Compilazione Modello 770 - Anno 2025

Buonasera.

Una S.p.a. nel corso dell'esercizio 2025 ha erogato un dividendo complessivo di Euro 200.000,00 ai due soci, ovvero due holding costituite sotto forma di S.r.l.

Tale dividendo, rientrando nella fattispecie di cui all'art. 89 , comma 2, del Tuir, non è stato assoggettato a ritenuta a titolo d'imposta e, inoltre, non ha concorso a formare il reddito dell'esercizio in cui è stato percepito dalle due holding per il 95% dell'ammontare.

Ai fini della compilazione del Modello 770 si chiede:

• se sia corretto indicare l'importo di Euro 200.000 al Quadro SI (Rigo SI 14 "importi non assoggettati") considerato che le istruzioni dell'Agenzia al quadro SI affermano che tale quadro deve essere utilizzato "per indicare gli utili, pagati nell’anno 2025, derivanti dalla partecipazione in società ed enti soggetti all’imposta sul reddito delle società" indipendentemente dall'assoggettamento a ritenuta di tali somme;

• se i dati identificativi dei percettori (le due holding) debbano essere indicati al Quadro SK: le istruzioni del quadro SK, infatti, affermano che "devono essere indicati i dati identificativi dei percettori residenti nel territorio dello Stato di utili derivanti dalla partecipazione a soggetti Ires, residenti e non residenti, in qualunque forma corrisposti nell’anno 2025, esclusi quelli assoggettati a ritenuta a titolo d’imposta o ad imposta sostitutiva". Nonostante gli utili percepiti dalle holding non siano assoggettati a ritenuta, le successive istruzioni sembrerebbero delineare altre casistiche di compilazione del quadro, senza ricomprendere la fattispecie descritta nel quesito

Cordiali Saluti