Nella prossima campagna bilanci del 2026 le società ove abbiano rilevato perdite nell’esercizio 2020 che siano state temporaneamente sospese in applicazione delle disposizioni del periodo emergenziale Covid-19 dovranno necessariamente assumere i provvedimenti volti alla loro copertura, se non già intervenuta nel frattempo. Si fa il punto della situazione, anche alla luce delle eventuali responsabilità degli amministratori.

Nella Dichiarazione Iva 2026 ha debuttato il nuovo regime, assimilato allo split payment, riferito ai servizi di trasporto merci/di logistica, introdotto dalla legge di Bilancio 2025. In particolare nel modello viene richiesta l’indicazione separata di tali tipologie di servizi rispetto alle altre operazioni in split payment con: sdoppiamento del rigo VE38 per indicare l’imponibile e l’Iva (versata dal committente) in relazione al mod.

Entro il 16/03/2026, i sostituti d'imposta che hanno corrisposto nel 2025: utili (o proventi equiparati) e compensi agli associati in partecipazione con apporto di capitale o misto sono tenuti a rilasciare ai percipienti la certificazione delle ritenute effettuate tramite il Mod. CUPE per il loro utilizzo da parte del percettore ai fini della compilazione del Mod. 730/Redditi PF 2026 (mentre per il soggetto erogatore sarà utilizzato per la compilazione del Mod. 770/2026) Per quanto attiene gli utili, la compilazione è limitata a quelli ante 2018 ancora soggetti al regime transitorio (non opera la ritenuta secca del 26) la cui delibera di distribuzione è intervenuta entro il 31/12/2022.

Entro il prossimo 16/03/2026 gli utilizzatori di apparecchi da intrattenimento meccanici ed elettromeccanici (biliardi, flipper, ecc.) devono versare l’ISI e l’IVA dovuti per l’anno 2026. L'ISI va determinata in via forfettaria sulla base di imponibili medi fissati a regime; tali imponibili: non confermati nelle misure dello scorso anno (Circ.

Nel caso in cui si verifichi l’esigenza di richiedere l'annullamento di dichiarazioni trasmesse per le quali sono stati ravvisati duplicazioni o errori/incompletezze, dopo la loro accettazione da parte del servizio telematico, è possibile accedere ad una specifica procedura prevista dalla prassi dell’Agenzia delle Entrate. La procedura di annullamento è ammessa esclusivamente: per determinati documenti, tra cui le dichiarazioni annuali e le comunicazioni all’anagrafe tributaria se l’errore non risulta sanabile con la trasmissione di una dichiarazione correttiva nei termini o integrativa e se il documento è già entrato in fase di liquidazione automatizzata L’annullamento (che non può essere, a sua volta, annullato) produce i seguenti effetti sostanziali: la dichiarazione annullata è considerata come non presentata; è necessario trasmettere nuovamente una dichiarazione valida; la data di presentazione sarà quella del nuovo invio.

In occasione dell’entrata in vigore delle disposizioni fiscali contenute nel Titolo X del D.lgs n. 117/2017 (cd. CTS o Codice del Terzo Settore), l’Agenzia delle Entrate ha diramato una corposa circolare che ne riepiloga i tratti salienti.

L’Agenzia delle entrate ha recentemente approvato il modello di comunicazione da utilizzare ai fini della richiesta del credito d’imposta ZES aggiuntivo riservato alle imprese che hanno già partecipato alla procedura relativa al credito Zes unica per l’anno 2025 e non hanno beneficiato del credito Transizione 5.0 con riferimento ai medesimi investimenti. Il credito d’imposta aggiuntivo consente di integrare il credito d’imposta ZES ordinario 2025 fino ad un importo complessivo pari al 75 di quest’ultimo.

