Come di consueto, si riepilogano le modalità di compilazione del quadro RW, in vista della presentazione della dichiarazione dei redditi. A tal fine va rilevato che: il quadro non è stato interessato da particolari novità e, per la sua compilazione, vanno seguiti criteri già osservati l’anno scorso dal 2024 opera l’incremento delle aliquote all’1.06 (in luogo dello 0,76) per l’IVIE e, limitatamente alle attività finanziarie detenute paesi con regime fiscale privilegiato, al 4 (in luogo del 2) per l’IVAFE.

In relazione ai contratti di locazione immobiliare (residenziali o meno) di durata pluriannuale, l’Agenzia ha recentemente recepito l’orientamento della giurisprudenza per quanto attiene le sanzioni applicabili nel caso di tardiva registrazione. In particolare, la sanzione proporzionale si applica - non ai canoni dovuti per l’intera durata contrattuale, come precedentemente ritenuto - ma al solo importo dei canoni dovuti per la prima annualità.

Con l’entrata in vigore della Legge n. 132/2025, è stato disciplinato l’utilizzo dell’intelligenza artificiale in ambito nazionale, in conformità con quanto disposto dal relativo Regolamento comunitario. Per quanto attiene le professioni intellettuali è disposto che l'utilizzo di sistemi di intelligenza artificiale: va limitato all’esercizio di attività strumentali e di supporto all'attività professionale, mentre l’attività di consulenza deve prevalentemente consistere nell’apporto intellettuale umano va appositamente comunicato al destinatario della prestazione intellettuale, con linguaggio chiaro, semplice ed esaustivo.

Nell’ambito della propria attività di compliance, l’Agenzia delle Entrate ha esteso all’annualità 2023 la verifica della situazione di anomalia derivante: dalla possibile compilazione infedele del quadro VE/VJ nella Dichiarazione Iva presentata (Mod. Iva 2024) alla luce delle fatture elettroniche emesse e/o corrispettivi giornalieri trasmessi per tale annualità.

La cd. Legge annuale per il mercato e la concorrenza e la cd.

La cd. Legge annuale per il mercato e la concorrenza e la cd.

La recente Riforma del sistema sanzionatorio ha contribuito a dare certezza alla disciplina dell’utilizzo dei crediti d’imposta irregolari, armonizzando la normativa penale e quella amministrativa. In particolare: a) crediti inesistenti: si intendono i crediti: per i quali mancano, in tutto o in parte, i requisiti oggettivi o soggettivi indicati dalla normativa di riferimento o per i quali i requisiti oggettivi e soggettivi sono oggetto di rappresentazioni fraudolente b) crediti non spettanti si intendono, alternativamente, i crediti fruiti in violazione delle modalità di utilizzo o in eccedenza rispetto a quanto previsto dalle leggi vigenti o fruiti in difetto di elementi/particolari qualità richiesti per il riconoscimento del credito.

Si riportano alcuni esempi di compilazione del mod. 770, da presentare entro il 30/10/2025, relativi: alla distribuzione di dividendi (quadri SI ed SK) .ai finanziamenti soci (quadro SF) alle cessioni di quote da parte degli intermediari abilitati (quadro SO). In relazione agli utili realizzati in qualsiasi periodo, in sede di distribuzione nel 2024 la società deve aver operato la ritenuta secca del 26 (anche ai soci qualificati), non indicando detti percettori a quadro RK, ma compilando il solo quadro SI per indicare la distribuzione complessivamente eseguita unica deroga opera per l’erogazione di utili ante 2018 a soggetti qualificati se la relativa distribuzione è stata deliberata ante 31/12/2022, trovando ancora applicazione il regime transitorio; in tal caso: quadro SI: comprende anche detta distribuzione, evidenziata separatamente da quelle soggette a ritenuta quadro SK: va compilato per indicare la tassazione parziale che opera ai fini dei redditi in capo al socio

In relazione al nuovo Patent box, cioè ala super-deduzione del 110 dei costi di ricerca e sviluppo per i beni immateriali utilizzati nell’impresa, l’Agenzia ha recentemente ribadito che in relazione ai software: a) regime ordinario: non è necessario che risulti registrato alla SIAE (o ente analogo), essendo sufficiente una dichiarazione sostitutiva di atto notorio che attesti: la titolarità esclusiva del software (sviluppo interno o acquisizione derivativa) i requisiti di originalità e creatività della parte agevolabile. congiuntamente ad ina descrizione che evidenzi gli elementi innovativi dell’opera, con copia del codice sorgente su supporto non modificabile. b) regime premiale: la registrazione alla SIAE rimane necessaria nel caso ci si intenda avvalere della possibilità di estendere l’agevolazione ai costi sostenuti per il software negli 8 periodi d’imposta precedenti.

Per le spese sostenute nel 2025 in relazione all’acquisto di grandi elettrodomestici sarà possibile fruire di 2 diversi incentivi (non cumulabili in relazione alla medesima spesa): il cd. Bonus mobili: che prevede una detrazione IRPEF del 50 (ripartita in dieci anni) su un massimo di . 5.000 per unità immobiliare oggetto di lavori di ripristino iniziati dal 2024. il nuovo bonus elettrodomestici: che prevede uno sconto immediato pari al 30 del prezzo d’acquisto (fino a . 100 o . 200 a seconda dell’ISEE) dell’elettrodomestico, subordinato alla rottamazione di un vecchio apparecchio di classe energetica inferiore.

