Uno dei chiarimenti forniti nel corso di Telefisco 2023 ha riguardato l'inclusione o meno nell'esterometro delle c.d. "cessioni intracomunitarie assimilate", vale a dire i trasferimenti di beni in un altro Stato per esigenze delle imprese.

Con la risposta a interpello 579 del 30/11/2022, l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che l’acquisto di buoni multiuso da soggetti non residenti in Italia non deve confluire nel c.d. esterometro, trattandosi di un acquisto che non configura né una cessione di beni né una prestazione di servizi. La società istante opera nel settore del welfare aziendale e riceve frequentemente fatture da fornitori esteri relative ad acquisti qualificabili come ''buoni corrispettivi multiuso'' (articolo 6-quater Dpr n. 633/1972), quali cofanetti regalo (smart box), che vengono poi rivenduti, sulla base di un mandato senza rappresentanza, ai clienti che hanno attivato piani di welfare aziendale per i propri dipendenti.

Le pubbliche amministrazioni non sono tenute all'obbligo comunicativo dell'esterometro per tutte quelle operazioni, come quelle istituzionali, per le quali non agiscono come soggetti passivi. L’opzione per l’esterometro è comunque possibile ma solo su base volontaria.

Con la Risposta a interpello n. 379 del 14/07/2022, l’Agenzia Entrate ha fornito chiarimenti in tema di esterometro, dopo l'emanazione della CM 26/E/2022. Il decreto Semplificazioni (art. 12, D.L. n. 73/2022) ha sostituito l'art. 1, co. 3-bis, D.Lgs. n. 127/2015, il quale disopne che i soggetti passivi Iva (di cui al co. 3) trasmettono telematicamente all'Agenzia Entrate i dati relativi alle operazioni di cessione di beni e di prestazione di servizi effettuate e ricevute verso e da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato, salvo quelle per le quali è stata emessa una bolletta doganale, quelle per le quali siano state emesse o ricevute fatture elettroniche secondo le modalità indicate nel comma 3, nonché quelle, purché di importo non superiore a . 5.000 per ogni singola operazione, relative ad acquisti di beni e servizi non rilevanti territorialmente ai fini IVA in Italia.

Con la CM 26/E del 13/07/2022 (pubblicata in tarda serata), l'Agenzia delle Entrate ha fornito i tanto attesi chiarimenti relativi alla comunicazione delle operazioni transfrontaliere (c.d. esterometro), alla luce delle recenti novità normative. I chiarimenti sono forniti in risposta ai quesiti pià frequenti.

ANC – CONFIMI INDUSTRIA Nota congiunta AUDIZIONI DL 73 (SEMPLIFICAZIONI). SERVE PROROGA ESTEROMETRO Misure tutte apprezzabili, ma le urgenze sono altre Roma, 01/07/2022.

L'art. 12 del DL Semplificazioni fiscali intervenendo sull’art. 1 c. 3-bis del DLgs. 127/2015, modifica l'ambito applicativo dell'esterometro. In particolare, si prevede che saranno escluse dall’obbligo comunicativo, oltre alle operazioni documentate da bolletta doganale o da fattura elettronica via SdI, anche quelle, purché di importo non superiore ad euro 5.000 per ogni singola operazione, relative ad acquisti di beni e servizi non rilevanti territorialmente ai fini IVA in Italia ai sensi degli articoli da 7 a 7-octies del DPR 633/72.

ANC – CONFIMI INDUSTRIA Nota congiunta NUOVO ESTEROMETRO, TEMPISTICA INADEGUATA L’87 degli operatori dichiara che non sarà in grado di rispettare i nuovi termini Roma, 31/05/2022. Le precompilate Iva sperimentali sono considerate utili, al momento, da meno del 2 degli operatori mentre le scadenze del nuovo esterometro, al debutto fra un mese, nella gestione degli acquisti da non residenti, saranno problematiche per l’87 degli operatori.

L’Associazione Nazionale Commercialisti e Confimi Industria promuovono l’iniziativa di un sondaggio per raccogliere il sentiment dagli operatori su difficoltà e/o gradimento delle nuove modalità di gestione dell’esterometro che saranno obbligatorie per le operazioni effettuate dal 1 luglio 2022, attraverso l’uso dei flussi singoli della fatturazione elettronica. Tale decorrenza dal prossimo 1 luglio (anziché dal 1 gennaio 2022) è frutto del positivo epilogo delle sollecitazioni proprio delle due associazioni ANC e Confimi, da sempre attente al tema, in seno all’audizione al collegato fisco lavoro dello scorso novembre.

