L'art. 16-ter, TUIR (come modificato dalla Legge di Bilancio 2025) dispone che, a decorrere dal 2025: per i contribuenti con un reddito complessivo superiore a 75.000 gli oneri risultano detraibili entro un ammontare massimo, calcolato sulla base di un coefficiente familiare. A ciò fanno eccezione alcuni oneri tassativamente individuati, tra cui gli interessi passivi, e relativi oneri accessori, sostenuti in relazione a: prestiti/mutui agrari mutui ipotecari per acquisto e/o costruzione dell’abitazione principale sostenuti in dipendenza di prestiti o mutui contratti fino al 31 dicembre 2024.

Entro 30 giorni dall’approvazione del bilancio le società di capitali devono provvedere al deposito del bilancio di esercizio presso il Registro Imprese. Il bilancio va depositato in formato XBRL utilizzando la tassonomia in versione 2018-11-04 relativamente a: Stato patrimoniale e Conto economico Rendiconto finanziario (non previsto per le società che redigono il bilancio in forma abbreviata) Nota integrativa Si analizzano di seguito gli adempimenti richiesti, anche alla luce dei chiarimenti dell’apposita Guida pubblicata da Unioncamre.

Il 1 giugno 2026 (il 31/05 cadeva di domenica) è scaduto il termine per la trasmissione telematica della comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA (c.d. LIPE) relative al I trimestre 2026.

il MIMIT ha recentemente approvato il Decreto attuativo relativo alla reintroduzione del cd. iperammortamento a decorrere dal 2026. Per quanto non ancora bollinato la parte relativa alle comunicazioni obbligatorie si può considerare definitiva, in quanto non incide sui saldi di finanza pubblica.

Nella prassi operativa la compilazione del quadro RU, utilizzato per indicare i crediti d'imposta nella Dichiarazione dei Redditi, è spesso posticipata a ridosso della scadenza di invio del dichiarativo, posto che non influisce sulla liquidazione delle imposte, aumentando così il rischio di errori. Gli errori più frequenti nel Quadro RU riguardano i disallineamenti tra l'importo maturato, quello compensato in F24 e quello dichiarato.

La legge di Bilancio 2025 ha introdotto l’obbligo, a carico dell’organo di revisione di società ed enti non commerciali di effettuare una specifica verifica della destinazione attribuita ai contributi: a carico dello stato erogati dalle amministrazioni centrali dello Stato, da società collegate o da enti pubblici non economici da queste vigilati di entità significativa e destinati alla realizzazione di finalità/specifici progetti di interesse pubblico. L’esito va riepilogato in una relazione da inviare al MEF entro il 30/04 dell’anno successivo all’erogazione.

I crediti d’imposta in favore: delle imprese dell’autotrasporto e delle imprese della pesca sono stati istituiti dal cd. Decreto carburanti (DL n. 33/2026 convertito) L’agevolazione ha per oggetto l’aumento del costo del carburante nei mesi di marzo, aprile e maggio 2026 e per la sua applicazione bisognerà aspettare il Decreto attuativo del MIT (Ministero dei Trasporti).

La legge di conversione del cd. Decreto Fiscale ha esteso la definizione agevolata dei ruoli (cd.

Il DL n. 89/2026, recentemente pubblicato in G.U., ha disposto la proroga del termine di versamento delle imposte risultanti dalle dichiarazioni per il periodo d’imposta 2025 per i soggetti ISA: dal 30/06/2026 al 20/07/2026 o dal 21/07/2026 al 20/08/2026 in caso di applicazione della maggiorazione dello 0,8. La proroga opera per qualsiasi titolare di partita Iva che eserciti un’attività per la quale siano validati gli ISA, indipendentemente dalla eventuale presenza di cause di esclusione/inapplicabilità di questi ultimi, ivi inclusi: i soci di soggetti fiscalmente trasparenti che si trovino nella situazione di cui sopra i contribuenti in regime dei minimi/forfettario Analogamente a quanto verificatosi in passato, si ritiene che la proroga si estenda anche: al versamento del diritto annuale alla CCIAA al versamento dell’IVS per i soci di Srl non in trasparenza fiscale/Spa.

Il prossimo 16 giugno scade il termine per il versamento della 1 rata dell’IMU dovuta per il 2026. Si evidenzia che, quest’anno, non sono intervenute particolari novità normative o interpretative riferite alle modalità di determinazione dell’imposta.

Il reddito derivante dalle locazioni brevi deve essere indicato modello Redditi PF 2026: come reddito fondiario (quadro RB): se il soggetto che percepisce il canone è il proprietario dell’immobile o il titolare di altro diritto reale come reddito diverso (quadro RL), se il soggetto che percepisce il corrispettivo è il sublocatore o il comodatario. La distinzione è rilevante in quanto, per la relativa determinazione del reddito: nel primo caso: si adotta il principio di competenza e non ammette deducibilità delle spese nel secondo caso: opera la tassazione per cassa e risultano deducibili le spese direttamente afferenti.

