Entro il prossimo 16/03/2026, banche, assicurazioni, università, amministratori di condominio, ecc., dovranno trasmettere in via telematica all’Anagrafe Tributaria, le comunicazioni afferenti gli oneri deducibili e detraibili sostenuti dai contribuenti nel corso del periodo d’imposta 2025. Per quanto riguarda le comunicazioni degli amministratori di condominio in relazione ai bonus edilizi da quest’anno è inserita una casella, con compilazione facoltativa, al fine di segnalare l’effettuazione degli interventi sull’abitazione principale del contribuente.

Dal 2024, in esito alla Riforma fiscale, nell’ambito del reddito di lavoro autonomo è disposto che: non concorrono alla formazione del reddito di lavoro autonomo le somme incassate per il riaddebito a terzi delle spese sostenute per l’uso comune degli immobili utilizzati (anche in via promiscua) per l’esercizio dell’attività e dei servizi connessi. In via speculare. è disposta l'indeducibilità delle medesime spese in capo a chi le sostiene.

Il versamento del saldo Iva 2025 può essere effettuato, a scelta del contribuente, alternativamente: entro il 16/03/2026 (il 16/03 cade di domenica) in unica soluzione o rateizzato in un massimo di 9 rate entro il 30/06/2026, in unica soluzione o rateizzato (in un massimo di 6 rate), con applicazione della maggiorazione di 1,6 (cioè 0,4 per ogni mese, o frazione di mese, successivo al 16/03/2026) o entro il 30/07/2026, in unica soluzione o in un massimo di 5 rate, applicando alla somma dovuta al 30/06/2026 (al netto delle compensazioni) un’ulteriore maggiorazione dello 0,40.

Le imprese localizzate nella ZES Unica per il Mezzogiorno e nelle Zone Logistiche Semplificate (ZLS) possono fruire del credito d’imposta per investimenti qualificati in beni strumentali nuovi realizzati dal 1 gennaio 2026 al 31 dicembre 2028. Per l’annualità 2026, l’accesso al credito richiede la comunicazione preventiva (ordinaria) delle spese ammissibili (dal 31/03 al 30/05/2026) e quella integrativa degli investimenti effettivi (dal 3/01 al 17/01/2027).

L’Agenzia Entrate è recentemente tornata ad esprimersi in merito al credito d’imposta per investimenti in Beni 4.0, con riferimento alla mancata trasmissione della comunicazione preventiva. In particolare, nel ribadire che l’eventuale trasmissione della comunicazione di completamento viene scartata in assenza di quella preventiva (ed entrambe vanno, dunque, inviate ex novo), ha chiarito che in caso di utilizzo del credito d’imposta prima di aver correttamente inviato sia la comunicazione preventiva che quella di completamento, la sanzione varia a seconda che la regolarizzazione degli obblighi di comunicazione intervenga: entro il termine di presentazione del Mod.

L’Agenzia delle Dogane ha recentemente proceduto: ad aumentare a . 2.000.000 (in luogo di . 350.000) il volume degli acquisti di beni riferiti ai 4 trimestri precedenti (parametro mobile) per la presentazione con periodicità mensile del modello Intra 2-bis. Rimangono invariati i limiti riferiti alle altre tipologie di elenchi riepilogativi (vendite intraUE e servizi UE, resi o ricevuti).

In presenza di carenti versamenti nel corso di un anno d’imposta, l’eventuale credito che emerge considerando i soli ultimi periodi (credito potenziale) dev’essere nettizzato dei medesimi versamenti non eseguiti (credito effettivo) e l’entità dei due importi va monitorata nell’ambito del quadro VQ. Il versamento di tali importi effettuato in periodi di imposta successivi: permette la rigenerazione del credito su tale periodo (in proporzione all’effettivo versamento eseguito nel corso dell’anno d’imposta), seguendone le relative regole (monitoraggio; anno di riferimento, ecc.) anch’esso monitorato a quadro VQ.

Entro il prossimo 31 luglio, i contribuenti che presenteranno, entro il 30 aprile, domanda di adesione alla definizione agevolata cd. Rottamazione-quinquies dovranno pagare la 1/unica rata.

Si propone un fac simile di check list da utilizzare per l’effettuazione dei controlli per l’apposizione del visto di conformità al Mod. Iva 2026, elaborato considerando le istruzioni operative dell’Agenzia delle Entrate fornite in passato.

In relazione regime forfettario, l’Agenzia delle Entrate ha recentemente chiarito che, in applicazione del criterio di cassa applicabile a tale regime: i compensi/ricavi incassati dal professionista/imprenditore concorrono al raggiungimento della soglia di . 85.000 (e, si deve ritenere anche della soglia di . 100.000) ai fini della permanenza/accesso nel regime anche nel caso in cui tali somme siano state erroneamente erogate in un anno ed, in seguito, restituite al committente, nell’anno successivo. A soluzione differente si deve giungere nel caso in cui la restituzione intervenga nel medesimo anno.

La legge di Bilancio 2026 ha modificato, a decorrere dalle operazioni effettuate dal 1/01/2026 la determinazione della base imponibile IVA nelle operazioni permutative. In particolare, da tale data: per le cessioni di beni/prestazioni di servizi effettuate in cambio di altre cessioni/prestazioni il parametro del valore normale viene sostituito dal criterio fondato sull’ammontare complessivo di tutti i costi riferibili alle operazioni poste in essere.

