Entro il prossimo 30/06 (o 30/07 con la maggiorazione dello 0,4) va effettuato il versamento delle imposte a saldo del periodo 2024 e del 1 acconto 2025 risultanti dal mod. Redditi 2025/Irap 2025.

Il Dipartimento per lo Sport ha comunicato che: è attiva fino al 5 agosto 2025 la piattaforma on line per l’invio delle domande di riconoscimento per usufruire del credito di imposta per le sponsorizzazioni sportive a valere sulle operazioni svolte nel terzo trimestre dell’anno fiscale 2023. I lavoratori autonomi, le imprese e gli enti non commerciali interessati possono, quindi, inviare le domande per richiedere il relativo credito d’imposta.

Il Consiglio dei Ministri ha recentemente approvato il testo definitivo del cd. Correttivo-bis della Riforma fiscale, che ha modificato la disciplina del CPB del prossimo biennio.

Nel mod. Redditi PF 2025 debuttano le novità portate dalla legge di bilancio 2024 relativamente alle locazioni brevi.

Il prossimo 16 giugno scade il termine per il versamento della 1 rata dell’IMU dovuta per il 2025. Per quest’anno non si registrano particolari novità riferite alle modalità di determinazione dell’imposta.

In caso di adesione al concordato preventivo per il biennio 2024 -2025, per quanto attiene: l’acconto 2025 delle imposte calcolato con il metodo storico deve essere determinato facendo riferimento alle imposte dirette e Irap dovute per il 2024, senza considerare il reddito concordato assoggettata a imposta sostitutiva. Tale interpretazione si basa sul fatto che l’art. 20 comma 1 del DLgs. 13/2024, dispone che l’acconto dovuto su imposte dirette e IRAP relativo ai periodi di imposta in cui il CPB è efficace è determinato secondo le regole ordinarie tenendo conto dei redditi e del valore della produzione netta concordati.

Il riscatto anticipato del contratto di leasing produce diversi effetti in capo al conduttore: contabili, in quanto il lessee deve capitalizzare il risconto attivo residuo, portandolo in aumento del costo dell’immobilizzazione acquistata fiscali, tenendo conto che ai fini delle imposte dirette il passaggio dai canoni agli ammortamenti non incide sulla rilevanza fiscale dei costi sostenuti e, ai fini dell’IVA, il lessor deve procedere alla fatturazione dei corrispettivi residui; ove quest’ultimo abbia già fatturato integralmente l’intero corrispettivo previsto contrattualmente, deve semplicemente fatturare l’importo residuo ancora dovuto (prezzo di riscatto).

Nell’ambito della propria attività di compliance, l’Agenzia, tramite apposita comunicazione, sta procedendo a sollecitare i contribuenti a regolarizzare la mancata registrazione nel RNA degli aiuti di Stato fruiti sul periodo d’imposta 2021, dovuta all’indicazione, nel Prospetto aiuti di Stato in dichiarazione dei redditi, di dati non coerenti con la relativa disciplina agevolativa. I contribuenti sono tenuti a ripresentare la dichiarazione integrativa per la correzione, avvalendosi del ravvedimento operoso (sanzione fissa di . 250 in caso di violazione formale, da abbattere a 1/6).

Recentemente il Governo ha varato il testo del cd. Secondo Correttivo della riforma fiscale, apportando numerose modifiche alla disciplina del Concordato preventivo biennale.

L’Agenzia delle Entrate ha recentemente disposto la proroga: del termine per l’invio del Mod. 770 semplificato cd. F24/770) relativo ai mesi da gennaio ad agosto al prossimo 30 settembre 2025.

La legge di Bilancio 2025 ha introdotto, a decorrere dal 1/01/2025, una limitazione alla fruizione della detrazione Irpef per oneri in presenza di reddito complessivo superiore a 75.000: la quota detraibile varia in ragione del reddito complessivo di riferimento del contribuente e del numero di figli a carico o disabili. In particolare la somma di tutti gli oneri detraibili (e delle eventuali rate in cui sono suddivisi) è soggetta ad un primo limite quantitativo determinato a scaglioni in base al reddito complessivo che va successivamente demoltiplicato per un coefficiente correlato alla presenza dei figli a carico.

Il MEF, col DM 9/12/2024 ha definito i criteri per l’assunzione del ruolo di rappresentante fiscale, previo rilascio di idonea garanzia ai sensi dell’art. 17, co. 3, Dpr 633/72 (come modificato dal D.lgs n. 13/2024). Con il recente Provv. 17/04/2025, l’Agenzia delle Entrate ha definito le modalità operative: per la presentazione dell’attestazione dei requisiti soggettivi per la prestazione della garanzia.

I proventi derivanti dalla cessione di energia da parte di soggetti titolari di impianti alimentati da fonti rinnovabili, posti a servizio dell’abitazione: di potenza nominale fino a 20 kW: costituiscono redditi derivanti da attività commerciali non esercitate abitualmente, di cui all’art. 67, co. 1, lett. i), TUIR, qualora venga venduta al gestore (GSE) di potenza nominale oltre 20 Kw: la vendita dell’energia non autoconsumata configura attività di impresa. Se l’impianto è posto su un condominio, si rende applicabile la stessa disciplina di cui sopra (reddito in capo ai singoli condomini in proporzione ai millesimi di proprietà).

