La disciplina del riporto delle perdite fiscali presenta alcune criticità in relazione: alla libertà di scelta del periodo in cui utilizzare le perdite di esercizi precedenti, che vede da una parte l’Agenzia che ne impone l’utilizzo fin dal primo esercizio utile e la giurisprudenza, che attribuisce al contribuente la libertà di decidere il periodo del loro utilizzo; tale impostazione incide, peraltro. sulla possibilità di modificare successivamente la dichiarazione, in quanto l’orientamento giurisprudenziale configura una dichiarazione di volontà, mentre quella della prassi depone per un errore di scienza al termine per l’accertamento delle perdite che, se da una parte pare limitato ai 10 anni per i quali lo Statuto del Contribuente obbliga alla conservazione di atti/documenti dell’impresa, dall’altro risulta esteso, senza alcun limite prefissato, fino alla definitività degli accertamenti relativi al periodo d’imposta, come depone l’art. 22 del DPR 600/73

Tra le cause ostative alla permanenza o all’accesso nel regime forfettario figura il possesso, verificato sull’anno precedente, di redditi di lavoro dipendente/assimilato, oltre una determinata soglia, che la norma pone pari a . 30.000. La legge di Bilancio 2025 aveva innalzato detto limite da . 30.000 ad . 35.000 per il solo anno 2025.

Con riferimento agli interventi edilizi a cavallo d’anno, occorre valutare l’opportunità di procedere al pagamento anticipato della spesa: al fine di fruire della detrazione con l’aliquota prevista per il 2025 verificando l’eventuale superamento del limite di spesa per gli interventi effettuati sul medesimo immobile. In relazione a quest’ultimo aspetto occorre, in generale, tenere conto del concetto di intervento autonomo e di quello di mera prosecuzione dei lavori.

E' stata recentemente pubblicata la L. n. 182/2025 (cd. Legge Semplificazioni), che reca interventi sia in ambito fiscale che in ambiti che interessano gli operatori economici.

Con l’approssimarsi della fine dell’anno, si riepilogano le disposizioni in materia di termini di notifica degli avvisi di accertamento e delle cartelle di pagamento. Gli avvisi di accertamento ai fini Iva/imposte sui redditi vanno notificati entro il 31/12 del 5 anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione (del 7 anno, in caso di dichiarazione dovuta, ma omessa).

Il MEF ha recentemente definito le regole tecnico-operative sulle udienze a distanza, da applicare ai processi instaurati davanti alle Corti di giustizia tributaria di 1 e di 2 grado. In particolare: le udienze da remoto si svolgeranno tramite la piattaforma Microsoft Teams il collegamento audiovisivo deve assicurare la reciproca visibilità delle persone che partecipano all'udienza e la possibilità di ascoltare quanto viene detto, a garanzia del diritto al contraddittorio delle parti.

L’Agenzia entrate, al fine di garantire maggiori controlli, ha recentemente aggiornato il mod. AA5/6 utilizzato dai soggetti diversi dalle persone fisiche non obbligati alla dichiarazione di inizio attività IVA (tra cui gli enti non commerciali, le società semplici ed i condomini) al fine di: richiedere l’attribuzione del codice fiscale comunicare eventuali variazione dati (variazione del legale rappresentante; estinzione; ecc.)

L’operazione di scissione societaria serve a dividere il patrimonio di una società a favore di una o più società beneficiarie che possono essere preesistenti o di nuova costituzione. Esistono due tipi di scissione: la scissione di cui all’art. 2506 c.c.

Per l’intero mese di dicembre di ciascun anno opera la sospensione delle notifiche: degli avvisi bonari e delle comunicazioni dell’esito dei controlli formali delle comunicazioni degli esiti liquidazione sui redditi soggetti a tassazione separata delle lettere di compliance introdotta dal cd. "Decreto Adempimenti", fatti salvi i casi di indifferibilità e urgenza.

Con la pubblicazione del Decreto MASE 7/08/2025 le agevolazioni previste (dal 2016) dal c.d. Conto termico 2.0 sono state aggiornate e sostituite dal nuovo Conto termico 3.0.

L’Agenzia delle Entrate ha recentemente fornito chiarimenti in merito alla possibilità di sanare, tramite l'istituto della "remissione in bonis" l'omessa indicazione della controllata tra i soggetti consolidati nel quadro OP del Modello SC A tal fine è chiarito che il comportamento concludente, necessario per applicare l’istituto, va valutato in base ai successivi comportamenti delle società del gruppo, tra cui: la modalità di calcolo degli acconti IRES dovuti e/o l'indicazione di un provento da consolidamento nel bilancio della controllata.

