CESSIONE BENE MERCE E PRORATA

Buongiorno,

in merito al mio precedente quesito, vorrei chiedere come è possibile fare scaturire il pro-rata se nei righi VF34.1‑VF34.8 la mia fattispecie non rientra in alcuna casistica secondo le istruzioni.

Di seguito la precedente conversazione:

domanda GLOBAL BUSINESS S.R.L. - 23/02/2026 09:17

Buongiorno,

una srl che svolge prevalentemente attività di compravendita di beni immobili, ha emesso nel corso del 2025:

- fatture imponibili IVA;

- una fattura per la vendita di un fabbricato merce (quindi non un bene ammortizzabili ma un immobile presente tra le rimanenze finali) con l'applicazione del reverse charge art. 17 c. 6 lett. a-bis.

Vi chiedo dunque se tale immobile potrebbe influire sul calcolo del pro-rata in sede di dichiarazione IVA annuale, in quanto la disciplina non è chiara, essendo un fabbricato-merce non un bene d’investimento ma un bene destinato alla vendita e che quindi non dovrebbe rientrare nelle esclusioni di calcolo del pro-rata.
Grazie

risposta REDAZIONE FISCALE - 23/02/2026 09:31

In merito al quesito posto si evidenzia che art. 19-bis2, Dpr 633/1972 dispone, in particolare, che:

"2. Per il calcolo della percentuale di detrazione di cui al comma 1 non si tiene conto delle cessioni di beni ammortizzabili"

In merito si ritiene che se l’immobile ceduto con reverse charge è effettivamente “fabbricato‑merce”  e non bene (immobile) ammortizzabile, va incluso nel calcolo del pro‑rata, come operazione che dà diritto alla detrazione (numeratore e denominatore).

Cordialità

domanda GLOBAL BUSINESS S.R.L. - 23/02/2026 09:36

La ringrazio per il cortese riscontro.

Potrebbe aiutarmi gentilmente a capire come indicare tale fattispecie nella dichiarazione IVA?

In quanto la vendita dell'immobile viene riportata nel rigo VE35 - campo 5 (cessione di fabbricati) e non saprei come compilare i righi da VF30 a VF37 in quanto non mi pare che nessun articolo indicato rappresenti il mio caso.

Grazie

risposta REDAZIONE FISCALE - 23/02/2026 10:55

In merito all'inciso posto. Va compilato solo il rigo VE35-5 (in particolare), il resto dei righi rimane uguale. Nei righi VF34.1‑VF34.8 riporti le varie tipologie di operazioni esenti secondo istruzioni.

Cordialità