L’Agenzia delle Entrate ha aggiornato il modello di trasmissione della domanda di riversamento (senza sanzioni nè interessi) del credito per attività di ricerca e sviluppo di cui al D.L. 146/2021, utilizzato in compensazione e risultato poi indebitamente fruito (è disponibile il relativo software per la richiesta di accesso alla procedura di riversamento, che permette la compilazione e la stampa dell’Istanza di regolarizzazione). Si ricorda che l'art. 19 del DL n. 25/2025 ha disposto: la riapertura al 3/06/2025 (in luogo del 31 ottobre 2024) del termine per aderire alla sanatoria in argomento, che il pagamento delle somme previsto per perfezionare la procedura deve intervenire entro il medesimo 3 giugno 2025 (in luogo del 16 dicembre 2024), anche in 3 rate.

Il modello Redditi PF 2025 va presentato: dal 30/04 al 30/06/2025 in caso di presentazione cartacea per il tramite di un ufficio postale; dal 30/04/2025 al 31/10/2025 in caso di presentazione telematica (diretta o tramite intermediario). Per quanto attiene i versamenti (salvo future proroghe), il termine per quanto riguarda il saldo delle imposte e il 1 acconto scade ordinariamente al 30/06/2025, con la possibilità: di rateizzare il versamento fino a un massimo di 7 rate (fino al 16/12/2025) di differire il versamento al 30/07/2025 con applicazione della maggiorazione dello 0,4 (massimo 6 rate).

In relazione al Fascicolo 3 del mod. Redditi 2025 si evidenziano le seguenti principali novità: CPB: sono inseriti nuovi campi riservati ai contribuenti che hanno aderito al CPB 2024-2025 (o partecipano in soggetti trasparenti che vi hanno aderito); inoltre, è stato previsto il nuovo quadro CP quadro RE: sono recepite le disposizioni relative al nuovo regime agevolato per i lavoratori impatriati, quelle di revisione della disciplina del reddito di lavoro autonomo e quelle sulla superdeduzione del costo del personale di nuova assunzione quadri RF e RG: sono recepite le novità relative alle sopravvenienze attive ed alle differenze su cambi; sono introdotti i campi relativi alla superdeduzione del costo del personale di nuova assunzione; quadro RS: sono stati inseriti sia il prospetto dove indicare il CIN assegnato alle strutture ricettive che quello relativo alla riconciliazione dei dati contabili e fiscali (Righi da RS550 a RS554) quadro RQ: sono state aggiunte sia la sezione riservata all’affrancamento straordinario delle riserve e sia quella relativa al regime agevolato primo insediamento imprese giovanili in agricoltura.

La gestione della rivalutazione in base alle variazioni Istat dei canoni di locazione non è gestita in automatico nell’ambito della dichiarazione redditi precompilata, ma resta una incombenza del contribuente, il quale deve intervenire nella compilazione del quadro B del mod. 730 (o quadro RB del Mod. Redditi PF).

L’Agenzia delle Entrate ha recentemente chiarito che: la cessione di un immobile acquistato beneficiando del cd. SuperSimabonus acquisti (con detrazione del 110), in quanto acquistato da un'impresa che aveva ricostruito l’intero edificio riducendo il rischio sismico non realizza una plusvalenza imponibile ai sensi della nuova lett. b-bis) del co. 1 dell’art. 67, del Tuir.

In relazione al Fascicolo 2 del mod. Redditi 2025 si evidenziano le seguenti principali novità: inserimento di nuovi campi riservati ai contribuenti che hanno aderito al CPB 2024-2025 (o partecipano in soggetti trasparenti che vi hanno aderito) quadro RL: sono inseriti nuovi campi dove indicare la plusvalenza derivante dalla cessione di immobile oggetto di interventi superbonus nel decennio precedente ed redditi derivanti dalla costituzione degli altri diritti reali di godimento quadro RM: è riorganizzato in 4 sezioni in cui indicare, in modo del tutto analogo all’anno scorso, le informazioni circa i redditi a tassazione separata, ad imposta sostitutiva, nonché i dati relativi alla rivalutazione dei terreni quadro RT: è riorganizzato in 2 sezioni dove riportare i dati per il calcolo delle plusvalenze/redditi di natura finanziaria e, nell’altra, i campi per il calcolo delle imposte sostitutive dovute su tali redditi; permane la sezione in cui indicare i dati relativi alla rideterminazione del valore delle partecipazioni quadro RR: sono aggiunti nuovi campi dove indicare, in presenza di adesione al CPB, l’opzione per il calcolo dei contributi dovuti (IVS o Gestione separata) sul reddito effettivo, in luogo del reddito concordato quadro RW: il quadro riporta l’adeguamento delle aliquote IVIE (all’1,06) per gli immobili non costituenti l’abitazione principale e dell’aliquota IVAFE (al 4) per i prodotti finanziari detenuti in paesi black list.

Il sistema della cd. congruità della manodopera in edilizia, attuato dal DM n. 143/2021 del Ministero del Lavoro e reso operativo tramite l’Accordo collettivo del 10/09/2020 (aggiornato il 9/05/2024) prevede un controllo sull’adeguatezza del personale impiegato rispetto al valore complessivo dell’oopera. Attraverso la piattaforma Ediconnect, gestita dalla CNCE, è possibile ottenere la certificazione di congruità (documento che si affianca al DURC).