Il contribuente, in alternativa all’utilizzo in compensazione del credito annuale IVA, può optare per la richiesta di rimborso, ammessa solo in presenza di determinati requisiti, la quale: necessita di apposita garanzia, salvo che per i rimborsi, alternativamente: d’importo non superiore a . 30.000: per la generalità dei casi d’importo non superiore a . 50.000 nel caso di punteggio Isa minimo: 8 sul periodo d’imposta 2024 o 8,5 quale media del punteggio sui periodi 2023 e 2024 (incrementato a . 70.000 ove i citati punteggi, anche singolarmente, risultino almeno pari a 9, come avviene in caso di adesione al CPB 2024-2025 o 2025-2026) in caso di contribuenti non a rischio che presentano il mod. Iva vistato, rilasciando le apposite dichiarazioni sostitutive di sussistenza di determinati requisiti patrimoniali e di regolarità contributiva.

L’Agenzia delle Entrate è recentemente intervenuta a fornire nuovi chiarimenti in tema di cessazione dal CPB in presenza di operazioni straordinarie e per le nuove cause, applicabili dal 2025, rivolte agli studi associati/Stp e relativi professionisti. In particolare l’Agenzia ha chiarito che: la trasformazione da società di persone a impresa individuale determina la cessazione dal CPB; la presenza per uno/più associati di una causa di esclusione dagli ISA non preclude l’adesione al CPB da parte dell’associazione e degli altri associati; la decadenza (da entrambi i periodi del biennio) dal CPB in capo a un associato determina la cessazione (per il solo periodo di imposta interessato) del CPB sia per l’associazione che per gli altri associati.

A dicembre 2025 l’OIC ha introdotto alcuni emendamenti ai Principi Contabili, tra cui il Principio OIC n. 24, relativo alle immobilizzazioni immateriali, con riferimento alle modalità di calcolo degli ammortamenti. In particolare, viene previsto, per la prima volta la possibilità di determinare gli ammortamenti in correlazione ai ricavi dell’impresa (e non più solo in base all’utilizzo economico), a condizione che: l’ammortamento sia determinato col criterio a quote decrescenti (non con quote costanti o altri metodi) sia dimostrabile che i ricavi derivanti dall’immobilizzazione immateriale stimi non in modo attendibile lo sfruttamento economico dell’immobilizzazione.

L’INPS ha reso noto aliquote e minimali/massimali contributivi relativi alla Gestione IVS artigiani e commercianti applicabili per l’anno in corso. L’aliquota ordinaria per l’anno 2026 rimane invariata nella misura: del 24 per la gestione artigiani del 24,48 per la gestione commercianti raggiunta anche dai coadiuvanti/coadiutori di età non superiore a 21 anni.

Con effetto dal 2026, docenti e ricercatori che hanno trasferito la residenza fiscale in Italia dal 2020 possono prorogare gratuitamente (senza alcuna imposta sostitutiva, come in passato) il regime agevolato ex art. 44 del DL n. 78/2010 (tassazione per il 10 del reddito prodotto in Italia) in presenza, alternativamente: di almeno un figlio minorenne o a carico di acquisto di almeno 1 immobile abitativo in Italia dopo il trasferimento o nei 12 mesi precedenti. Al verificarsi di tali condizioni, il regime può essere prorogato fino ad un massimo di 13 periodi d’imposta.

Il Ministero del Turismo, con due FAQ, ha recentemente chiarito che l'obbligo di presentazione della SCIA per l’attività di locazione esercitata in via imprenditoriale (per la locazione di più di 2 appartamenti) scatta: oltre che nel caso di locazioni brevi (meno di 30 giorni) di più di 2 appartamenti (a prescindere dalla finalità turistica) anche nel caso di locazioni turistiche indipendentemente dalla durata della locazione (quindi anche per locazioni superiori a 30 giorni). In presenza di tale situazione ricorre l’obbligo, oltre che di apertura della P.Iva ed adempimenti conseguenti, anche l’obbligo di trasmettere la SCIA tramite lo sportello SUAP del Comune.

Facendo seguito alla precedente informativa riferita agli aspetti generali del mod. CU 2026, si propongono alcuni esempi di compilazione della CU da indicare nella sezione dei redditi di lavoro autonomo.

Le regole per la compensazione orizzontale del credito annuale IVA dell’anno 2025, inalterate rispetto all’anno scorso, si riassumono come segue: fino ad 5.000: la compensazione è libera, potendo essere effettuata senza attendere la presentazione del mod. Iva 2026 (dunque, fin dal 1/01/2026), che non deve essere obbligatoriamente vistato oltre 5.000: è richiesta la preventiva presentazione del mod.

Nell’area riservata del portale Fatture e Corrispettivi è disponibile, il servizio web che consente al cessionario/committente: di integrare il Codice Unico di Progetto (CUP) nelle fatture elettroniche ricevute relative ad acquisti di beni/servizi oggetto di incentivi pubblici alle attività produttive. L’acquirente può, così, provvedere ad inserire il dato nel caso in cui non sia stata riportato in fattura (o sia stato indicato in modo errato) dal cedente/prestatore che non abbia provveduto a riemettere correttamente il documento dopo avere annullato quello errato tramite nota di credito.