CREDITO D'IMPOSTA 4.0

Buonasera.

Testo: 1) Anno 2021 - Una srl ha pagato nel 2021 un acconto del 20% su contratto di fornitura di un macchinario avente i requisiti per beneficiare del credito d’imposta beni materiali 4.0 del 50% sul costo finale di acquisto. Nel modello redditi 2022 – predisposto per l’anno 2021 al quadro RU non è stato indicato alcunché.

2) Anno 2022 - Il bene di cui al punto precedente è stato consegnato nel dicembre del 2022 ma il bene non è entrato in funzione in quanto necessitava di alcuni interventi di adeguamento. Nel modello redditi 2023 – predisposto per l’anno 2022 al quadro RU non è stato indicato alcunché.

3) Anno 2023 - Il bene dopo gli aggiustamenti richiesti è entrato in funzione nel corso del 2023 e quindi anche ammortizzato secondo le aliquote previste dalle tabelle ministeriali. Nello stesso anno è stata redatta una prima perizia per certificare il valore del bene avendo un valutazione superiore ai 300.000.

4) Anno 2024 – Il bene è stato interconnesso ed è stata predisposta perizia del professionista che ha certificato definitivamente il reale valore del bene agevolabile (una prima perizia del 2023 aveva certificato un valore maggiore poi abbassato a seguito d’interventi d adeguamento che hanno comportato il reso di alcune componenti).

5) Ad oggi alcuna somma quale credito d’imposta, a fronte di quanto sopra detto, è stata utilizzata in compensazione.

DOMANDE

Alla luce di quanto indicato in premessa le domande sono le seguenti:

1) Avendo versato l’acconto nel 2021 del 20% ed avendo consegnato il bene entro il dicembre del 2022 il credito d’imposta spettante è pari al 50% del costo del bene certificato dalla perizia definitiva aggiornata nel settembre 2024?

2) Prima di poter utilizzare il credito come sopra determinato (1/3 del 50% del valore periziato nel 2024) è necessario presentare una comunicazione consuntiva al GSE o essendo stato posto in funzione nel 2023 è sufficiente compilare il quadro RU del modello redditi 2024 – periodo d’imposta 2023?

3) Non avendo indicato alcunché nel modelli redditi 2022 – periodo d’imposta 2021 e nel modello redditi 2023 – periodo d’imposta 2022 è necessario presentare dei modelli redditi integrativi per documentare la maturazione del credito?

4) La maturazione del credito corrisponde all’anno d’imposta 2023 (nel modello f24 andrà indicato anno 2023) e quindi il credito è già compensabile, o essendo stato interconnesso nel 2024 l’anno che dovrà essere indicato nel modello f24 è 2024?

Grazie