Rilevanza di canoni di locazione attiva non incassati

Buongiorno,

una SNC immobiliare di gestione, in contabilità semplificata con opzione comma 5 (registrato=incassato/pagato), ha come unica attività la locazione di propri immobili strumentali per natura. Nel 2025 non ha incassato i canoni di competenza del 2° semestre 2025 e non ha emesso le relative fatture. I canoni di competenza del 2° semestre 2025 sono stati incassati e fatturati nel 2026. Abbiamo il dubbio se considerare i canoni rilevanti per cassa o per competenza.

Applicando il criterio di cassa, gli ISA per l'anno 2025 restituiscono il voto = 1 dato che risulta il 50% in meno di fatturato rispetto al normale (gli anni precedenti il voto era 10). In un commento l'esperto del Sole (https://www.espertorisponde.ilsole24ore.com/quesito/-semplificata-per-cassa-i-canoni-degli-strumentali/224658) distingue i canoni attivi per beni strumentali, tassabili per cassa, dai canoni per immobili patrimoniali, tassabili per competenza. Dato che in questo caso si tratta di canoni su immobili strumentali, seguendo questo parere, andrebbero tassati per cassa nell'anno di percezione. E' condivisibile questa impostazione? Esiste il rischio che l'Agenzia Entrate contesti la mancata tassazione nel 2025 del canoni di competenza del 2025 incassati nel 2026?

Grazie