La conversione in legge del cd. Decreto fiscale ha confermato numerose misure contenute nel testo originario, introducendone numerose altre.

La legge di conversione del cd. Decreto fiscale ha introdotto le seguenti novità al CPB 2026/2027: il termine per aderire al reddito proposto è differito al 2/11/2029 (in luogo del 30/09/2026) sono introdotte 2 nuove soglie massime di incremento del reddito 2025 per determinare il reddito proposto sul biennio 2026/2027, correlate al punteggio ISA nel periodo 2025; per i contribuenti con un punteggio ISA: tra 6 e 8: l’incremento massimo è fissato al 30 inferiore a 6: l’incremento massimo è fissato al 35 l’iperammortamento viene fatto rientrare tra le rettifiche per la normalizzazione del reddito sia in fase di proposta (reddito 2026 per la proposta di CBP 2027-2028, e cos’ via) che in sede di calcolo del reddito su cui determinare le imposte (sarà dedotto dal reddito concordato per il 2026 e 2027) è differito il termine per il rilascio del software utilizzato per elaborare la proposta di reddito 2026-2027.

In relazione al mod. Redditi SC 2026 si evidenziano le seguenti principali novità intervenute: quadro RF: sono state recepite le novità normative in materia: di deducibilità delle spese per trasferte, vincolate alla tracciabilità del pagamento di utilizzo delle perdite pregresse in presenza di società posta in liquidazione dal 1/01/2025 Quadro RN: sono introdotti i campi per la gestione della cd.

La legge di bilancio 2025 ha introdotto una misura di sostegno per i dipendenti assunti a tempo indeterminato nel 2025 che si trasferiscono per motivi di lavoro oltre i 100 chilometri dal luogo della residenza. Al ricorrere di determinate condizioni, le somme erogate/rimborsate dal datore di lavoro per il pagamento dei canoni di locazione e delle spese di manutenzione dei fabbricati locati da tali dipendenti non concorrono a formare il reddito di lavoro dipendente nel limite di 5.000,00 annui per i primi due anni dalla data di assunzione del lavoratore.

Come di consueto, si riepilogano le cause di esclusione che operano ai fini dell’applicazione degli ISA 2025, per il periodo d’imposta 2024. A tal fine merita evidenziare che quest’anno: non sono state introdotte nuove cause le cause riferite all’adozione dei nuovi regimi forfettari per gli ETS saranno applicabili solo dal 2026.

Il mod. Redditi PF 2026, al quadro LM, recepisce le novità della Riforma del lavoro sportivo in materia di tassazione dei compensi per prestazioni sportive svolte nell’area del dilettantismo, permettendo di evidenziare separatamente, nella cas. 7 Casi particolari, l’origine dei compensi indicati.

In relazione al Fascicolo 3 del mod. Redditi 2026 si evidenziano le seguenti principali novità: quadri RE, RG ed RF: sono state recepite le novità riferite alla deducibilità delle spese per trasferte e, limitatamente al quadro RE, le nuove deroghe al principio di onnicomprensività quadro RQ: sono state aggiunte la sezione riservata all’affrancamento straordinario delle riserve, quella per l’estromissione dell’immmobile strumentale e, infine, quella relativa al regime agevolato primo insediamento imprese giovanili in agricoltura.

Nell’ambito della propria attività di compliance, l’Agenzia, tramite apposita comunicazione, sta procedendo a sollecitare i contribuenti a regolarizzare la mancata registrazione nel RNA degli aiuti di Stato fruiti sul periodo d’imposta 2022, dovuta all’indicazione, nel Prospetto aiuti di Stato in dichiarazione dei redditi, di dati non coerenti con la relativa disciplina agevolativa. I contribuenti sono tenuti a ripresentare la dichiarazione integrativa per la correzione, avvalendosi del ravvedimento operoso (sanzione fissa di . 250 in caso di violazione formale, da abbattere a 1/6).

L’Agenzia delle Entrate ha reso noto che il canale CIVIS per l’assistenza telematica relativa agli avvisi telematici di irregolarità derivanti dai controlli automatizzati delle dichiarazioni si rinnova consentendo all’utente: che, dopo la prima risposta dell’Agenzia, desidera fornire ulteriori elementi di chiedere il riesame della pratica direttamente all’interno dello stesso canale Civis (senza più dover contattare l’ufficio competente con le altre modalità: richiesta di appuntamento o PEC). In questo modo CIVIS diventa il canale unico per l’assistenza su comunicazioni e avvisi telematici derivanti dai controlli automatizzati o dalla liquidazione delle imposte sui redditi a tassazione separata.