Come di consueto, si riepilogano le cause di esclusione che operano ai fini dell’applicazione degli ISA 2025, per il periodo d’imposta 2024. A tal fine merita evidenziare che quest’anno: non sono state introdotte nuove cause le cause riferite all’adozione dei nuovi regimi forfettari per gli ETS saranno applicabili solo dal 2026.

Il mod. Redditi PF 2026, al quadro LM, recepisce le novità della Riforma del lavoro sportivo in materia di tassazione dei compensi per prestazioni sportive svolte nell’area del dilettantismo, permettendo di evidenziare separatamente, nella cas. 7 Casi particolari, l’origine dei compensi indicati.

In relazione al Fascicolo 3 del mod. Redditi 2026 si evidenziano le seguenti principali novità: quadri RE, RG ed RF: sono state recepite le novità riferite alla deducibilità delle spese per trasferte e, limitatamente al quadro RE, le nuove deroghe al principio di onnicomprensività quadro RQ: sono state aggiunte la sezione riservata all’affrancamento straordinario delle riserve, quella per l’estromissione dell’immmobile strumentale e, infine, quella relativa al regime agevolato primo insediamento imprese giovanili in agricoltura.

Nell’ambito della propria attività di compliance, l’Agenzia, tramite apposita comunicazione, sta procedendo a sollecitare i contribuenti a regolarizzare la mancata registrazione nel RNA degli aiuti di Stato fruiti sul periodo d’imposta 2022, dovuta all’indicazione, nel Prospetto aiuti di Stato in dichiarazione dei redditi, di dati non coerenti con la relativa disciplina agevolativa. I contribuenti sono tenuti a ripresentare la dichiarazione integrativa per la correzione, avvalendosi del ravvedimento operoso (sanzione fissa di . 250 in caso di violazione formale, da abbattere a 1/6).

L’Agenzia delle Entrate ha reso noto che il canale CIVIS per l’assistenza telematica relativa agli avvisi telematici di irregolarità derivanti dai controlli automatizzati delle dichiarazioni si rinnova consentendo all’utente: che, dopo la prima risposta dell’Agenzia, desidera fornire ulteriori elementi di chiedere il riesame della pratica direttamente all’interno dello stesso canale Civis (senza più dover contattare l’ufficio competente con le altre modalità: richiesta di appuntamento o PEC). In questo modo CIVIS diventa il canale unico per l’assistenza su comunicazioni e avvisi telematici derivanti dai controlli automatizzati o dalla liquidazione delle imposte sui redditi a tassazione separata.

In relazione al Fascicolo 2 del mod. Redditi 2026 si evidenziano le seguenti novità principali: Quadro RH: inserimento del rigo RH26, per l’indicazione della quota di reddito dominicale/agrario non imponibile attribuita per trasparenza al socio coltivatore diretto/IAP dalla società Quadro RL: eliminazione dalla Sez.

Il quadro RU del mod. Redditi 2026 (periodo d’imposta 2025) ha recepito le novità apportate dalla legge di bilancio 2025 in materia di credito d’imposta beni strumentali 4.0, disponendo: la sola indicazione dettagliata del credito d’imposta per i beni materiali 4.0 ex art. 1 co. 446, L. 207/2024 con la conferma del codice credito 2L.

L’attuazione della Riforma in materia di operazioni ordinarie ha impattato sulle liquidazioni delle imprese che hanno inizio dal 1/01/2025. Per quanto attiene le società di capitale: il carattere definitivo attribuito ai periodi intermedi non impatta sull’utilizzabilità delle perdite generate nei periodi intermedi (già in precedenza liberamente utilizzabili, a differenza dei soggetti Irpef) l’eventuale perdita residua al termine della liquidazione può essere fatta retroagire ex post, riliquidando i periodi intermedi in cui era stato dichiarato un reddito (cd. carry back).

L’Agenzia delle Entrate-Riscossione ha recentemente rilasciato una serie di FAQ relative alle Rottamazione quinquies dei ruoli Legge di Bilancio 2025. Tra i chiarimenti più importanti si evidenzia che: l’importo dovuto dal contribuente viene ripartito in base al numero di rate scelto, fermo restando che l’importo di ciascuna rata non può essere inferiore a 100; nel caso di pagamento rateale, è ammesso rimanere in arretrato con 1 sola rata del piano dei pagamenti, senza che incorra decadenza della definizione agevolata.

Si riporta l’elenco dei mod. ISA 2026, applicabili per il periodo d'imposta 2025, dove: i modello oggetto di revisione sono evidenziati in rosso sono evidenziati i modello che riportano il doppio quadro, di attività d’impresa e di lavoro autonomo.

