La Legge di Bilancio 2025 ha introdotto l’agevolazione cd. Mini-Ires (anche detta Ires premiale), attuata dal DM 8/08/2025, che consente la riduzione dell'aliquota IRES dal 24 al 20 per le imprese che incrementano l'occupazione e realizzano investimenti qualificati.

La legge annuale PMI ha recentemente ampliato il perimetro del regime agevolato destinato ai pensionati esteri che trasferiscono la residenza fiscale in Italia, di cui all’art. 24-ter del Tuir In particolare, la popolazione del Comune presso i quali è ammesso trasferire la residenza anagrafica in Italia viene aumentato a 30.000 abitanti (in luogo di 20.000). Detto ampliamento dovrebbe operare solo dal periodo d’imposta 2026 (non interessando il periodo 2025, in via di dichiarazione).

L’Agenzia delle Entrate ha recentemente aggiornato le specifiche tecniche per la fatturazione elettronica, applicabili dal 15 maggio. Con le novità apportate, viene disposto quanto segue: - è introdotto un nuovo codice controllo che determina lo scarto della fattura se, in assenza della P.Iva, viene indicato il C.F. del Gruppo Iva, in luogo di quello della società partecipante che ha effettuato l’acquisto - è modificato il numero massimo di codici destinatario che un utente può richiedere, aumentato da 100 a 300 codici - è prevista la possibilità di indicare nel blocco AltriDatiGestionali i compensi fatturati e rientranti nell’ambito del lavoro sportivo dilettantistico esenti Irpef fino a . 15.000.

Nell’ambito del mod. Redditi PF 2026 i beneficiari del nuovo regime degli impatriati, come revisionato dall’art. 5 del Dlgs n. 209/2023, devono considerare che: il reddito agevolato nell’anno non può eccedere il plafond di . 600.000 tra lavoro dipendente e autonomo nell’arco di 3 anni il risparmio fiscale non può eccedere i limiti di cui al Reg.

L’Agenzia ha recentemente approvato il modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’elaborazione alla proposta di CPB per il biennio 2026-2027 e le modalità di trasmissione. Il modello potrà essere inviato, entro il 30/09/2026 sia in via autonoma che quale allegato al mod.

L’Agenzia ha recentemente fissato le regole per la compilazione delle fatture elettroniche relative ai prodotti per i quali è attiva una delle Commissione Unica Nazionale (CUN), istituite per garantire la trasparenza nelle relazioni contrattuali tra gli operatori di mercato e nella formazione dei prezzi nel settore agroalimentare. Dal punto di vista operativo: nella fattura elettronica dovrà essere indicato, per ciascun prodotto oggetto di transazione, lo specifico codice CUN reperibile nel sito web del Masaf; i relativi dati andranno successivamente trasmessi alla relativa Commissione.

Le cause di fuoriuscita dal 2024 del regime forfettario: in generale, non si riflettono sull’esito del CPB 2024 al quale contribuente abbia aderito ad eccezione del caso di in caso di ricavi/compensi per un importo superiore a . 150.000 (nel qual caso, oltre alla cessazione immediata dal 2024 dal regime forfettario, si verifica anche la cessazione dal CPB. Gli eventuali effetti di tali aspetti si potranno verificare nel caso di accertamenti effettuati dell’Agenzia delle entrate nei prossimi anni, nell’ambito dell’attività di controllo prevista dall’art. 34 co. 2, D.lgs. n. 13/2024.

Il recente cd. Decreto Carburanti-bis, in conseguenza del perdurare dell’incremento del costo del carburante, ha apportato una serie di modifiche al precedente cd.

La Legge di Bilancio 2026 ha riproposto la possibilità per le imprese individuali: di esercitare l’opzione per l'estromissione dell'immobile strumentale per destinazione o per natura per gli immobili posseduti al 31/10/2025 con effetto fiscale a decorrere dal 1/01/2026. L’imposta sostitutiva è pari all’8 della plusvalenza calcolata sul valore normale/catastale dell’immobile, da versare in due rate: entro il 30/11/2026 per il 60 del totale ed entro il 30/06/2027 per il saldo del 40.

In sede di compilazione dei mod. Redditi 2026 trova spazio la super deduzione Irpef/Ires per le nuove assunzioni di lavoratori a tempo indeterminato. pari al 20 (al 30 per i lavoratori svantaggiati) dei maggiori costi per il personale sostenuti per nuove assunzioni a tempo indeterminato effettuate nel 2025 L’agevolazione va indicata quale variazione in diminuzione nei quadri RE, RF o RG.

La Legge di Bilancio 2026 ha reintrodotto la possibilità per le società di procedere entro il 30/09/2026 ad assegnare/cedere in via agevolata nei confronti dei soci che risultavano tali anche al 30/09/2025: immobili diversi da quelli strumentali per destinazione beni mobili registrati (autoveicoli, imbarcazioni, ecc.) non strumentali nell’attività propria dell’impresa. Imposta sostitutiva: sulla plusvalenza (differenza positiva tra valore normale dei beni assegnati/ceduti ed il costo fiscalmente riconosciuto) si applica un’imposta sostitutiva di Irpef/Ires ed IRAP nella misura: dell’8, per la generalità dei casi del 10,50 per le società di comodo in almeno 2 dei 3 periodi dal 2023 al 2025 In caso di riserve in sospensione d’imposta annullate per effetto dell’assegnazione dei beni (o presenti nel bilancio delle società che si trasformano), il loro importo è soggetto ad imposta sostitutiva del 13.

