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Quesiti14/10/2017

P.IVA CESSATA-

domandadomanda

Un soggetto in sede di spesometro viene a conoscenza che ha ricevuto fatture da un suo abituale fornitore per prestazione di servizi (rapporto decennale con un soggetto che indicava anche il numero Rea nelle fatture)  ma che da due anni aveva cessata la p.iva senza informare il suo cliente.

Il cliente che ha ricevuto le fatture intende dimostrare la sua buona fede nei confronti dell'amministrazione finanziaria per la non conoscenza del fatto e vorrebbe immediatamente sanare così procedendo:

-querela G.F. x truffa e causa  Tribunale per richiesta del danno;

-per gli anni 2014/2015/2016 potrebbe ravvedere il dovuto + ripresentare le tre dichiarazioni iva, oppure attendere l'accertamento, considerato che dai calcoli risulta, anche se di poco, più favorevole attendere l'accertamento (ovviamente se supportato dalla querela e causa a conferma della buona fede - esimente art. 6 co.3 Dlgs 472/97)

per il 2017:

1) lasciare lo spesometro inviato a fine settembre 2017, con la segnalazione;

2) registrare immediatamente una nota di variazione interna iva (art. 26 DPR 633/72) nella liquidazionne iva del mese di settembre, portando a debito l'iva della fattura registrata  suo tempo a gennaio 2017 e confluita nella liquidazione iva mensile scaduta e pagata il 16/02/2017;

3) la rettifica dell'iva, seppur ravveduta con F24 a parte, andrebbe pagata si alla scadenza del 16/10/2017 (MA con aggiunta sanzioni ed interessi a far dalla dalla liquidazione iva del mese di gennaio 2017 - quindi  calcolati dal 16.02.2017).

4) essendo il soggetto in contabilità semplificata, procederà contestualmente alla registrazione (sempre attribuendo un protocollo iva a fine settembre ) ,  tale costo come fosse una prestazione da privato "fuori campo iva".

(qui potrebbe nascere il dubbio della ritenuta...ma il soggetto, alemno finchè aveva partita iva risultava sempre iscritto in cciaa con REA)

dubbi:

a) la nota di variazione interna verrà registrata - indicando in negativo imponibile e iva - come si trattasse di una nota di accredito  ricevuta dallo stesso fornitore così che nel prossimo spesometro semestrale, in riferimetno al mese di settembre, l'amminsitrazione finanziaria recepirà si lo storno dell'operazione, ma si avrà  nuovamente un'altra segnalazione indicando il riferimento dello stesso fornitore...

Di conseguenza, essendo avvenuto "il ravvedimento" nella liquidazione iva settembre, scadenza 16/10/2017, rimarrà invariata la liquidazione iva di gennaio 2017, mese in cui c'è stata la registrazione originaria, ma si avrà la variazione nella liquidazione iva settembre, scad. 16.10.2017.

oppure:

b) ravvedere la liquidazione iva di gennaio 2017 con F24 riferito a tale liquidazione iva (16.2.2017);

-ripresentare la liquidazione iva del 1^ trimestre 2017;

-lo spesometro andrebbe ripresentato inserendolo come soggetto privato??

ma in questo modo, in che data avverebbe contabilmente nei REGISTRI IVA la registrazione??

è come dire...registro retroattivamente una operazione che conosco solo oggi??

fra la'ltro, cambia qualcosa se oggi il soggetto ci comunica che ha chiesto l'apertura della partita iva con effetto dal 01.01.2017? (ma ovviamente gli è stato attribuito un numero partita iva diverso dal precedente).

