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Quesiti19/05/2026
compilazione rigo RN4 colonna 1 perdite
domandaBuonasera.
Una SRL è stata posta in liquidazione volontaria il 9/10/2023.
- Nel periodo d’imposta 2022 ha dichiarato perdita 156.411
- Nel periodo ante liquidazione (1.1.2023 al 9.10.2023) perdita 340.256
- Nel 1° periodo di liquidazione (dal 9/10/23 al 31/12/2023) perdita 47.646
- Nel 2° periodo d’imposta (dal 1.1.2024 al 31.12.2024) perdita 29.181
- Totale perdite in misura limitata RS 44 573.494
In data 31.01.2025 la SRL ha presentato al Tribunale, Ricorso ai fini dell’omologa di accordi di ristrutturazione dei debiti ex art.57 e ss. CCII. Il Tribunale ha omologato l’accordo con decreto del 9/4/2025.
Nel 3° periodo d’imposta (dal 1.1.2025 al 31.12.2025) utile 382.315 di cui euro 449.021 per sopravvenienze attive per stralcio debiti a seguito di omologa dell’accordo di ristrutturazione debiti.
La liquidazione è stata chiusa il 10.05.2026 con un utile di periodo (dal 1.1.2026 al 10.05.2026) euro 10,00.
L’art.88 del Tuir comma 4-ter prevede che non costituiscono sopravvenienze attive la riduzione dei debiti dell’impresa in sede di … accordo di ristrutturazione dei debiti omologato.. per la parte che eccede le perdite pregresse, senza considerare il limite dell’ottanta percento.. In pratica prima si utilizzano le perdite pregresse e poi se la sopravvenienza attiva è superiore, la parte superiore non è imponibile.
Nel presente caso le perdite pregresse superano la sopravvenienza attiva per stralcio debiti, per cui non ci sono problemi.
Nel quadro RN 4 colonna 1 del mod.Unico/2026 solitamente va indicato l’80% delle perdite pregresse presenti nel rigo RS44.
Nel caso sopra illustrato, SI CHIEDE se sia corretto mettere nel rigo RN4 colonna 1 il 100% della perdita pregressa fino al limite di azzeramento dell’utile di euro 382.315 indicato a RN1. In questo caso è prevedibile che l’agenzia in fase di controllo rilevi che è stato indicato a RN4 colonna 1 la perdita senza considerare l’80%, e quindi comunichi un avviso di irregolarità?
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