L’INPS ha recentemente emanato le istruzioni operative per la presentazione dell’istanza per l’indennità ISCRO, come disciplinata dalla Legge di Bilancio 2024, riepilogando, contestualmente, i requisiti richiesti. A tal fine, si ricorda che l’indennità, diretta ai professionisti iscritti alla Gestione separata, richiede che il professionista abbia prodotto un reddito di lavoro autonomo, nell'anno precedente alla presentazione della domanda, inferiore al 70 della media dei redditi da lavoro autonomo conseguiti nei 2 anni precedenti all'anno precedente alla presentazione della domanda.

Con la pubblicazione in G.U. entra in vigore dal 3/08/2024 la legge che modifica alcune disposizioni relative al Codice del terzo settore (cd. correttivo). Tra le disposizioni più rilevanti si segnala quanto segue: gli ETS privi di personalità giuridica possono presentare il rendiconto per cassa in presenza di entrate complessive indicate nel bilancio dell’anno precedente non superiori a . 300.000 (in luogo di . 220.000) gli ETS con entrate complessive dell’anno precedente non superiori a . 60.000 possono non indicare nel rendiconto per cassa la suddivisione di entrate e uscite; sarà pubblicato apposito schema di bilancio la tenuta delle assemblee con modalità telematiche è sempre ammessa in mancanza di divieto di statuto sono incrementati i limiti richiesti per la nomina dell’organo di controllo e per la nomina del revisore legale le APS possono impiegare un numero di dipendenti/co.co.co. non superiore al 20 del numero degli associati (inalterato il limite del 50 del numero dei volontari) gli ETS non commerciali depositano il bilancio entro 180 gg dalla chiusura dell’esercizio (non più entro il termine fisso del 30 giugno dell’anno successivo).

Nel caso in cui un’impresa proceda alla cessione di un bene precedentemente rivalutato durante il periodo di vigilanza, deve osservare i seguenti adempimenti: - la plus/minusvalenza è calcolata sul costo fiscale ante rivalutazione - è riconosciuto un credito d’imposta pari all’imposta sostitutiva assolta limitatamente a detto bene - per detto importo la riserva di rivalutazione viene incrementata e liberata (se non già affrancata) Si propone un esempio di tale operazione con riferimento alla rivalutazione operata ai sensi del Decreto Agosto.

Il regime impatriati ha subito numerose modifiche nel tempo, sia in merito ai soggetti ammessi e relativi requisiti che per quanto riguarda la percentuale di abbattimento del reddito soggetto a tassazione in Italia. Per ultimo, il cd. decreto internazionalizzazione, applicabile in caso di trasferimento di residenza fiscale dal 2024: ha ridotto l’abbattimento forfettario del reddito al 50 (in luogo del 70 spettante ai rimpatriati fino al 2023) ha eliminato l’abbattimento del 90 per i soggetti che trasferivano la residenza nel Mezzogiorno.

Con la pubblicazione della legge di conversione del cd. decreto Agricoltura sono state definitivamente implementate una serie di misure relative alle imprese agricole, della pesca e dell'acquacoltura, nonché per le imprese di interesse strategico nazionale. Tra le misure di maggior interesse del provvedimento si segnala quanto segue: estensione del credito d’imposta ZES Unica per imprese che operano nel settore agricolo/della pesca introduzione di una moratoria dei mutui e finanziamenti per le imprese in particolari situazioni di crisi introduzione di divieti all'installazione di nuovi impianti fotovoltaici a terra su terreni agricoli produttivi l’istituzione di una banca dati sui contratti di appalto in agricoltura Inoltre, sono introdotte delle agevolazioni contributive per il 2024 relative al personale dipendente a favore dei datori di lavoro agricolo nelle zone colpite dall’alluvione delle regioni Emilia Romagna, Marche e Toscana.

Con la pubblicazione in G.U. del DM 15/07/2024 è stata definita la metodologia di calcolo per la proposta di concordato 2024 per i contribuenti in regime forfettario. Si ricorda, inoltre, che: il decreto ha individuato gli eventi eccezionali che comportano la cessazione è stata aggiornata la Sez.

L’utilizzo in compensazione orizzontale dei crediti rivenienti dai modelli Redditi ed Irap: per un importo superiore a 5.000 richiede la preventiva presentazione della dichiarazione munita del visto di conformità. Il limite di importo è innalzato come segue, per i soggetti ISA che ottengono i seguenti punteggi ISA: a . 20.000: per punteggi almeno pari a 8 sul 2023 o a 8,5 quale media dei punteggi 2022 e 2023 a . 50.000: per punteggio almeno pari a 9 sul 2023 o quale media dei punteggi degli Isa 2022 e 2023.

Per le persone fisiche che, nell’ambito della sfera privata, installano un impianto fotovoltaico, in relazione all’energia prodotta in eccesso rispetto all’autoconsumo, occorre distinguere il caso di impianto di potenza nominale fino a 20 KW: si può optare lo scambio sul posto o per la vendita al gestore (GSE) di potenza nominale oltre 20 Kw: la vendita dell’energia non autoconsumata configura attività di impresa, per la quale è escluso lo scambio sul posto. Nel primo caso i compensi derivanti dalla vendita sono rilevanti ai fini IRPEF, mentre non è rilevante la cd. tariffa incentivante ed il contributo per lo scambio sul posto.

Le società di capitali sono tenute ad indicare, nell’apposito Prospetto del capitale e delle riserve del quadro RS del mod. Redditi SC, i dati relativi ai saldi iniziali e finali del patrimonio netto e alle movimentazioni intervenute nel 2023.