Entro il 31/01/2022 va presentato l’esterometro relativo al IV trimestre 2021. La Legge di bilancio 2021 (art. 1, co. 1103, L. n. 178/2020) ha modificato le modalità di trasmissione dei dati delle operazioni effettuate con controparti non stabilite ai fini Iva in Italia (cd. esterometro), con utilizzo del canale di trasmissione SDI, adottando le modalità telematiche già previste per le fatture elettroniche (dal Provv. 30/04/2018, come modificato, per ultimo, dal Provv. 28/11/2021).

Sospiro di sollievo a tempo determinato. È questo il sentimento, misto incredulità, per l'assoluta maggioranza degli operatori che, per l'intanto, potranno confidare anche per il primo semestre 2022 negli attuali termini trimestrali di trasmissione dei dati delle operazioni da/verso controparti non residenti.

Con il provvedimento n. 293384 del 28 ottobre 2021, l’Agenzia delle Entrate ha apportato delle modifiche a decorrere dal 1 gennaio 2022 al provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate n. 89757 del 30 aprile 2018 e successive modificazioni, definendo così le nuove regole tecniche che sostituiscono l’esterometro. Il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate n. 89757 del 30 aprile 2018, e successive modificazioni, ha stabilito, tra le altre, le regole tecniche e i termini per la trasmissione telematica all’Agenzia delle entrate dei dati delle operazioni transfrontaliere, il cd. esterometro.

Nel corso di Telefisco 2021, l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che la comunicazione dei dati delle operazioni transfrontaliere (c.d. esterometro), riferita al quarto trimestre 2020, può essere effettuata avvalendosi ancora del formato XML valido sino al 2020 e, in particolare, dei relativi codici natura. L’art. 16, co. 1-bis, D.L. 124/2019 (c.d. collegato alla legge di bilancio 2020), introdotto dalla legge di conversione: ha modificato i termini di trasmissione dei dati relativi alle operazioni effettuate e ricevute nei confronti di soggetti non stabiliti in Italia (cd.

L’Agenzia delle entrate ha pubblicato la nuova Guida alla compilazione delle fatture elettroniche e dell’esterometro. Il manuale specifica, tra l'altro, il corretto utilizzo dei codici del campo Tipo Documento e del campo Natura, introdotti nel nuovo tracciato delle e-fatture, facoltativo dal 1 ottobre 2020, ma che dovrà essere adoperato obbligatoriamente a partire dalle operazioni effettuate dal 1 gennaio 2021.

L’Agenzia delle entrate ha pubblicato la nuova Guida alla compilazione delle fatture elettroniche e dell’esterometro. Il manuale specifica, tra l'altro, il corretto utilizzo dei codici del campo Tipo Documento e del campo Natura, introdotti nel nuovo tracciato delle e-fatture, facoltativo dal 1 ottobre 2020, ma che dovrà essere adoperato obbligatoriamente a partire dalle operazioni effettuate dal 1 gennaio 2021.

L’art. 16, co. 1-bis, D.L. 124/2019 (c.d. collegato alla legge di bilancio 2020), introdotto dalla legge di conversione: ha modificato i termini di trasmissione dei dati relativi alle operazioni effettuate e ricevute nei confronti di soggetti non stabiliti in Italia (cd. "esterometro") prevedendo che, la trasmissione telematica dei dati in parola debba avvenire, con cadenza trimestrale cioè entro la fine del mese successivo al trimestre di riferimento e non più entro l’ultimo giorno del mese successivo a quello di riferimento dove per periodo di riferimento si intende quello di emissione del documento (operazioni attive) o di registrazione della fattura, con riferimento alla data di liquidazione dell’Iva a credito (operazioni passive).