 

 

 

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L’evoluzione della Giurisprudenza 01/05/2025
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Fisco passo per passo 01/05/2025
Cripto-attività: la franchigia di 2.000 euro riduce la base imponibile ai fini dell’imposta sostitutiva
Con una nuova FAQ pubblicata il 30 aprile 2025, l’Agenzia delle Entrate ha fornito un chiarimento rilevante in merito al regime di tassazione delle plusvalenze e degli altri proventi derivanti dalle cripto-attività, confermando l’applicabilità di una franchigia di 2.000 euro per il calcolo della base imponibile soggetta a imposta sostitutiva del 26. Tale franchigia si applica alle persone fisiche, titolari di redditi derivanti dalla cessione, permuta o altro utilizzo di cripto-attività, in sede di compilazione del modello 730/2025 o del modello Redditi 2025 PF.
Fisco passo per passo 01/05/2025
Decreto Bollette 2025: le principali misure fiscali introdotte dalla legge di conversione
Con la pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale del 29 aprile 2025, è entrata in vigore la legge n. 60/2025, che ha convertito con modifiche il decreto-legge n. 19 del 28 febbraio 2025 (c.d. Decreto Bollette).
Fisco passo per passo 01/05/2025
Dichiarazione precompilata 2025: online i modelli, al via l’invio dal 15 maggio
A partire dal 30 aprile 2025, l’Agenzia delle Entrate ha reso disponibili online i modelli precompilati 2025 per l’adempimento dichiarativo relativo all’anno d’imposta 2024. La documentazione comprende il modello 730 e il modello Redditi, predisposti sulla base dei dati già acquisiti direttamente dall’Amministrazione finanziaria o trasmessi da soggetti terzi obbligati (come datori di lavoro, banche, farmacie, enti previdenziali).
Fisco passo per passo 01/05/2025
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Con l’Interpello 126/E del 2025, l’Agenzia delle Entrate si è espressa in merito all’applicazione dell’imposta di registro in relazione a un contratto di affitto di ramo d’azienda, il cui valore prevalente è costituito da beni immobili. L’interpello è stato presentato da un imprenditore individuale che ha affittato, con contratto notarile, un proprio ramo d’azienda avente per oggetto l’attività di bar e ristoro, ad altro imprenditore individuale, per una durata iniziale di dodici anni, rinnovabile tacitamente.
Fisco passo per passo 01/05/2025
Guida ambientale escursionistica e IVA: escluse le prestazioni in aree protette dal regime di esenzione
Con l’Interpello 125/E del 2025, l’Agenzia delle Entrate ha escluso l’applicazione del regime di esenzione IVA previsto dall’articolo 10, comma 1, n. 22) del d.P.R. n. 633/1972 alle prestazioni rese da una guida ambientale escursionistica (GAE), anche quando svolte all’interno di aree protette e accompagnate dalla concessione in uso di strumenti funzionali all’attività di accompagnamento. Secondo l’Amministrazione, tali servizi, in assenza di un ticket di ingresso al luogo visitato, configurano prestazioni autonome assoggettabili a ordinaria imposizione IVA.
Fisco passo per passo 01/05/2025
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Con l’Interpello 124/E del 2025, l’Agenzia delle Entrate ha affrontato il delicato tema dell’applicabilità della clausola generale antiabuso ex articolo 10-bis della legge n. 212/2000 a un’operazione di scissione totale non proporzionale di una società semplice, con attribuzione del patrimonio a tre nuove società semplici costituite ad hoc. L’Amministrazione ha concluso che, in presenza di adeguate ragioni extrafiscali, non ricorrono i presupposti per configurare un’ipotesi di abuso, con piena legittimità dell’operazione sotto il profilo delle imposte dirette e con applicazione dell’imposta di registro nella misura dell’1 ai fini indiretti.
Notizie Flash 01/05/2025
Aggiornati gli importi delle diarie INAIL per accertamenti fuori residenza dal 1 aprile 2025