Il recente decreto cd. Salva Casa ha introdotto una serie di modifiche alla disciplina urbanistica degli immobili: ampliando i casi in cui l’attività va inquadrata tra quelle di edilizia libera agevolando la modifica della destinazione d’uso degli immobili prevedendo una sanatoria riferita alle tolleranze costruttive per gli interventi realizzati entro il 25/04/2024.

La disciplina Irap, a fronte dell’indeducibilità generalizzata del costo del lavoro, prevede una serie di deduzioni in relazione al medesimo costo. Di seguito si analizzano dette deduzioni, alla luce del riordino operato dal legislatore dal periodo 2021, ispirato ai seguenti principi: per i lavoratori a tempo indeterminato: opera la deduzione integrale del costo del lavoro per i lavoratori a tempo determinato: continuano ad applicarsi le preesistenti deduzioni.

In relazione al concordato preventivo biennale, il MEF ha recentemente emanato il decreto attuativo (ancora da pubblicare in G.U.) con riferimento ai contribuenti in regime forfettario. In seguito a ciò l’Agenzia delle entrate ha provveduto ad adeguare il mod.

Prima di decidere se accedere al concordato preventivo biennale, i contribuenti devono valutare il rischio implicito nella possibile decadenza derivante da determinate violazioni, tra cui l’aver falsato: il risultato reddituale 2023, 2024 e/o 2025 per più del 30 dei ricavi dichiarati il risultato dei mod. ISA dei precedenti periodi di imposta in modo tale che il reddito proposto risulti inferiore per più del 30 rispetto al reddito dichiarato.

Nella propria attività di compliance, l’Agenzia ha esteso al 2021 la seguente situazione di anomalia: possibile compilazione infedele del quadro VE della dichiarazione Iva per l’anno d’imposta 2021 in presenza di fatture elettroniche emesse e/o corrispettivi giornalieri trasmessi Rispetto all’analoga anomalia prevista sul periodo 2019, non sono più considerati i dati relativi alle operazioni attive esenti Iva e fatturate in reverse charge; quest’ultimo rileva per le sole operazioni passive. L’eventuale regolarizzazione del quadro VE comporta l’abbattimento a 1/6 della relativa sanzione.

I contribuenti soggetti ISA (nonché in contribuenti in regime forfettario) saranno chiamati: a determinare il reddito proposto ai fini del concordato preventivo biennale tramite il software Il tuo ISA previa compilazione del mod. ISA applicato, tramite inserimento dei dati contabili, extracontabili e delle variabili precalcolate compilazione del quadro CPB dove indicare il reddito 2023 normalizzato, cioè al netto di plusvalenze/minusvalenze, sopravvenienze attive e passive (nonché eventuali redditi imputati da società di persone, per le partecipazioni detenute nell’ambito del reddito d’impresa).

Dal 1/08 al 31/08 opera la sospensione feriale dei termini processuali del contenzioso, applicabile: per la proposizione del ricorso e degli appelli per la costituzione in giudizio del ricorrente (30 gg) e del resistente (60 gg) per gli adempimenti richiesti per l’applicazione di alcuni istituti deflativi del contenzioso. Al contrario, la sospensione non opera per tutti i termini aventi natura amministrativa.

In una recente sentenza la Cassazione è intervenuta sul tema delle donazioni informali (il genitore dà del denaro al figlio) e delle donazioni indirette (il genitore paga la casa del figlio) da sempre fonte di incertezza sotto il profilo fiscale. A parere della Corte l’imposta sulle donazioni si applica solo nel caso in cui: tali liberalità risultino da atti sottoposti a tassazione e siano volontariamente registrate, oppure la loro effettuazione venga confessata dal contribuente nell’ambito di una procedura di accertamento oltre a dover eccedere l’importo della franchigia applicabile.

Le spese per alberghi e ristoranti possono essere sostenuti, nell’esercizio dell’attività d’impresa: da soggetti differenti (amministratori, dipendenti, soci) ma anche in luoghi differenti (all’interno o all’esterno del territorio comunale o all’estero), ovvero con diversa finalità (pausa lavorativa o rappresentanza). incidendo, ciò, sulla deducibilità della spesa ai fini delle imposte dirette. In relazione all’IRAP, occorre distinguere tra le società (posta l’esclusione soggettiva dall’imposta per le imprese in forma individuale): che applicano l’art. 5 del Dlgs 466/97 (soggetti IRES e sogetti IRPEF per opzione): il principio della derivazione dal bilancio che dovrebbe garantire la piena deducibilità di tali spese che applicano l’art. 5-bis del Dlgs 466/97 (sogetti IRPEF senza opzione): per le quali valgono le regole fissate nell’ambito dell imposte dirette.

Dallo scorso 5 luglio è attivo il portale per richiedere il Reddito Energetico Nazionale (REN), che sostiene la realizzazione di impianti fotovoltaici per le unità immobiliari residenziali di famiglie in condizione di disagio economico. L’agevolazione consiste in un finanziamento in conto capitale, volto alla realizzazione di: impianti fotovoltaici ad uso domestico di potenza non inferiore a 2 kW e non superiore a 6 kW a servizio di unità immobiliari di tipo residenziale nella titolarità di nuclei familiari in condizione di disagio economico.

Il condominio, in quanto soggetto non dotato di personalità giudica, non è soggetto passivo delle imposte sui redditi (permane solo sostituto d’imposta). Eventuali redditi prodotti dal condominio vanno imputati pro quota ai singoli condomini, in funzione dei millesimi di proprietà.