credito di imposta R & S. non indicato in RU

Buongiorno.

Una società di capitali nostra cliente, ha effettuato per l’anno 2019 investimenti in attività di ricerca e sviluppo, agevolabili ai sensi dell’art. 3 del dl 145/2013 e del dm 27/05/2015 e certificati dal Revisore Legale dei conti. L’ammontare del credito è di euro 28.542,96 ed il codice tributo utilizzabile risulta essere il 6857 anno 2019.

Tale credito non è stato utilizzato negli anni 2020-2021-2022-2023 e l’utilizzo in compensazione mediante modello F24 è iniziato dal 30/04/2024. La società non ha indicato l’ammontare del credito fruibile nel Modello SC 2020 per i redditi 2019 e non lo ha riportato nei Modelli Unico SC presentati per le annualità successive. Nell’anno 2026, la società riceve un avviso bonario da Agenzia Entrate che le contesta la mancata indicazione nel quadro RU del credito. I termini per la presentazione della dichiarazione integrativa sono scaduti il 31/12/2025, quindi l’Agenzia Entrate ci comunica che il credito è perso. Avevamo ipotizzato di inserire il credito nel modello Redditi 2021 per l’anno 2020 al rigo RU5 (come suggerito nella risposta all’interpello 396/2021), ma la compilazione è inibita. Si chiede se il credito compete, comunque anche in assenza dell’indicazione nel quadro RU per l’anno di imposta 2019 e come sanare la situazione nei confronti di Agenzia Entrate.

Grazie