Nella recente Consulenza giuridica n. 20/2019 del 29/11/2019 l'Agenzia delle Entrate conferma, per un lavoratore autonomo, la cessazione della partita Iva può avvenire solo successivamente all'incasso di tutti i crediti. La cessazione dell'attività professionale è una fattispecie che ha sempre comportato problematiche fiscali e che ha visto nel tempo diversi e spesso non coerenti pronunciamenti sia da parte dell'amministrazione finanziaria che della giurisprudenza.

Con il D.Lgs. 125/2019 viene recepita, in ambito domestico, la V Direttiva UE in materia di antiriciclaggio. Le regole tecniche hanno introdotto un nuovo adempimento, che dovrà essere obbligatoriamente rispettato da tutti i professionisti, a decorrere dal 1 gennaio 2020.

Con il Provvedimento del 3/12/2019 l'Agenzia delle Entrate dellart. 35 co. 15-quinquies del Dpr 633/72, il quale dispone la cessazione automatica della partita Iva del contribuente che risulta inattivo per tre anni consecutivi. La norma è stata introdotta dal D.lgs 174/2015 (decreto semplificazioni) e modificato successivamente dal DL 193/2016.

OMAGGI A CLIENTI DI BENI NON OGGETTO DELL’ATTIVITA’ D’IMPRESA - IVA Art. 19-bis, c.1, lett. h, DPR 633/1972: non è ammessa in detrazione l'imposta relativa alle spese di rappresentanza, come definite ai fini delle imposte sul reddito, tranne quelle sostenute per l'acquisto di beni di costo unitario non superiore ad euro cinquanta IMPORTO OMAGGIO – COSTO UNITARIO DETRAZIONE IVA ACQUISTO IMPONIIBLITA’ CESSIONE GRATUITA SUCCESSIVA CESSIONE GRATUITA IMPRESE LAV. AUTONOMI INFERIORE O UGUALE A 50 SI SI, salvo opzione per mancata detrazione IVA Non soggette ad IVA a prescidenre dal costo unitario del bene (Art. 2, c. 2, n. 4, DPR 633/1972) Soggette a IVA SUPERIORE A 50 NO NO NON soggette a IVA OMAGGI A CLIENTI DI BENI OGGETTO DELL’ATTIVITA’ D’IMPRESA -IVA IMPORTO OMAGGIO – COSTO UNITARIO DETRAZIONE IVA ACQUISTO IMPONIIBLITA’ CESSIONE GRATUITA DOCUMENTAZONE RIVALSA IVA SENZA RIVALSA IVA INDIPENDENTEMENTE DAL COSTO UNITARIO SI, salvo opzione per mancata detrazione IVA SI, salvo opzione per mancata detrazione IVA Emissione fattura con detrazione da parte del cessionario Fattura ordinaria con dicitura omaggio senza rivalsa iva ex art. 18 DPR 633/1972 Annotazione registro omaggi imponibile ed IVA Autofattura per omaggi indicando il valore normale del bene ceduto e l’aliquota IVA applicabile

Nel corso di Telefisco 2020 l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che nei registri Iva precompilati che debutteranno dal 1 luglio 2020 per il successivo passaggio alla proposta di liquidazione periodica, il contribuente dovrà inserire nella bozza: del registro acquisti la percentuale di detrazione, se diversa da cento; di entrambi i registri i dati dell’esterometro. Le bozze saranno prodotte nei primi giorni del mese, per consentirne l’elaborazione da parte del contribuente, ma con il rischio che manchino molte fatture non ancora caricate nello Sdi.

Con risposta a interpello n. 469/2020, l’Agenzia delle Entrate, conferma il proprio orientamento espresso con la risoluzione n. 279/2002 e con la risposta a consulenza giuridica n. 1/2019, secondo il quale non è ammessa la cessione di un credito IVA non ancora esposto nella dichiarazione annuale o nell’istanza di rimborso trimestrale. Si segnala che la Corte di Cassazione con varie sentenze, da ultimo la sentenza n. 27278/2019, ha ammesso la validità della cessione del credito IVA prima dell’esposizione dello stesso nella dichiarazione annuale del cedente, sulla base del generale principio civilistico che dispone la libera cedibilità dei crediti futuri, desumibile dall’art. 1348 c.c., a condizione che sussista il rapporto giuridico di base alla data della cessione.