L’Agenzia è recentemente tornata ad fornire chiarimenti in materia di cause di esclusione e di cessazione dal CPB sia per quanto attiene gli studi associati/Spt che in relazione alle operazioni straordinarie. In particolare, l’Agenzia ha chiarito che: il lavoratore autonomo che partecipa a un’associazione professionale che non aderisce al CPB per gli stessi periodi d’imposta non cessa dal CPB se l’attività svolta dall’associazione risulta completamente diversa e non riconducibile rispetto a quella individuale (es: commercialista associato in una scuola di sci) l’affitto di azienda (o di ramo di azienda) non è un’operazione che, in linea di principio, integra una causa di cessazione del CPB, non essendo richiamata dall’art. 21 del Dlgs n. 13/2024 e non essendo riconducibile ad alcuna delle fattispecie ivi indicate; la sospensione dell’attività professionale comunicata all’Ordine di appartenenza costituisce una causa eccezionale idonea a far cessare gli effetti del concordato preventivo qualora determini un calo del reddito superiore al 30 rispetto a quello concordato.

La conversione in legge del cd. decreto Milleproroghe ha previsto, in ambito fiscale: la conferma di numerose disposizioni del testo originario, tra cui il differimento: al 1/01/2027 dell’entrata in vigore dei Testi Unici della Riforma fiscale al 30/09/2026 della possibilità di svolgere le assemblee da remoto al 31/03/2026 dell’obbligo di stipula delle polizze contro i rischi catastrofali per le imprese della pesca/acquacoltura e delle PMI del settore turistico-ricettivo o della ristorazione al 15/12/2026 dell’obbligo, per i gestori di strutture ricettive all’aperto, di procedere all’aggiornamento delle risultanze del Catasto Terreni e del Catasto Fabbricati l’inserimento di nuove disposizioni, tra cui la proroga al 1/01/2027 dell’abrogazione della proceduta di rettifica della detrazione IVA per masse operata dal D.lgs. n. 186/2025.

Con riferimento alle operazioni di conferimento di partecipazioni di cui all’art. 117, co. 2-ter, TUIR (cioè dei conferimenti di partecipazioni qualificate per le quali trova applicazione il regime del cd. realizzo controllato della plusvalenza), per le partecipazioni in società holding è richiesta la condizione della prevalenza della presenza di società partecipate che superano la soglia della qualificazione. Detta prevalenza: in passato: andava valutata in base al valore fiscale delle partecipazioni il recente decreto Correttivo Irpef/Ires, con norma di interpretazione autentica (dunque, con effetto retroattivo) dispone, ora, che si debba fare riferimento al valore del patrimonio netto contabile delle partecipate, calcolato considerando la demoltiplicazione della catena partecipativa.

Entro il prossimo 2 marzo (il 28/02 cade di sabato) i soggetti passivi che intendono presentare il Mod. Iva 2026 possono procedere ad inserire i dati della LIPE. del 4 trimestre 2025 nell’apposito quadro VP del modello Iva 2026, evitando, in tal modo, la trasmissione autonoma del mod.

Il Ministero del Turismo ha aggiornato le Faq pubblicate sul proprio sito ad inizio gennaio, relative all'obbligo di presentazione della SCIA per l’attività di locazione esercitata in via imprenditoriale (per la locazione di più di 2 appartamenti). In particolare, con evidente mutamento di orientamento, ha proceduto ad eliminare la FAQ nella quale sosteneva che l'obbligo di SCIA (causa l’operare della presunzione di imprenditorialità) scattaresse nel caso: non solo di locazioni brevi (durata non superiore a 30 giorni) di più di 2 appartamenti ma anche di locazioni turistiche indipendentemente dalla loro (quindi anche se superiore a 30 giorni).

