Nella prassi professionale, si pone spesso il dubbio, in occasione della volontà di trasmettere un immobile a soggetti congiunti, se sia più conveniente procedere ad una donazione piuttosto che ad una cessione a titolo oneroso. Di seguito si procede ad una verifica dal solo punto di vista delle imposte complessivamente dovute, per quanto un’analisi completa debba valutare anche i diversi effetti dal punto di vista successorio ed eventuali altre situazioni (è il caso della possibilità di evitare che la locazione breve di immobili possa rientrare nell’ambito del regime d’impresa).

L’approssimarsi della fine dell’anno rappresenta l’occasione per la verifica della propria situazione economica, in vista del rinnovo dell’ISEE per l’anno successivo, al fine di garantire continuità alle prestazioni sociali già attive o per accedere a benefici già esistenti o di nuova introduzione. L’ISEE, aggiornato dai più recenti interventi regolatori, rimane lo strumento attraverso cui misurare la capacità economica del nucleo familiare e determinare l’accesso ad agevolazioni fondamentali, come bonus, contributi e misure di sostegno.

Il Decreto correttivo, recentemente pubblicato in G.U., ha introdotto una serie di novità in materia di Terzo settore, Iva, sport e crisi d’impresa. Tra le novità significative, si menziona quanto segue: differimento al 2036 dell’entrata in vigore della esenzione IVA (in luogo dell’attuale esclusione Iva) per le operazioni effettuate dagli enti associativi nei confronti dei propri associati razionalizzazione della detrazione per gli enti non commerciali razionalizzazione della disciplina della rettifica della detrazione estensione della non imponibilità IVA alla subvezione di beni in esportazione/importazione l’aumento a . 85.000 dei ricavi dell’anno precedente per l’accesso regime forfettario di OdV ed APS.

L’Agenzia Entrate ha recentemente affrontato il caso della cessione del pacchetto clienti (separato dal complesso di beni strumentali materiali e immateriali dello studio) da parte di un professionista, chiarendo che: l’operazione è imponibile ai fini IVA in quanto trattasi di un unico asset patrimoniale e non di un'organizzazione idonea, nel suo complesso, allo svolgimento di un'attività professionale si applica l’imposta di registro in misura fissa (200 euro) in virtù del principio di alternatività il corrispettivo percepito costituisce reddito da lavoro autonomo (principio di onnicomprensività) se incassato in via rateizzata in più annualità, obbliga a mantenere aperta la P.IVA fino all’incasso dell’ultima rata (salvo non scelga di procedere con la fatturazione anticipata).

La scissione è operazione fiscalmente neutra che non pone particolari vincoli in merito all’attribuzione delle poste dell’attivo e del passivo tra i soggetti partecipanti; tuttavia sussistono alcune eccezioni e regole particolari che occorre valutare in relazione a casistiche particolari. L’analisi che segue affronta la scissione classica (non le particolarità della scissione mediante scorporo).

Il Consiglio dei Ministri, lo scorso 4 dicembre, ha approvato in via definitiva lo schema di Decreto legislativo (in attesa di pubblicazione in G.U.) che limiterà l’accesso, da parte dei privati, alle informazioni al Registro dei titolari effettivi delle persone giuridiche nell’ambito del Registro delle Imprese. In tale ambito, la Legge n. 182/2025 ha modificato l’accesso a dette informazioni da parte delle P.A. nello svolgimento di compiti di amministrazione attiva o di controllo.

Per alcuni bonus edilizi, in presenza di interventi che possiedono determinati requisiti, è richiesta la notifica preliminare alla ASL competente con indicazione della data di inizio lavori; l’obbligo è disposto a pena di decadenza e per la tardività non è ammesso il ricorso alla remissione in bonis. L’obbligo opera solo per il bonus ristrutturazione, sismabonus/supersismabonus e per il bonus facciate.

Il Consiglio dell’Unione europea ha recentemente disposto la proroga: fino al 31 dicembre 2028 all’autorizzazione concessa all’Italia a prevedere un limite forfetario del 40 alla detrazione dell’IVA assolta sulle spese relative ai veicoli stradali a motore non esclusivamente utilizzati per scopi aziendali. La limitazione alla detrazione, infatti, costituisce una deroga al principio comunitario della detrazione integrale, subordinata ad una specifica autorizzazione UE (che sarebbe scaduta il 31/12/2025).

L’Agenzia delle entrate, in una recente FAQ, ha affrontato il caso di errata compilazione del quadro P che ha determinato un’errata quantificazione del reddito su cui il contribuente ha effettuato l’adesione. In tal caso viene ribadito che ciò comporta la necessità di ricalcolare la proposta di CPB ai soli fini della verifica delle ipotesi di decadenza che si verifica nel solo caso in cui la modifica dei dati all'interno della dichiarazione integrativa determina un maggior reddito/valore netto della produzione oggetto del concordato per un importo superiore al 30.

