Si propongono una serie di esempi di compilazione del quadro C del modello 730/2024 (reddito di lavoro dipendente e assimilato) relativi alle fattispecie che si presentano con più frequenza, corredati delle relative note illustrative.

Si propongono gli esempi di compilazione del quadro B del modello 730/2024 (reddito di fabbricati) relativi alle fattispecie che si presentano con più frequenza, corredati delle note illustrative.

La Legge n. 36/2024, in vigore dal 1/01/2024, ha introdotto delle misure finalizzate alla promozione e al sostegno dell’imprenditoria giovanile nel settore agricolo. Tra di esse si segnala: la riduzione del 40 delle imposte di registro o ipocatastali per l’acquisto/permuta di terreni agricoli.

L’Agenzia ha recentemente aggiornato i requisiti per l’accesso al cd. regime premiale per i soggetti tenuti all’applicazione degli ISA 2024, recependo le novità introdotte dal decreto Adempimenti. In particolare, per quanto attiene l’esonero da apposizione del visto di conformità: a) al regime previsto l’anno scorso: punteggio ISA 2023 almeno pari a 8 o media dei punteggi degli ISA 2022 e 2023 almeno pari a 8,5 in relazione a compensazioni nel limite di . 50.000 ai fini Iva e . 20.000 ai fini dei redditi b) viene aggiunto un nuovo regime, in relazione al quale: ove si raggiunga un punteggio minimo di affidabilità almeno pari a 9 sia in relazione al periodo 2023 che quale media aritmetica dei periodi 2022 e 2023 i limiti per la compensazione sono aumentati a . 70.000 ai fini Iva ed a . 50.000 ai fini dei redditi.

Come di consueto, si propongono una serie di esempi di compilazione del quadro A del modello 730/2024, relativi alle fattispecie che si presentano con più frequenza, corredati di note illustrative.

Il Mimit ha recentemente attuato l’estensione dell’agevolazione Sabatini-ter alla capitalizzazione delle imprese, introducendo, a favore delle PMI sotto forma di società di capitali: che abbiano deliberato un aumento di capitale sociale pari ad almeno il 30 dell’importo del finanziamento/leasing per i loro investimenti ordinari, 4.0 e/o green una maggiorazione (del 10/15) del contributo spettante a fronte di un finanziamento/leasing fino al 100 delle spese. Entro il 1/07/2024 un ulteriore decreto definirà tempistiche e modalità di presentazione delle domande.

Il Cndcec, con un recente Pronto Ordini, ha chiarito che: l’attività di locazione breve di più di 4 appartamenti (dunque, obbligatoriamente imprenditoriale) risulta incompatibile con quella di Dottore Commercialista e di Esperto Contabile a nulla rilevando il fatto che l’attività rimane limitata alla gestione patrimoniale dei propri immobili.

il quadro RU della dichiarazione dei redditi è stato oggetto di numerosi interventi sia dal punto di vista legislativo che per quanto attiene il contenuto. In particolare, il decreto Adempimenti ha previsto la progressiva riduzione delle informazioni da fornire, in applicazione del quale: è modificata la struttura del quadro, accorpando tre precedenti sezioni alla Sezione I (cd. multi-modulo) una serie di codici tributo non vengono più riepilogati nel quadro Inoltre, la Sezione II, dedicata ai bonus Transizione 4.0, non riporta più l’indicazione: del titolare effettivo e del rispetto del principio di divieto di doppio finanziamento.

L’Agenzia delle entrate ha recentemente approvato il modello da utilizzare per la comunicazione della cessazione dell’incarico di depositario delle scritture contabili. Si ricorda che il cd. decreto Adempimenti ha previsto la possibilità, per il depositario delle scritture contabili di un terzo, procedere a comunicare formalmente la cessazione dell’incarico all’Agenzia delle entrate qualora il primo non vi abbia tempestivamente proceduto nei 60 giorni dalla cessazione.

L'Agenzia delle Entrate ha recentemente sospeso l'utilizzo in compensazione tramite mod. F24 dei codici tributo dei crediti d’imposta riferiti: ad investimenti in beni strumentali 4.0, relativi al 2023 e 2024 ad attività di ricerca, sviluppo innovazione e design, relativi al 2024.

Gli obblighi di ricapitalizzazione al ricorrere di perdite di bilancio, dopo un periodo di sterilizzazione facoltativa quinquennale delle perdite realizzate dal 2020 al 2022, torna ad essere quella ordinaria, che distingue tra le perdite (incluse quelle pregresse) superiori a 1/3 del capitale sociale che: portano o meno il capitale sociale al di sotto del minimo legale o mantengono il capitale al di sopra del minimo legale differenziandone il relativo trattamento. Quest’anno non si potrà, pertanto, sospendere gli effetti della eventuale perdita 2023; tuttavia, tra le perdite pregresse che assumono rilevanza per gli obblighi di cui sopra non rientrano ancora quelle sterilizzate.

L'Agenzia delle Entrate ha approvato il modello e le modalità di comunicazione: della cessione del credito d’imposta riconosciuto alle imprese turistiche per interventi di riqualificazione e alle agenzie di viaggio/tour operator come bonus digitalizzazione. Il credito d’imposta spetta per l’importo riconosciuto dal Mibact ed è consultabile sul cassetto fiscale.