L'adesione alla Rottamazione-quinquies può riguardare anche carichi per i quali è in corso una dilazione (art. 19, Dpr n. 602/73). In tal caso: alla data di presentazione dell’istanza di rottamazione (da effettuare entro il prossimo 30 aprile 2026), il piano di dilazione in corso è sospeso (non vi è obbligo di proseguire nel pagamento delle rate) al 31/07/2026, in coincidenza con la scadenza per il pagamento della prima/unica rata della definizione agevolata, il piano di dilazione è definitivamente revocato se si decade dalla Rottamazione, per gli stessi carichi non è più ammesso chiedere una nuova dilazione.

Il DIE ha recentemente comunicato che la finestra temporale per la prenotazione del credito d’imposta da investimenti pubblicitari da effettuare nel 2026 è fissata dal 2/03/2026 fino al 1/04/2026. Nel 2027 (dal 9/01 fino al 9/02/2027) andrà presentata la dichiarazione sostitutiva ex post, per confermare gli investimenti realizzati nel 2026.

L’Agenzia ha fornito, in una Guida, i primi chiarimenti circa l’obbligo di abbinamento tra i POS e gli RT utilizzati dei dettaglianti nell’ambito dell’attività. Tra i chiarimenti più rilevanti si evidenzia quanto segue: un POS può essere collegato a più RT ed un RT può essere collegato a più POS) il collegamento riguarda sia i POS fisici (per ordinari terminali POS e SoftPOS) che i POS virtuali La procedura di collegamento (attesa per i primi giorni di marzo, con conseguente obbligo di abbinamento entro fine aprile) proporrà tutti i POS ed i RT che risultano operativi in capo all’esercente.

In relazione alle cause ostative all’accesso/permanenza nel regime forfettario, l’Agenzia delle Entrate ne ha escluso l’applicazione in caso di partecipazione di un professionista ad una rete-contratto (in forma di rete pura tra professionisti ex art. 12, co. 3, L. n. 81/2017), alla luce del fatto che: non si modifica la soggettività tributaria dei partecipanti e costi/ricavi restano imputati direttamente ai singoli professionisti, da indicare nelle rispettive dichiarazioni fiscali secondo le regole ordinarie. Si ricorda che la norma istitutiva di tale tipologia di contratto di rete si è posta l’obiettivo di accrescere il potenziale competitivo negli appalti pubblici dei giovani professionisti in regime forfettario; la Cassa Commercialisti ha, inoltre, previsto specifiche agevolazioni per la costituzione di tali strutture.

Nella predisposizione del mod. Iva 2026, i professionisti saranno chiamati: non solo alla corretta compilazione formale del modello ma, anche, a valutare la coerenza dei dati esposti rispetto ai flussi informativi già in possesso dell’Agenzia delle Entrate.

Entro il prossimo 16/03/2026 le società di capitali sono tenute, come di consueto, al versamento della tassa annuale di concessione governativa per la vidimazione dei libri sociali. L’entità dell’importo varia in base all’ammontare del capitale sociale (o fondo di dotazione) all’1/01/2026: 309,87: se non è superiore a 516.456,90; 516,46: se supera 516.456,90.

Entro il prossimo 16/03/2026, banche, assicurazioni, università, amministratori di condominio, ecc., dovranno trasmettere in via telematica all’Anagrafe Tributaria, le comunicazioni afferenti gli oneri deducibili e detraibili sostenuti dai contribuenti nel corso del periodo d’imposta 2025. Per quanto riguarda le comunicazioni degli amministratori di condominio in relazione ai bonus edilizi da quest’anno è inserita una casella, con compilazione facoltativa, al fine di segnalare l’effettuazione degli interventi sull’abitazione principale del contribuente.

Dal 2024, in esito alla Riforma fiscale, nell’ambito del reddito di lavoro autonomo è disposto che: non concorrono alla formazione del reddito di lavoro autonomo le somme incassate per il riaddebito a terzi delle spese sostenute per l’uso comune degli immobili utilizzati (anche in via promiscua) per l’esercizio dell’attività e dei servizi connessi. In via speculare. è disposta l'indeducibilità delle medesime spese in capo a chi le sostiene.