TRATTAMENTO IVA E CERTIFICAZIONE CORRISPETTIVI PER OPERATORE DI TELECOMUNICAZIONI MOBILE (SERVIZI PREPAGATI)

Buonasera.

La società istante intende operare quale operatore di telecomunicazioni mobile, analogamente a operatori del settore quali TIM, erogando direttamente servizi di telefonia e dati mediante SIM prepagate.

L’attività prevede che:

• la Società gestisca direttamente il rapporto con il cliente finale;
• i servizi siano fruiti tramite ricariche di credito telefonico;
• le ricariche siano acquistabili esclusivamente tramite piattaforma online proprietaria;
• la clientela sia composta da consumatori finali (B2C) e soggetti titolari di partita IVA (B2B).

La Società ritiene che tali operazioni rientrino nel regime IVA speciale di cui all’art. 74, comma 1, lett. d), DPR 633/1972, caratterizzato dalla concentrazione dell’imposta in capo all’operatore.

Ciò premesso, si sottopongono i seguenti quesiti:

1. Corrispettivi B2C

Si chiede se le vendite di ricariche a consumatori finali, effettuate tramite piattaforma online, possano beneficiare dell’esonero dagli obblighi di memorizzazione e trasmissione telematica dei corrispettivi (art. 2, D.Lgs. 127/2015), in considerazione del regime monofase e della natura delle operazioni, oppure se sia comunque necessario adottare sistemi di certificazione telematica o altre modalità documentali.

2. Fatturazione B2B

Si chiede se, per le operazioni verso soggetti titolari di partita IVA, sussista l’obbligo di emissione della fattura elettronica e, in tal caso, se le operazioni debbano essere assoggettate ad IVA oppure documentate senza esposizione dell’imposta.

3. Obblighi contabili

Si chiede se la Società debba adottare una registrazione analitica delle operazioni ovvero possa utilizzare modalità aggregate per masse di operazioni, nonché quali siano gli obblighi dichiarativi connessi al regime monofase.

La Società ritiene che, in qualità di operatore, le operazioni costituiscano prestazioni imponibili IVA e che, per i clienti B2B, sia necessaria l’emissione della fattura elettronica con applicazione dell’imposta, mentre per le operazioni B2C possa trovare applicazione un regime di semplificazione negli obblighi di certificazione dei corrispettivi.

Grazie