Affrancamento riserva in sospensione d'imposta

Buongiorno.

Una SRL provvederà ad affrancare, con imposta sostitutiva del 10% nel modello Redditi SC 2026 (periodo d’imposta 2025), una riserva di rivalutazione relativa a un immobile.

Nel 2025 la società risulta in regime di trasparenza fiscale ai sensi dell’art. 116 TUIR; pertanto, sotto il profilo teorico, la riserva affrancata dovrebbe risultare distribuibile ai soci senza ulteriore imposizione, in quanto già imputata per trasparenza.

Nel 2026 la società esce dal regime di trasparenza fiscale e si ipotizza la distribuzione della suddetta riserva a partire dal 2027, quindi in un periodo in cui la società non è più trasparente.

Si chiede di chiarire se l’affrancamento della riserva debba considerarsi perfezionato nel periodo d’imposta 2025 (cui si riferisce il modello Redditi SC 2026), ovvero nel periodo d’imposta 2026 e se in sede di distribuzioni ai soci:

• debba applicarsi la ritenuta/imposta sostitutiva del 26%, in quanto distribuzione effettuata in periodo di non trasparenza fiscale;

• oppure se rilevi il momento dell’affrancamento anno 2025 (avvenuto quindi in periodo di trasparenza), con conseguente irrilevanza fiscale della distribuzione anche negli esercizi successivi.

Grazie