finanziamento soci fruttifero

Buongiorno,

abbiamo il caso di una società di persone (costituita negli anni 80) in cui i soci vogliono finanziare la società mediante finanziamento fruttifero.

La società non ha particolari profili di rischio.

Ha un attivo patrimoniale di 3.5 milioni, ricavi per 2 milioni e utili annui di circa 250/300 mila €. Nell’attivo sono presenti dei fondi d’investimento fatti a copertura dei TFR dei dipendenti.

Il ROL è di circa 40.000 €.

L’immobile è di proprietà e gli unici debiti degni di nota sono il TFM amministratori, il TFR dipendenti e il fido di SBF della banca.

L’immobile ha un valore contabile (tra l’altro oramai praticamente ammortizzato) residuo veramente minimo, ma il valore commerciale (di cui si ha già una valutazione) è di circa 350 mila €

I normali debiti per imposte e fornitori adempie con regolarità.

Lo scopo del finanziamento è principalmente quello di eliminare il salvo buon fine della banca, fornendo alla società la liquidità tale per cui possa non richiedere l’anticipo ri.ba. Il tutto è dovuto perché nei prossimi mesi dei dipendenti andranno in pensione e si dovrà procedere a corrispondere il TFR e non vogliono anticipare le ri.ba. né andare a toccare i fondi già accantonati.

Abbiamo informato il cliente che a nostro avviso il tasso di interesse deve essere congruo con quello degli istituti di credito (ad oggi tra tasso sbf e dif siamo al 6.5%), tuttavia lui vorrebbe applicare un tasso ben superiore intorno al 8.5/10% per un importo di € 350mila a fronte di un fido SBF di € 300mila.

Leggendo nella stampa specializzata sembra che, ai fini dell’eventuale accertamento per elusione fiscale, l’importante è che il tasso non ecceda il TEMG.

Ai fini dell’individuazione del tasso di riferimento si dovrebbe prendere in via prudenziale il tasso del “debito” che si va a sostituire, in questo caso anticipazioni in conto che hanno un tasso del 5% circa.

Chiediamo:

1. Profili di elusione fiscale derivante dal fatto che la società non ha particolari debiti e la sproporzione tra l'importo conferito e le necessità.

2. Qualora il finanziamento venga fatto perché ad esempio vogliano comprare un macchinario e anziché chiedere un prestito alla banca fare loro il finanziamento;

3. Problematiche in merito alla differenza tra tasso di interesse bancario e quello applicato;

4. Come individuare nello schema della banca d’italia il finanziamento soci (non sappiamo se collocarlo nella voce altri finanziamenti oppure usare il nostro criterio);

Grazie