Il prossimo 16 giugno scade il termine per il versamento della 1 rata dell’IMU dovuta per il 2026. Si evidenzia che, quest’anno, non sono intervenute particolari novità normative o interpretative riferite alle modalità di determinazione dell’imposta.

Il reddito derivante dalle locazioni brevi deve essere indicato modello Redditi PF 2026: come reddito fondiario (quadro RB): se il soggetto che percepisce il canone è il proprietario dell’immobile o il titolare di altro diritto reale come reddito diverso (quadro RL), se il soggetto che percepisce il corrispettivo è il sublocatore o il comodatario. La distinzione è rilevante in quanto, per la relativa determinazione del reddito: nel primo caso: si adotta il principio di competenza e non ammette deducibilità delle spese nel secondo caso: opera la tassazione per cassa e risultano deducibili le spese direttamente afferenti.

La conversione in legge del cd. Decreto fiscale ha confermato numerose misure contenute nel testo originario, introducendone numerose altre.

La legge di conversione del cd. Decreto fiscale ha introdotto le seguenti novità al CPB 2026/2027: il termine per aderire al reddito proposto è differito al 2/11/2029 (in luogo del 30/09/2026) sono introdotte 2 nuove soglie massime di incremento del reddito 2025 per determinare il reddito proposto sul biennio 2026/2027, correlate al punteggio ISA nel periodo 2025; per i contribuenti con un punteggio ISA: tra 6 e 8: l’incremento massimo è fissato al 30 inferiore a 6: l’incremento massimo è fissato al 35 l’iperammortamento viene fatto rientrare tra le rettifiche per la normalizzazione del reddito sia in fase di proposta (reddito 2026 per la proposta di CBP 2027-2028, e cos’ via) che in sede di calcolo del reddito su cui determinare le imposte (sarà dedotto dal reddito concordato per il 2026 e 2027) è differito il termine per il rilascio del software utilizzato per elaborare la proposta di reddito 2026-2027.

In relazione al mod. Redditi SC 2026 si evidenziano le seguenti principali novità intervenute: quadro RF: sono state recepite le novità normative in materia: di deducibilità delle spese per trasferte, vincolate alla tracciabilità del pagamento di utilizzo delle perdite pregresse in presenza di società posta in liquidazione dal 1/01/2025 Quadro RN: sono introdotti i campi per la gestione della cd.

La legge di bilancio 2025 ha introdotto una misura di sostegno per i dipendenti assunti a tempo indeterminato nel 2025 che si trasferiscono per motivi di lavoro oltre i 100 chilometri dal luogo della residenza. Al ricorrere di determinate condizioni, le somme erogate/rimborsate dal datore di lavoro per il pagamento dei canoni di locazione e delle spese di manutenzione dei fabbricati locati da tali dipendenti non concorrono a formare il reddito di lavoro dipendente nel limite di 5.000,00 annui per i primi due anni dalla data di assunzione del lavoratore.

Come di consueto, si riepilogano le cause di esclusione che operano ai fini dell’applicazione degli ISA 2025, per il periodo d’imposta 2024. A tal fine merita evidenziare che quest’anno: non sono state introdotte nuove cause le cause riferite all’adozione dei nuovi regimi forfettari per gli ETS saranno applicabili solo dal 2026.

Il mod. Redditi PF 2026, al quadro LM, recepisce le novità della Riforma del lavoro sportivo in materia di tassazione dei compensi per prestazioni sportive svolte nell’area del dilettantismo, permettendo di evidenziare separatamente, nella cas. 7 Casi particolari, l’origine dei compensi indicati.

In relazione al Fascicolo 3 del mod. Redditi 2026 si evidenziano le seguenti principali novità: quadri RE, RG ed RF: sono state recepite le novità riferite alla deducibilità delle spese per trasferte e, limitatamente al quadro RE, le nuove deroghe al principio di onnicomprensività quadro RQ: sono state aggiunte la sezione riservata all’affrancamento straordinario delle riserve, quella per l’estromissione dell’immmobile strumentale e, infine, quella relativa al regime agevolato primo insediamento imprese giovanili in agricoltura.

Nell’ambito della propria attività di compliance, l’Agenzia, tramite apposita comunicazione, sta procedendo a sollecitare i contribuenti a regolarizzare la mancata registrazione nel RNA degli aiuti di Stato fruiti sul periodo d’imposta 2022, dovuta all’indicazione, nel Prospetto aiuti di Stato in dichiarazione dei redditi, di dati non coerenti con la relativa disciplina agevolativa. I contribuenti sono tenuti a ripresentare la dichiarazione integrativa per la correzione, avvalendosi del ravvedimento operoso (sanzione fissa di . 250 in caso di violazione formale, da abbattere a 1/6).