L’art. 16, co. 1-bis, D.L. 124/2019 (c.d. collegato alla legge di bilancio 2020), introdotto dalla legge di conversione: ha modificato i termini di trasmissione dei dati relativi alle operazioni effettuate e ricevute nei confronti di soggetti non stabiliti in Italia (cd. "esterometro") prevedendo che, la trasmissione telematica dei dati in parola debba avvenire, con cadenza trimestrale cioè entro la fine del mese successivo al trimestre di riferimento e non più entro l’ultimo giorno del mese successivo a quello di riferimento dove per periodo di riferimento si intende quello di emissione del documento (operazioni attive) o di registrazione della fattura, con riferimento alla data di liquidazione dell’Iva a credito (operazioni passive).

Con la risposta a interpello n. 91/2020, relativamente: alla necessità di inserire nell'esterometro le operazioni esenti IVA, rese da soggetti non stabiliti in Italia nei confronti di soggetti passivi residenti o stabiliti nel territorio dello Stato nel caso di specie si tratta di una società del Regno Unito che: fornisce un servizio per effettuare rtransazioni elettroniche, documentando l’operazione mediante fattura e addebitando una fee o tassa di servizio tale servizio è acquistato da una società stabilita in Italia al fine di gestire i pagamenti elettronici ricevuti, in luogo dell’utilizzo di un POS (i cui costi di gestioni risulterebbero più elevati). In riferimento a tale caso, l'Agenzia: considerato che tale servizio è equiparabile alle prestazioni di servizi di pagamento esenti IVA di cui all’art. 135, par. 1, lett. d) della direttiva 112/2006/Ce, che comprende le operazioni, compresa la negoziazione, relative ai depositi di fondi, ai conti correnti, ai pagamenti, ai giroconti, ai crediti, agli assegni e ad altri effetti commerciali, ad eccezione del recupero dei crediti. e che, con riferimento alla normativa interna, risulta applicabile l'esenzione relativa ai pagamenti ex art. 10 c. 1 n. 1) del DPR 633/72 precisa che tale operazione: in via generale: va indicata nel c.d. esterometro, riferendosi tale adempimento per tutti i soggetti passivi residenti o stabiliti nel territorio dello Stato ai dati delle operazioni di cessione di beni e di prestazione di servizi effettuate e ricevute verso e da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato in deroga: non andrà inclusa nell'esterometro, ove il committente nazionale (CM 14/2019): documenti l’acquisto in reverse charge emettendo autofattura in formato elettronico procedendo alla trasmissione di tale fattura allo SDI Tale operazione di acquisto comporterà: la registrazione del documento ricevuto sia nel registro degli acquisti che nel registro delle vendite trattandosi di operazione territorialmente rilevante ai fini Iva in Italia (art. 7-ter del DPR 633/72) assoggettata al meccanismo del reverse charge ai sensi dell’art. 17 c. 2 del DPR 633/72.

Entro il prossimo 31/01/2020 alla luce dei chiarimenti forniti dall'Agenzia delle Entrate nel corso del forum tenuto con la stampa specializzata si potrà procedere all'invio dell'esterometro relativo ai mesi di novembre e dicembre 2019 considerato che la modifica da mensile a trimestrale dell'invio dell'esterometro (prevista dal DL 124/2019) è efficace già per il modello di novembre 2019 il quale quindi potrà essere inviato, assieme a quello di dicembre 2019, entro il 31 gennaio 2020. MODIFICHE DEL COLLEGATO ALLA LEGGE DI BILANCIO 2020 L’art. 16, co. 1-bis, D.L. 124/2019 (c.d. collegato alla legge di bilancio 2020), introdotto dalla legge di conversione: ha modificato i termini di trasmissione dei dati relativi alle operazioni effettuate e ricevute nei confronti di soggetti non stabiliti in Italia (cd.

Nel corso del forum tenuto con la stampa specializzata l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che: la modifica da mensile a trimestrale dell'invio dell'esterometro è efficace già per il modello di novembre 2019 il quale quindi potrà essere inviato, assieme a quello di dicembre 2019, entro il 31 gennaio 2020 (e non più, come previsto con la precedente norma, entro il 31 dicembre 2019). Modifiche del collegato alla legge di bilancio 2020 L’art. 16, co. 1-bis, D.L. 124/2019 (c.d. collegato alla legge di bilancio 2020), introdotto dalla legge di conversione: ha modificato i termini di trasmissione dei dati relativi alle operazioni effettuate e ricevute nei confronti di soggetti non stabiliti in Italia (cd.