A decorrere dal 1/01/2026 il tasso di interesse legale sarà ridotto dall’attuale 2,0 all’1,6. Tra i principali effetti, si evidenzia la minore onerosità per il ravvedimento operoso e per la definizione degli istituti deflattivi del contenzioso; ha, inoltre, effetto per la determinazione del valore dell’usufrutto a vita.

Gli esportatori abituali che intendono effettuare acquisti/importazioni in regime di non imponibilità IVA sono tenuti a trasmettere telematicamente le lettere di intento all’Agenzia delle Entrate. Numerosi esportatori stanno, infatti, predisponendo le lettere di intento da inviare al fine di acquistare senza applicazione di Iva a decorrere dal 2026, anno che andrà indicato nell’apposita casella.

Il cd. "Codice degli incentivi" ha previsto che la mancata stipula delle polizze catastrofali costituisce causa di esclusione dalle pubbliche agevolazioni alle imprese ad eccezione di 2 categorie di incentivi: incentivi fiscali cd. automatici (cioè privi di elementi valutativi), come la generalità dei crediti d’imposta incentivi contributivi.

L’Agenzia delle entrate ha recentemente definito i controlli che verranno effettuati sugli adempimenti (comunicazione preventiva, comunicazione trimestrale, etc.) connessi al regime transfrontaliero di franchigia IVA introdotto dal D.Lgs. n. 180/2024, in attuazione della Dir. UE 2020/285.

La disciplina del riporto delle perdite fiscali presenta alcune criticità in relazione: alla libertà di scelta del periodo in cui utilizzare le perdite di esercizi precedenti, che vede da una parte l’Agenzia che ne impone l’utilizzo fin dal primo esercizio utile e la giurisprudenza, che attribuisce al contribuente la libertà di decidere il periodo del loro utilizzo; tale impostazione incide, peraltro. sulla possibilità di modificare successivamente la dichiarazione, in quanto l’orientamento giurisprudenziale configura una dichiarazione di volontà, mentre quella della prassi depone per un errore di scienza al termine per l’accertamento delle perdite che, se da una parte pare limitato ai 10 anni per i quali lo Statuto del Contribuente obbliga alla conservazione di atti/documenti dell’impresa, dall’altro risulta esteso, senza alcun limite prefissato, fino alla definitività degli accertamenti relativi al periodo d’imposta, come depone l’art. 22 del DPR 600/73

Tra le cause ostative alla permanenza o all’accesso nel regime forfettario figura il possesso, verificato sull’anno precedente, di redditi di lavoro dipendente/assimilato, oltre una determinata soglia, che la norma pone pari a . 30.000. La legge di Bilancio 2025 aveva innalzato detto limite da . 30.000 ad . 35.000 per il solo anno 2025.

Con riferimento agli interventi edilizi a cavallo d’anno, occorre valutare l’opportunità di procedere al pagamento anticipato della spesa: al fine di fruire della detrazione con l’aliquota prevista per il 2025 verificando l’eventuale superamento del limite di spesa per gli interventi effettuati sul medesimo immobile. In relazione a quest’ultimo aspetto occorre, in generale, tenere conto del concetto di intervento autonomo e di quello di mera prosecuzione dei lavori.

E' stata recentemente pubblicata la L. n. 182/2025 (cd. Legge Semplificazioni), che reca interventi sia in ambito fiscale che in ambiti che interessano gli operatori economici.

Con l’approssimarsi della fine dell’anno, si riepilogano le disposizioni in materia di termini di notifica degli avvisi di accertamento e delle cartelle di pagamento. Gli avvisi di accertamento ai fini Iva/imposte sui redditi vanno notificati entro il 31/12 del 5 anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione (del 7 anno, in caso di dichiarazione dovuta, ma omessa).

Il MEF ha recentemente definito le regole tecnico-operative sulle udienze a distanza, da applicare ai processi instaurati davanti alle Corti di giustizia tributaria di 1 e di 2 grado. In particolare: le udienze da remoto si svolgeranno tramite la piattaforma Microsoft Teams il collegamento audiovisivo deve assicurare la reciproca visibilità delle persone che partecipano all'udienza e la possibilità di ascoltare quanto viene detto, a garanzia del diritto al contraddittorio delle parti.

L’Agenzia entrate, al fine di garantire maggiori controlli, ha recentemente aggiornato il mod. AA5/6 utilizzato dai soggetti diversi dalle persone fisiche non obbligati alla dichiarazione di inizio attività IVA (tra cui gli enti non commerciali, le società semplici ed i condomini) al fine di: richiedere l’attribuzione del codice fiscale comunicare eventuali variazione dati (variazione del legale rappresentante; estinzione; ecc.)