costo personale per la distaccataria e deduzioni irap

Buongiorno.

Una società a responsabilità limitata ha sostenuto, nel corso dell’esercizio 2025, costi per circa euro 100.000 relativi a personale utilizzato in regime di distacco, riaddebitati dalla società distaccante e contabilizzati nella voce B7 “costi per servizi”.

Si richiede di chiarire:

1.       Se tali costi debbano considerarsi deducibili o indeducibili ai fini IRAP, tenuto conto della loro classificazione contabile tra i costi per servizi ma della natura “di lavoro”;

2.       Se, in caso di indeducibilità, spetti comunque alla società distaccataria beneficiare delle deduzioni IRAP previste dall’art. 11 del D.Lgs. 446/1997 (quadro IS), in particolare quali?;

3.       Se il trattamento fiscale ai fini IRAP possa variare in funzione della tipologia contrattuale dei dipendenti distaccati in capo alla distaccante (tempo determinato vs tempo indeterminato);

Si richiede inoltre eventuale richiamo a documenti di prassi o orientamenti interpretativi rilevanti.

Grazie