Sconto in fattura del professionista e IIDD

Buongiorno,

si pone il caso di un professionista che ha praticato lo sconto in fattura su un cantiere che ha beneficiato del Superbonus 110%.

Faccio l’esempio del nostro studio che ha rilasciato un visto di conformità e ha emesso la fattura il 21/12/2021 di euro 2.440 (2.000 più Iva 22%).

Per l’anno 2021 non dichiareremo il compenso in quanto, pur avendo praticato lo sconto in fattura, il credito non era ancora presente nel cassetto fiscale e quindi non era ancora nella disponibilità del professionista.

Il credito di 2.684 è stato visibile nel cassetto fiscale e accettato il 14/4/2022 e in tale data abbiamo emesso fattura esente art. 10 per il provento finanziario del 10% pari a euro 244.

I bonus fiscali saranno utilizzabili in f24 nel 2022 e nei successivi 4 anni secondo il seguente calendario:

• 2022    euro 536,80;
• 2023    euro 536,80;
• 2024    euro 536,80;
• 2025    euro 536,80;
• 2026    euro 536,80.

A questo punto il professionista si trova ad aver fatturato compensi per 2.000 euro e un provento finanziario di 244; si pone adesso il problema di quando considerarli incassati e quindi dichiararli.

Ritenete che il momento dell’incasso debba essere considerato quello di accettazione del credito oppure quello in cui il credito può essere utilizzato? 

Ovviamente la seconda ipotesi sarebbe da noi preferibile in quanto ci permetterebbe di diluire l’imposizione fiscale in 5 anni.

Grazie