Provvigioni fuori competenza, correzione OIC 29 e correlata rettifica non rilevante in CPB: tenuta del CPB e ravvedimento speciale 2023

Spett.le Redazione,

chiedo parere su SNC in cont. ordinaria, agente assicurazioni. Nel 2025, primo anno mandato, ho assunto la contabilità; fino al 2024 era interna. Predisporrò a breve Unico '26 redditi '25. Contabilizzava le provvigioni attive sulle decadi senza competenza, specie rappel dell’anno dopo (v. vs. risposta 22/05/2025). Dopo accertamento AdE 2016, dal 2024 si adegua alla competenza contestata, ma corregge male.

Nel 2024 andava rilevato: Fatture da emettere a Ricavi provv. attive €73.000 (incass. 2025, comp. 2024); Ricavi provv. attive a PN €103.000 per errore rilevante 2023 (incass. 2024, comp. 2023), come OIC 29. Invece, in contabilità: Ricavi provv. attive a Clienti c/anticipi €30.000, quale somma algebrica -103.000 +73.000.

Ha aderito al CPB 24-25 sul reddito 2023 errato €245.020 (P04 ISA 2024–Redditi 2023) e al ravved. spec. CPB 19-20-21-22.

Per correggere il 2023: +103.000 (provv. 2024 di comp. 2023) e -59.689 (provv. 2023 di comp. 2022), var. +43.311. -59.689 è di comp. 2022, ma non coincide con la var. 2022 per l’effetto cascata (2023 contiene 2022, 2022 contiene 2021, ecc.); le annualità ante 2023 sono coperte dal ravvedimento speciale.

Con +43.311 non si incorrerebbe nelle decadenze D.lgs 13/2024 art.22 c.1 lett.a) e c.2 lett.b): ricavi 2023 €1.251.546 (30%=375.464); reddito normalizzato da €245.020 a €288.331. Nuovi CPB: P06 310.182/266.610; P07 333.605/289.597; P08 IRAP 296.541/252.969; P09 IRAP 319.827/275.820. Soglia 30% non superata.

Ritengo giusto che i €103.000 non siano transitati dal CE 2024 (errore rilevante 2023) e non siano stati considerati in Redditi 2024 come sopravv. attiva in aumento del reddito concordato 2024 ex art.16 c.2 D.lgs 13/2024.

Sarebbe servita integrativa a sfavore 2023 (+43.311 quadro RF e maggiori imposte), non presentata. Anche se presentata, non avrebbe modificato gli importi CPB 2024-2025, come da FAQ AdE n.5 15/12/2025.

Ipotizzo, come OIC 29, di rilevare nel 2025: Fatture da emettere a PN €73.000; Clienti c/anticipi a PN €30.000. Così il 2025 espone le Fatture da emettere nell’attivo, storna i ricavi 2024 e non fa transitare dal CE 2025 i €103.000 di correzione 2023; anche qui non dovrebbe esserci sopravv. attiva in aumento del reddito concordato 2025 ex art.16 c.2.

Non presenterei integrative Redditi/IRAP 2024 per il 2023: la società rinnoverà il CPB 26-27 e aderirà al ravvedimento speciale 2023, coprendo tale annualità rispetto ad accertamenti AdE.

Chiedo conferma e/o suggerimenti alternativi.

Grazie