Con la circolare n. 28 del 29 aprile 2025, l’INAIL ha comunicato l’adeguamento degli importi delle diarie di trasferta spettanti agli assicurati invitati fuori dal proprio comune di residenza per esigenze legate ad accertamenti medico-legali, verifiche amministrative o trattamenti terapeutici. L’aggiornamento ha effetto a partire dal 1 aprile 2025 ed è stato definito sulla base della variazione dell’indice dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e impiegati, calcolato confrontando la media annua del 2024 con quella del 2023.
L’evoluzione della Giurisprudenza 01/05/2025
Esenzione dall’imposta immobiliare per l’infrastruttura ferroviaria: il via libera della Corte UE
Con la sentenza del 29 aprile 2025, causa C-453/23, la Corte di Giustizia dell’Unione Europea ha stabilito un principio di notevole rilievo in materia di fiscalità locale e concorrenza: una normativa nazionale che prevede l’esenzione dall’imposta sui beni immobili per i terreni, gli edifici e le costruzioni che fanno parte di una infrastruttura ferroviaria se questa è messa a disposizione dei vettori ferroviari non costituisce una misura di aiuto di Stato selettiva vietata dall’articolo 107, paragrafo 1, del Trattato sul Funzionamento dell’Unione Europea (TFUE). La questione pregiudiziale sollevata e il contesto normativo La pronuncia è intervenuta a seguito di una domanda di interpretazione pregiudiziale rivolta alla Corte, concernente: l’articolo 107, paragrafo 1 TFUE, che vieta aiuti concessi dagli Stati che falsino o minaccino di falsare la concorrenza; l’articolo 108, paragrafo 3 TFUE, che impone agli Stati membri di notificare preventivamente ogni misura di aiuto alla Commissione; l’articolo 2 del Regolamento UE 2015/1589, che disciplina le modalità di attuazione dell’articolo 108 TFUE.
Info Fisco 053 / 2530/04/2025
La Flat-Tax nell’ambito del CPB per il periodo 2024
Dopo aver esordito nella dichiarazione dei redditi 2024, come misura una tantum operante per tutti i contribuenti ad eccezione dei forfetari, la flat-tax, introdotta per premiare i contribuenti virtuosi in grado di incrementare il reddito 2023 rispetto al triennio precedente, è stata estesa a favore dei soggetti che hanno aderito al Concordato preventivo biennale. In tale ambito l’agevolazione opera in particolare: con riferimento all’intero biennio concordato, in linea generale; unicamente per il periodo 2024, per i contribuenti forfetari.
Info Flash Fiscali 080 / 2530/04/2025
Riduzione IVS per i neoiscritti 2025 - Le istruzioni dell'Inps
L’INPS ha recentemente fornito le prime indicazioni operative sull'applicazione dell'agevolazione introdotta dalla Legge di Bilancio 2025, a decorrere dall’anno 2025 e per un massimo di 36 mesi, riferita: alla riduzione al 50 della contribuzione previdenziale e assistenziale; dovuta dai lavoratori autonomi iscritti per la prima volta nell’anno 2025 alla gestione IVS degli artigiani o dei commercianti. Con un prossimo messaggio l’Inps comunicherà l’attivazione della procedura per l’invio dell’istanza.
Fisco passo per passo 30/04/2025
Concordato preventivo biennale: definite le regole per l’elaborazione delle proposte 2025-2026
Il DM del MEF del 28 aprile 2025, in attuazione dell’art. 9 del DLgs n. 13/2024, ha approvato le metodologie di calcolo che guideranno l’Agenzia delle Entrate nell’elaborazione delle proposte di Concordato Preventivo Biennale (CPB) riferite al biennio 2025-2026, per i soggetti che applicano gli Indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) sul periodo d'imposta 2024. Si conclude, così, l'iter necessario per l'estensione dell'istituto al prossimo biennio, dopo la pubblicazione, da parte dell’Agenzia Entrate, dei Provv. 9/04/2025, n. 172929, che ha approvato il modello CPB 2025/2026, e Provv. 24/04/2025 n. 195422, che ha definito le modalità di trasmissione del citato modello e della revoca dell’adesione alla proposta (v.