Entro 30 giorni dall’approvazione del bilancio le società di capitali devono provvedere al deposito del bilancio di esercizio presso il Registro Imprese. La Guida, che non riporta particolari novità rispetto allo scorso anno, raccomanda: in relazione ai dipendenti medi occupati nell’esercizio (parametro rilevante ai fini dell’obbligo di nomina dell'organo di controllo, ex art. 2477, c.c.), da indicare nell’apposita Tabella della Nota integrativa di indicare il dato calcolato con il "metodo ULA" (e, dunque, secondo i criteri utilizzati per definire le PMI, di cui alla Racc.

Come di consueto, in fase di compilazione del modello ISA 2024, i contribuenti devono procedere all’acquisizione dei dati resi disponibili dall’Agenzia Entrate (cd. dati precalcolati). L'acquisizione dei dati non presenta novità rispetto agli scorsi anni, continuando ad avvenire, alternativamente: tramite accesso puntuale da parte del contribuente o dell’intermediario incaricato alla trasmissione telematica in possesso della delega per la consultazione del Cassetto fiscale del contribuente tramite richiesta massiva da parte dell’intermediario incaricato alla trasmissione telematica (delegato o meno alla consultazione del Cassetto fiscale del contribuente).

Si prosegue l’analisi delle novità relative alla modulistica degli ISA 2024, fornendo l’elenco dei modelli, evidenziando quelli che sono stati oggetto di revisione per il periodo d’imposta 2023.

L’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in relazione alle novità intervenute per i termini di presentazione delle dichiarazioni (modello Redditi e modello Irap) introdotte: a regime: dal decreto Adempimenti (art. 11, D.lgs. n. 1/2024), che ha anticipato i termini: dal 30 novembre al 30 settembre per i contribuenti per periodo d'imposta coincidente con l'anno solare dalla fine dell’11 mese alla fine del 9 mese successivo alla chiusura del periodo d’imposta, per i soggetti non solari in via transitoria per i periodi di imposta in corso al 31/12/2023 e 31/12/2024: dal decreto che ha introdotto il Concordato preventivo biennale (art. 38, D.lgs. 13/2024): il quale ha differito il termine: dal 30 settembre al 15 ottobre, per i contribuenti solari dalla fine del 9 mese successivo alla chiusura del periodo d’imposta al giorno 15 del 10 mese successivo alla chiusura del periodo d’imposta, per i soggetti non solari.

Con riferimento ai modelli ISA 2024, relativi al periodo 2023, si evidenzia che: sono stati confermati i 175 ISA già previsti lo scorso anno, con l’evoluzione di 88 modelli sono confermate le istruzioni comuni (Parte generale e quadro A, F ed H), ad eccezione della introduzione di un di cui del rigo F08 (giacenze iniziali) dove indicazione dell’eventuale rottamazione del magazzino i modelli accolgono il nuovo quadro P per l’indicazione di dati necessari all’eventuale perfezionamento dell’accordo con l’Ufficio ai fini del Concordato preventivo biennale. Si ricorda, infine, che ha operato solo per il 2023 la causa di esclusione riferita ai soggetti che hanno aperto P.IVA dal 1/01/2021.

La legge di bilancio 2024 ha reso imponibili le plusvalenze conseguite dalle persone fisiche alla cessione di un immobile oggetto di interventi edilizi per i quali si è fruito del Superbonus al 110. Ciò è avvenuto tramite inserimento della nuova lett. b-bis) nel comma 1 dell’art. 67 del Tuir e corrispondente variazione dell’art. 68, Tuir.

Il diritto di superficie può generare componenti tassati ai fini sia delle imposte dirette che indirette. a) ai fini delle imposte indirette: sussiste ancora un diverso orientamento tra: la giurisprudenza prevalente: che assoggetta all’aliquota del 9 la costituzione del diritto di superficie ex art. 1 co. 1, Tar. Parte prima, TUR, ritenendo non applicabile le disposizioni del medesimo articolo riguardanti ipotesi di trasferimento di diritti (e non di costituzione di essi) la prassi: secondo cui l’imposta di registro equipara la cessione della proprietà alla costituzione del diritto reale di godimento, con conseguente applicazione delle relative aliquote. b) ai fini delle imposte dirette: la Legge di Bilancio 2024, nel modificare la lett. h) dell’art. 67 del TUIR, ha incluso tra i redditi non solo quelli derivanti dalla concessione in usufrutto dei beni, ma anche dalla costituzione degli altri diritti reali di godimento, tra i quali rientra il diritto di superficie.

L’Agenzia ha recentemente pubblicato l’aggiornamento della Guida alla fatturazione elettronica. In relazione ad una fattura emessa in reverse charge/altro regime particolare, ha chiarito che: per rettificare un TipoDocumento TD16 (reverse charge interno), TD17 (acquisto di servizi dall’estero), TD18 (acquisto di beni intracomunitari), TD19 (acquisti di beni ex art. 17, comma 2, D.P.R. n. 633/1972), TD20 (autofattura per regolarizzazione e integrazione delle fatture), TD21 (autofattura per splafonamento); TD22 (estrazione beni da Deposito IVA), TD23 (estrazione beni da deposito IVA con versamento IVA), TD26 (cessione di beni ammortizzabili e per passaggi interni), TD28 (acquisti da San Marino), è necessario utilizzare il medesimo TipoDocumento, con segno opposto (e non il cod.