Con riferimento al credito d’imposta Transizione 5.0 per gli investimenti effettuati nel 2025, il recente decreto Carburanti-bis ha provveduto, a favore delle imprese che, pur avendo prenotato l’agevolazione, ne erano rimaste escluse per esaurimento delle risorse disponibili, come da comunicazione del GSE: a disporre l’incremento all’89,77 dell’aliquota del credito spettante (in luogo del 35 previsto dal Decreto Carburanti), che non andrà più incrementato della spesa sostenuta per la certificazione delle spese ad introdurre un contributo aggiuntivo per gli investimenti in impianti di produzione di energia elettrica da fonte rinnovabile, secondo modalità definite con apposito DM attuativo.

Il recente Decreto fiscale è intervenuto a modificare la disciplina del nuovo iperammortamento, reintrodotto dalla Legge di Bilancio 2026: eliminando retroattivamente, dal 1 gennaio 2026 il vincolo territoriale che imponeva l’acquisto di beni prodotti in stati membri dell’UE o aderenti al SEE. Si allarga quindi, sensibilmente, il perimetro dei beni sui quali è possibile conseguire l’importante risparmio fiscale previsto dalla misura, soprattutto per PMI e imprese individuali con aliquota elevate.

La Legge di Bilancio 2026 ha riproposto la possibilità di procedere all’affrancamento delle poste in sospensione d’imposta (in particolar modo, le riserve di rivalutazione) esistenti in bilancio, già previsto lo scorso anno dal D.lgs n. 192/2024, attuativo della Riforma fiscale. L’affrancamento straordinario, i cui effetti retroagiscono al 1/01/2026: riguarda le riserve/fondi in sospensione esistenti nel bilancio 2024 che residuano nel bilancio 2025 viene effettuato col versamento di un’imposta sostitutiva del 10 del valore delle riserve, da versare in 4 rate annuali che scadono entro i termini di versamento delle imposte sui redditi si perfeziona con l’indicazione nel Mod.

Il modello per la richiesta di registrazione in modalità telematica degli atti privati (RAP) è stato recentemente oggetto di aggiornamento, in esito al quale il modello può essere utilizzato: oltre che per la registrazione del verbale di distribuzione dell'utile d’esercizio, come in precedenza anche per la distribuzione delle riserve accantonate, risultanti dall’ultimo bilancio approvato dalla società. Per quanto, poi, attiene la registrazione dei preliminari di compravendita, è stata inserita la casella Stato, enti pubblici, ecc.; inoltre è stato oggetto di chiarimento l’indicazione della condizione sospensiva dei contratti.

A decorrere dal 2023 i proventi da criptovalute sono soggette ad una specifica regolamentazione, con l’introduzione della lett. c-sexies), dell’art. 67. TUIR, scollegata dal concetto di valuta estera.

L’Agenzia delle Entrate ha recentemente confermato che: il contribuente che ha aderito nel 2023 al concordato preventivo biennale in qualità di forfettario; perde gli effetti del CPB nel 2024 se, nel medesimo anno, supera la soglia di ricavi/compensi di 150.000. Il superamento del limite comporta, infatti la causa di cessazione prevista dall’art. 32, D.Lgs n. 13/2024.

In occasione dell’approssimarsi del periodo di redazione dei bilanci da depositare al Registro delle imprese, si riepilogano i parametri quantitativi e le semplificazioni previste per la redazione del bilancio delle Micro imprese. Sotto il profilo fiscale la redazione del bilancio in forma micro impatta sulla possibilità di applicare il principio della cd. derivazione rafforzata (art. 83, Tuir), che dal 2025 è stata estesa anche alle microimprese che redigono il bilancio in forma abbreviata.

In riferimento alle operazioni di acquisizione dei crediti derivanti da bonus edilizi, il regime reddituale del differenziale tra il valore nominale del credito ed il costo di acquisizione è differenziato a seconda che il soggetto che realizza l’operazione sia un professionista, un soggetto imprenditore o un privato: per i professionisti: le cessioni perfezionate dal 2024 sono sempre rilevanti ai fini Irpef, per via del principio di onnicomprensività; se perfezionate fino al 2023, risultano rilevanti nel solo caso in cui sia nel corrispettivo di una prestazione professionale per le imprese: costituisce una sopravvenienza attiva che concorre alla formazione del reddito imponibile nell’esercizio in cui il credito è acquisito per i privati: non genera alcuna materia imponibile.

Con il recente Decreto Fiscale, il legislatore ha inteso venire incontro alle imprese che: pur avendo effettuato, dal 1/01/2024 fino al 31/12/2025, investimenti in beni industria 4.0 nell’ambito di progetti di innovazione energetica oggetto di comunicazione preventiva accettata dal GSE sono risultati esclusi per esaurimento delle risorse pubbliche stanziate. A tal fine è stato introdotto un nuovo credito d’imposta, pari al 35 di quanto richiesto nelle precedenti comunicazioni preventive, aumentato della spesa sostenuta per la certificazione delle spese.