Trattamento fiscale e IVA viaggio dipendenti e familiari

Buongiorno Spett.le Redazione Fiscale,

una S.r.l., in occasione dell’anniversario della propria costituzione, intende organizzare un viaggio all’estero, tramite agenzia viaggi, destinato a tutti i dipendenti, con estensione della partecipazione ai rispettivi familiari.

Considerata la rilevanza dell’importo complessivo, si richiede un parere in merito ai seguenti aspetti:

1. Deducibilità ai fini IRES

Si chiede se il costo sostenuto possa rientrare nella fattispecie prevista dell’art. 100, comma 1, TUIR, risultando quindi deducibile solo nel limite del 5 per mille dell’ammontare delle spese per prestazioni di lavoro dipendente risultanti dalla dichiarazione dei redditi.

In particolare, si domanda:

• se l’intera spesa (comprensiva anche della quota riferita ai familiari) debba essere ricompresa nel citato limite ovvero se la parte riferita ai familiari debba essere trattata diversamente sotto il profilo della deducibilità;

• in alternativa, se la fattispecie possa essere qualificata come spesa per prestazioni di lavoro dipendente ai sensi dell’art. 95 TUIR, qualora si ravvisi un interesse aziendale (es. finalità di team bowling, fidelizzazione, immagine aziendale).

2. Trattamento IVA

Analogamente si richiede conferma del corretto trattamento IVA, ed in particolare:

• se l’IVA assolta sull’acquisto del pacchetto turistico sia totalmente indetraibile (per carenza del requisito di inerenza) oppure se sia eventualmente detraibile la sola quota riferibile ai dipendenti, escludendo quella relativa ai familiari;

3. Trattamento in capo ai dipendenti – art. 51 TUIR

Dal punto di vista del lavoratore dipendente, si chiede conferma che il benefit:

• possa rientrare tra le opere e servizi di cui all’art. 51, comma 2, lett. f) TUIR (opere e servizi messi a disposizione della generalità o categorie di dipendenti);

• e che pertanto non concorra alla formazione del reddito di lavoro dipendente, né come fringe benefit, né come welfare aziendale, anche considerando che la società già eroga beni e servizi nei limiti ordinari previsti per il welfare.

Grazie