La costituzione del diritto di superficie su un’area può avvenire a fronte di una pluralità di finalità, che intendono, in ultima istanza, alternativamente trasferire a terzi la proprietà di un fabbricato già edificato, permettere a terzi di edificare sul terreno di terzi mantenendone la proprietà, oppure trasferire la proprietà del terreno, agricolo o edificabile. Ai fini delle imposte indirette, la costituzione del diritto di superficie ai fini Iva: risulta assimilabile al trasferimento del terreno sottostante mentre ai fini delle imposte di registro: si applica un’aliquota differenziata.

L’Agenzia delle Entrate ha recentemente confermato che l’esenzione Irpef di 15.000 prevista per i lavoratori sportivi dall’art.36, c. 6, del D.lgs. 36/2021: si applica anche ai contribuenti forfetari ex L. 190/2014; ma non rileva ai fini della verifica del limite dei ricavi di . 85.000 prevista per la permanenza nel regime In assenza di indicazioni nelle istruzioni nel mod. Redditi l’esenzione si applica indicando nel quadro LM i ricavi percepiti decurtati della quota esente.

Nel settore immobiliare è ormai raro che una compravendita si concluda in via diretta, senza che sia preceduta da un contratto preliminare. Di seguito si analizzano gli aspetti fiscali delle imposte dirette distinguendo ai fini dell’applicazione dell’imposta di registro e dell’IVA a seconda che la parti abbiano previsto, o meno, il versamento di somme a titolo di caparra o acconto alla luce delle novità apportate dalla Riforma fiscale a decorrere dal 1/01/2025.

La Commissione paritetica di Unioncamere e CNN è intervenuta, in una recente nota, a fare il punto della situazione in merito all’obbligo di comunicazione della PEC degli amministratori di società al Registro delle imprese, introdotto dalla legge di Bilancio 2025. Tra i chiarimenti più rilevanti si menziona quanto segue: l’obbligo riguarda tutti i soggetti che ricoprono la carica di amministratore, anche se meri consiglieri (non muniti di deleghe e non operativi) è possibile indicare la PEC già in uso da parte della società nella quale si ricopre la carica per le società già costituite al 1/01/2025 non è previsto un termine perentorio entro il quale dover fare la comunicazione.

Il mancato deposito del bilancio, se evento che si protrae nel tempo, costituisce una presunzione di insorgenza della causa di scioglimento della società individuata dall’art. 2484, n. 3), del Codice Civile, per l’impossibilità di funzionamento o la continuata inattività dell’assemblea. Il concetto risulta recepito nell’ambito della Guida Unioncamere per il deposito dei bilanci d’esercizio 2025.

Il Conto Termico 3.0, disciplinato dal DM 7/08/2025 e recentemente pubblicato in G.U., entrerà in vigore il 25/12/2025, sostituendo il Conto Termico 2.0. Il decreto, che mira ad incentivare i piccoli interventi: di efficienza energetica degli edifici e di produzione da fonti rinnovabili. ha proceduto, oltre a semplificare l’accesso agli incentivi: ad ampliare la platea dei beneficiari (gli ETS sono equiparati alla PA) ad aggiornare le tipologie di interventi agevolabili e le spese ammissibili all’incentivo ad adeguare i massimali di spesa (specifici e assoluti).

Entro il prossimo 30 settembre i soggetti passivi Iva residenti in Italia possono presentare istanza telematica per il rimborso dell'Iva assolta in altri paesi UE (su operazioni territoriali nel paese UE). L'istanza viene elaborata dal centro operativo di Pescara ed inoltrata all'amministrazione finanziaria competente del paese UE.

In relazione alle carte carburante, emesse dal gestore di una stazione di servizio ed utilizzabili esclusivamente presso il medesimo gestore, l’Agenzia ha recentemente chiarito che: rientrano nell’ambito dei buoni corrispettivo multiuso (posto che in tale momento non è nota la base imponibile Iva in quanto il valore della cessione dipende dal prezzo al momento del rifornimento) pertanto il momento impositivo scatta al rifornimento del carburante (non al momento della ricarica) La ricarica rappresenta, dunque, il solo trasferimento di un credito, spendibile in futuro. Eventuali fatture emesse alla ricarica con indicazione dell’Iva non sono conformi all’assetto vigente e: richiedono l’emissione di una nota di variazione in diminuzione l’Iva assolta da parte dell’acquirente non risulta detraibile al momento dell’acquisto (ma solo al momento in cui risulta utilizzata la carta, essendo effettuato il rifornimento).

L’Agenzia ha recentemente rilasciato due nuove FAQ nelle quali affronta le nuove cause di esclusione dal CPB 2025-2026 in relazione alle associazioni professionali, nell’ambito delle quali è stato chiarito che: possono accedere al CPB 2025-2026 lo studio associato ed i professionisti che vi aderiscono anche laddove uno di questi ultimi presenti una causa di esclusione da ISA (solo quest’ultimo sarà escluso dal CPB) il periodo di adesione al CPB tra l’associazione professionale ed i professionisti associati possono essere disallineati (l’adesione al CPB 2024-2025 del primo permette l’adesione al CPB 2025-2026 dei secondi e viceversa); resta inteso che l’eventuale mancato rinnovo del primo sul biennio successivo comporterà la fuoriuscita dal CPB per il 2 periodo del biennio da parte del secondo). Inoltre, nel Videoforum del 18/09/2025, è stato chiarito che i professionisti titolari di P.Iva che partecipano a una STP (esclusa da ISA perché in possesso di reddito d’impresa, non contemplato nei mod.

E' stato recentemente pubblicato il decreto del Ministero del lavoro che, in attuazione di quanto previsto dal Codice del Terzo settore, disciplina i controlli, ordinari e straordinari, sugli enti iscritti al RUNTS. Sotto il profilo soggettivo, tali controlli interessano: associazioni di promozione sociale (APS), organizzazioni di volontariato (OdV), ETS generici, enti filantropici reti associative.