L’Agenzia delle Entrate ha reso noto che il canale CIVIS per l’assistenza telematica relativa agli avvisi telematici di irregolarità derivanti dai controlli automatizzati delle dichiarazioni si rinnova consentendo all’utente: che, dopo la prima risposta dell’Agenzia, desidera fornire ulteriori elementi di chiedere il riesame della pratica direttamente all’interno dello stesso canale Civis (senza più dover contattare l’ufficio competente con le altre modalità: richiesta di appuntamento o PEC). In questo modo CIVIS diventa il canale unico per l’assistenza su comunicazioni e avvisi telematici derivanti dai controlli automatizzati o dalla liquidazione delle imposte sui redditi a tassazione separata.

In relazione al Fascicolo 2 del mod. Redditi 2026 si evidenziano le seguenti novità principali: Quadro RH: inserimento del rigo RH26, per l’indicazione della quota di reddito dominicale/agrario non imponibile attribuita per trasparenza al socio coltivatore diretto/IAP dalla società Quadro RL: eliminazione dalla Sez.

Il quadro RU del mod. Redditi 2026 (periodo d’imposta 2025) ha recepito le novità apportate dalla legge di bilancio 2025 in materia di credito d’imposta beni strumentali 4.0, disponendo: la sola indicazione dettagliata del credito d’imposta per i beni materiali 4.0 ex art. 1 co. 446, L. 207/2024 con la conferma del codice credito 2L.

L’attuazione della Riforma in materia di operazioni ordinarie ha impattato sulle liquidazioni delle imprese che hanno inizio dal 1/01/2025. Per quanto attiene le società di capitale: il carattere definitivo attribuito ai periodi intermedi non impatta sull’utilizzabilità delle perdite generate nei periodi intermedi (già in precedenza liberamente utilizzabili, a differenza dei soggetti Irpef) l’eventuale perdita residua al termine della liquidazione può essere fatta retroagire ex post, riliquidando i periodi intermedi in cui era stato dichiarato un reddito (cd. carry back).

L’Agenzia delle Entrate-Riscossione ha recentemente rilasciato una serie di FAQ relative alle Rottamazione quinquies dei ruoli Legge di Bilancio 2025. Tra i chiarimenti più importanti si evidenzia che: l’importo dovuto dal contribuente viene ripartito in base al numero di rate scelto, fermo restando che l’importo di ciascuna rata non può essere inferiore a 100; nel caso di pagamento rateale, è ammesso rimanere in arretrato con 1 sola rata del piano dei pagamenti, senza che incorra decadenza della definizione agevolata.

Si riporta l’elenco dei mod. ISA 2026, applicabili per il periodo d'imposta 2025, dove: i modello oggetto di revisione sono evidenziati in rosso sono evidenziati i modello che riportano il doppio quadro, di attività d’impresa e di lavoro autonomo.

Una recente FAQ del GSE sul Conto Termico 3.0 ha chiarito il principio di incumulabilità con altri incentivi statali riferiti alle medesime spese, distinguendo tra la tipologia di soggetti ammessi, e cioè: pubbliche Amministrazioni ed ETS non economici; imprese ed ETS economici; persone fisiche e condomìni. La regola generale esclude la possibilità di sommare sulla stessa componente il contributo del Conto Termico e altre agevolazioni gestite dalle Amministrazioni dello Stato, incluse le agevolazioni fiscali.

Nei quadri dei modelli Redditi 2026 riferiti a lavoratori autonomi ed imprese compare, per il secondo anno, la cd. superdeduzione per le assunzioni effettuate di lavoratori a tempo indeterminato, la quale: opera quale maggiorazione (del 20, aumentata al 30 in caso di assunzione di soggetti svantaggiati) del costo del lavoro dei neoassunti, che opera quale variazione in diminuzione in dichiarazione dei redditi a condizione che si verifichi un incremento occupazionale (sia dei soli lavoratori a tempo indeterminato che a livello complessivo) tra il periodo in via di dichiarazione (2025) ed il periodo precedente (2024) nel limite del maggior costo del lavoro sostenuto nel periodo (2025) rispetto a quello precedente (2023). Si propone un esempio completo di determinazione degli incrementi in termini di ULA.

Con la pubblicazione dei cd. correttivi annuali degli ISA 2026, si è concluso l’iter di approvazione dei modelli per il periodo d’imposta 2025. Tra le novità si evidenzia: l’aggiornamento delle modalità di calcolo delle della percentuale complessiva dell’apporto di lavoro effettivamente prestato sa soci/collaboratori/associati alcuni nuovi dati da inserire nel quadro H per i lavoratori autonomi la richiesta di informazioni utili alla futura estensione dell’applicazione degli ISA anche alle società tra professionisti (STP) per gli ISA EK02U; EK04U; EK05U; EK18U; EK22U.

Si propongono una serie di esempi di compilazione del modello 730/2026 riferiti: al quadro M (Redditi soggetti a tassazione separata e a imposta sostitutiva. Rivalutazione dei terreni) al quadro W (Investimenti e attività estere di natura finanziaria o patrimoniale) ed al quadro T (Plusvalenze di natura finanziaria) relativi alle fattispecie che si presentano con più frequenza, corredati delle relative note illustrative.