Buonasera.
Personal trainer, persone fisica, professionista in regime forfettario ha effettuato, durante l'intero anno 2023, prestazioni di allenamento sportivo a favore di committenti privati, nonché a favore di una ASD emettendo fatture elettroniche.
Nelle istruzioni dei modelli Redditi 2024 PF (persone fisiche), abbiamo notato alcune “spiacevoli” sorprese con riguardo ai lavoratori sportivi titolari di partita Iva in regime forfettario; per questi ultimi, infatti, non sembrerebbe applicabile l’esenzione fiscale fino alla soglia di euro 15.000 prevista da art. 36, c.61, D.lgs. 36/2021, per i compensi percepiti per attività sportiva svolta nel settore dilettantistico. Nelle istruzioni del quadro LM, infatti, a differenza del quadro RE, non è prevista alcuna indicazione in merito alla quota di reddito non imponibile nel limite dei 15.000 euro.
Per i contributi inps alla gestione separata, la sezione III del quadro RR deve essere utilizzata dai contribuenti che applicano il regime forfetario e che determinano il reddito ai sensi dell’art. 1, commi dal 54 a 89, della legge n.190/2014.
In tale sezione devono quindi essere indicati anche i redditi prodotti dai lavoratori sportivi autonomi, operanti in ambito dilettantistico e dotati di partita iva, che abbiano applicato nel 2023 il regime forfettario.
Più in particolare, in colonna 2: deve essere indicato il valore della franchigia di esenzione previdenziale pari a euro 5.000, così come disciplinato dall’art. 35, comma 8-bis, del D.Lgs. 36/2021 e in colonna 4 deve essere inserito l’importo dell’imponibile annuo previdenziale per le aliquote ordinarie (il 50% di colonna 3).
Si chiede se il soggetto in questione:
1) debba tenere distinti i corrispettivi conseguiti da prestazioni verso privati rispetto ai corrispettivi conseguiti per prestazioni verso ASD e se questi vadano indicati distintamente nel quadro LM e nel quadro RR;
2) se solo sulla quota di corrispettivi ottenuti da ASD sarà possibile applicare i contributi inps gestione separata con la franchigia di 5.000 euro e con l'abbattimento al 50%;
3) quali requisiti dovrà avere il personal trainer e la relativa ASD committente per applicare tali agevolazioni;
4) posto che la riforma dello sport è entrata in vigore in data 1.7.2023, i compensi del periodo 2023 dovranno essere scomposti in due componenti per il primo semestre (senza agevolazioni) e per il secondo semestre (con le agevolazioni)?
5) come dovranno essere compilati i righi della dichiarazione dei redditi?
Grazie.