Una recente FAQ del GSE sul Conto Termico 3.0 ha chiarito il principio di incumulabilità con altri incentivi statali riferiti alle medesime spese, distinguendo tra la tipologia di soggetti ammessi, e cioè: pubbliche Amministrazioni ed ETS non economici; imprese ed ETS economici; persone fisiche e condomìni. La regola generale esclude la possibilità di sommare sulla stessa componente il contributo del Conto Termico e altre agevolazioni gestite dalle Amministrazioni dello Stato, incluse le agevolazioni fiscali.

Nei quadri dei modelli Redditi 2026 riferiti a lavoratori autonomi ed imprese compare, per il secondo anno, la cd. superdeduzione per le assunzioni effettuate di lavoratori a tempo indeterminato, la quale: opera quale maggiorazione (del 20, aumentata al 30 in caso di assunzione di soggetti svantaggiati) del costo del lavoro dei neoassunti, che opera quale variazione in diminuzione in dichiarazione dei redditi a condizione che si verifichi un incremento occupazionale (sia dei soli lavoratori a tempo indeterminato che a livello complessivo) tra il periodo in via di dichiarazione (2025) ed il periodo precedente (2024) nel limite del maggior costo del lavoro sostenuto nel periodo (2025) rispetto a quello precedente (2023). Si propone un esempio completo di determinazione degli incrementi in termini di ULA.

Con la pubblicazione dei cd. correttivi annuali degli ISA 2026, si è concluso l’iter di approvazione dei modelli per il periodo d’imposta 2025. Tra le novità si evidenzia: l’aggiornamento delle modalità di calcolo delle della percentuale complessiva dell’apporto di lavoro effettivamente prestato sa soci/collaboratori/associati alcuni nuovi dati da inserire nel quadro H per i lavoratori autonomi la richiesta di informazioni utili alla futura estensione dell’applicazione degli ISA anche alle società tra professionisti (STP) per gli ISA EK02U; EK04U; EK05U; EK18U; EK22U.

Si propongono una serie di esempi di compilazione del modello 730/2026 riferiti: al quadro M (Redditi soggetti a tassazione separata e a imposta sostitutiva. Rivalutazione dei terreni) al quadro W (Investimenti e attività estere di natura finanziaria o patrimoniale) ed al quadro T (Plusvalenze di natura finanziaria) relativi alle fattispecie che si presentano con più frequenza, corredati delle relative note illustrative.

Il MIMIT ha disciplinato l’agevolazione cd. Voucher Cloud e Cybersecurity 2026 destinata alle PMI e professionisti, costituita da un contributo a fondo perduto: pari al 50 delle spese ammesse fino ad un massimo di . 20.000 a fronte del sostenimento di spese riferite all’acquisizione di prodotti di cloud computing e cybersecurity, comprendenti sia hardware che software e servizi cloud effettuati da fornitori accreditati presso il Mimit.

Si propongono alcune esemplificazioni di compilazione del Mod. 730 relative al: quadro G del modello 730/2026 (crediti d’imposta) quadro I del modello 730/2026 (imposte da compensare) sempre relativi alle fattispecie che si presentano con più frequenza, corredati di note illustrative.

Nell’ambito del regime forfettario, anche l’indennità di maternità percepita nel 2025 dalla lavoratrice autonoma assume rilevanza fiscale. La somma, infatti: pur non concorrendo al limite di ricavi/compensi previsto per l’accesso/la permanenza nel regime agevolato si configura quale reddito sostitutivo di lavoro autonomo che, in quanto tale, deve partecipare alla determinazione dell’imponibile soggetto all’imposta sostitutiva.

Si propongono alcuni esempi di compilazione del quadro F (Acconti, ritenute, eccedenze e altri dati) del mod 730/2026, relativi alle fattispecie che si presentano con più frequenza, corredati di note illustrative.

L’accesso alla dichiarazione dei redditi precompilata (Mod. 730 o Redditi PF) può avvenire, oltre che in via diretta da parte del contribuente, anche da parte: di un tutore, amministratore di sostegno, curatore speciale, genitore, erede o persona di fiducia per presentare la dichiarazione di un tutelato, di un minore, di una persona deceduta o di un altro soggetto autorizzato ad utilizzare il modello nell’interesse del contribuente. Ai fini dell’abilitazione è necessaria (salvo il caso degli eredi) apposita delega rilasciata dal contribuente.

Si concludono gli esempi di compilazione del quadro E del modello 730/2026 (oneri deducibili/detraibili) relativi alle fattispecie che si presentano con più frequenza.