Buongiorno,
una società S.r.l. nel 2020 ha provveduto a rivalutare solo il valore di un fabbricato da euro 1.000.000,00 ad euro 2.000.000,00 versando solamente l’imposta del 3% e non affrancando la riserva che in bilancio risulta imputata come “riserva di rivalutazione dl 104-20” per euro 970.000,00, sullo stesso fabbricato nel 2020 si è provveduto a sospendere gli ammortamenti a livello civilistico creando le imposte differite 8.370,00 e la riserva indisponibile l. 126-2020 per euro 21.630,00 (30.000 – imposte differite 8.370).
La società nel 2022 ha effettuato una scissione dove si è creata una new-srl con solo l’estromissione del fabbricato per euro 2.000.000,00 nell’attivo e nel passivo accollo mutuo euro 1.300.000,00, capitale sociale per euro 10.000,00 e per euro 690.000,00 trasferendo la riserva di rivalutazione dl 104-20 in capo alla new-srl e lasciando la differenza in capo alla conferente S.r.l. per euro 280.000,00.
1) si chiede che visto che il fabbricato è stato completamente trasferito alla conferitaria new-srl se la riserva di rivalutazione in capo alla conferente S.R.L. possa essere stornata e tassata imputandola a sopravvenienza attiva?
2) la riserva indisponibile l. 126-20 e il relativo f.do imp. differite relative all’ammortamento sospeso relativo all’anno 2020 del fabbricato in capo alla conferente devono essere stornate nel 2022 imputandole rispettivamente a sopravvenienza attiva e storno imp. differite?
Grazie.