Entro il prossimo 29/12/2025 (il 27/12 cade di sabato) va effettuato il versamento dell'acconto IVA per l’anno 2025. Come di consueto, è possibile utilizzare il criterio storico, previsionale o il criterio delle operazioni effettuate fino al 20/12.

La Legge n. 171/2025, in vigore dal 20 novembre 2025, ha disposto: l'ampliamento della Zona Economica Speciale (ZES) unica per il Mezzogiorno, includendovi anche la Regione Marche e la Regione Umbria A tal fine l’Agenzia delle Entrate ha aggiornato i modelli e le istruzioni per la comunicazione del credito d’imposta, da effettuare entro il prossimo 2 dicembre 2025.

In materia di credito d’imposta per il riacquisto della prima casa, l’Agenzia Entrate ha recentemente chiarito che: l’allungamento da uno a due anni del limite temporale per rivendere la prima casa preposseduta, in caso di nuovo acquisto, introdotto dalla legge di Bilancio 2025 non si può applicare qualora detto nuovo acquisto avvenga prima la vendita della casa preposseduta In tal caso è necessario che tra l’alienazione dell’ex prima casa ed il successivo riacquisto della nuova prima casa trascorra non più di 1 anno, dovendosi, dunque, mantenere il termine previgente.

A favore di imprese e professionisti che vantano dei crediti di natura commerciale nei confronti della Pubblica Amministrazione è riconosciuta la possibilità di presentare all’Agente della riscossione istanza: per la compensazione di detti crediti (ove non prescritti, certi, liquidi ed esigibili) con le somme iscritte in ruoli affidati all’Agente entro il 31/12 del 2 anno precedente alla presentazione. A tal fine il credito deve essere preventivamente oggetto di apposita certificazione rilasciata dalla PA debitrice, tramite richiesta effettuata sulla apposita Piattaforma dei crediti commerciali.

Con il Principio di diritto n. 7/2025 l’Agenzia delle Entrate ha riepilogato la propria posizione in merito al subentro, da parte degli eredi, nelle quote residue di detrazione spettanti al de cuius ha effettuato interventi relativi ai bonus edilizi, ricordando che ciò è ammesso a condizione che l’erede mantenga la detenzione materiale e diretta dell’immobile. A tal fine: non rileva che l’erede destini immobile ad abitazione principale la condizione deve sussistere per l’intero periodo d’imposta (365 giorni) in presenza di più eredi, la detrazione spetta solo a chi ha la disponibilità effettiva del bene. se il decuius deteneva l’immobile in usufrutto, la detrazione si trasferisce agli eredi nel solo caso in cui questi consolidino la piena proprietà e abbiano la detenzione materiale e diretta sull’immobile.

Con l’introduzione dei nuovi limiti di detrazione introdotti dalla Legge di bilancio 2025, applicabili dal periodo d’imposta 2025, al 31/12/2025 i contribuenti saranno chiamati a verificare la sommatoria delle spese detraibili sostenute nel corso dell’anno. Nel caso di superamento della soglia limite dovranno effettuare una scelta puntuale sulle spese da portare in detrazione nella prossima dichiarazione dei redditi.

Negli ultimi mesi dell’anno è opportuno monitorare la situazione dei contribuenti forfetari, posto che: in caso di superamento del limite di 85.000 (fino a 100.000), il soggetto fuoriesce dal regime dal 2026 in caso di superamento del limite di 100.000, il soggetto esce dal regime già dal 2025. Si propone un’analisi dei componenti positivi rilevanti e delle conseguenze in caso di supero dei citati limiti.

In relazione al credito d’imposta cd. Transizione 5.0, successivamente alla comunicazione di esaurimento dei fondi da parte del MIMIT a seguito di rifinanziamento della misura, con decreto legge recentemente pubblicato in G.U. è stata disposta la possibilità di presentare nuova prenotazione degli investimenti (comunicazione preventiva) entro il 27/11/2025.

Entro il prossimo 31/12 i soggetti trasparenti devono valutare l’opportunità di modificare l’assetto societario onde imputare il reddito del 2025 in modo diverso rispetto ai periodi precedenti. A tal fine: società: variazioni del 2025 che non comportano l’ingresso/fuoriuscita di un socio hanno effetto differito dal 2026; l’Agenzia ha ritenuto che la modifica della partecipazione agli utili sia soggetta ad effetti differiti anche in presenza di contestuale modifica della compagine societaria imprese familiari: se la ditta individuale è già attiva, l’ingresso di un collaboratore (nel 2025) ha sempre efficacia differita (al periodo 2026), mentre al collaboratore uscente va comunque imputata la quota del reddito 2025 in funzione dell’apporto effettivo avutosi nel medesimo periodo 2025 studi associati: possono modificare la partecipazione al reddito 2025 entro il 30/11/2026.