Con la risposta a interpello n. 20/2020, ha chiarito l'applicazione dell’aliquota IVA del 10 le prestazioni di manutenzione straordinaria sugli edifici di edilizia residenziale pubblica, con specifco riferimento a un immobile di proprietà di una fondazione iscritta nel Registro delle Aziende pubbliche di servizi alla persona (APSP) destinato a residenza per anziani. Si premette che il numero 127-duodecies della Tabella A, parte III, del DPR 633/72 assoggetta all’aliquota IVA del 10 le prestazioni di manutenzione straordinaria sugli edifici di edilizia residenziale pubblica.

La sentenza di condanna contro debitore e fideiussore per la restituzione di prestiti soggetti a Iva, ancorché esenti, è soggetta a imposta di registro in misura fissa. Il conseguimento da parte del creditore di un unico titolo esecutivo giustifica, infatti, l’identità del prelievo fiscale per entrambe le categorie.

Con il provv. dell’Agenzia delle Entrate n. 13095/2021 è stato approvato il modello di dichiarazione IVA per l’anno d’imposta 2020 (modello IVA 2021). Di seguito si evidenziano le principali novità.

Nell'iter di conversione del DL Sostegni (DL 41/2021) è stato approvato un emendamento in base al quale il superbonus 110 potrà essere determinato considerando anche la quota parte di IVA indetraibile Nel dettaglio, la nuova disposizione stabilisce che l'imposta sul valore aggiunto non detraibile dovuta sulle spese rilevanti ai fini del superbonus (art. 119, D.L. n. 34/2020) si considera nel calcolo dell'ammontare complessivo ammesso al beneficio, indipendentemente dalla modalità di rilevazione contabile adottata dal contribuente. A tal fine è inserito il nuovo comma 9-ter all’art. 119 del decreto Rilancio.

tilizzando i dati provenienti dalle fatture elettroniche, dalle comunicazioni transfrontaliere e dai corrispettivi giornalieri, l’Agenzia mette a disposizione degli operatori Iva, in un’area web dedicata, le bozze dei registri Iva e delle comunicazioni delle liquidazioni periodiche (Lipe) a partire dalle operazioni effettuate dal 1 luglio 2021. A far data dalle operazioni effettuate dal 1 gennaio 2022, sarà disponibile anche la bozza della dichiarazione annuale Iva.

L'Agenzia delle Entrate ha recentemente aggiornato le Faq pubblicate nel Portale Fatture e Corrispettivi relative ai Registri Iva precompilati, ai sensi del Provv. 8/07/2021 n. 183994. Si rende disponibile lo stralcio delle FAQ relative ai Registri precompilati (cliccare sul link).

Con la risposta n. 7 del 10 gennaio 2023, l'Agenzia delle Entrate fornisce chiarimenti circa la corretta aliquota da applicare alle cessioni di germogli di ''Crescione, Tatsoi, PackChoi, Mizuna, Mustard e Trifoglio rosso insieme alle zolle edibili sulle quali sono radicati. Nel documento, in particolare, l’Agenzia riporta sia il primo parere in merito alla corretta classificazione doganale dei prodotti in argomento, chiesto e ottenuto direttamente dall’istante, sia il secondo, sollecitato dalla stessa Agenzia delle entrate per avere indicazioni ancor più dettagliate.

Con la risposta a interpello n. 10 dell’11/01/2023, l’Agenzia fornisce chiarimenti relativamente alle modalità di assolvimento degli obblighi ai fini dell'imposta sul valore aggiunto connesse alla variazione della procedura per la gestione dei beni inviati in ''conto vendita'' (i.e. variazione contrattuale) che una società ha intenzione di proporre ai propri affiliati. Si premette che la fattispecie in esame è riconducibile al contratto estimatorio, in base al quale una parte consegna una o più cose mobili all'altra e questa si obbliga a pagare il prezzo, salvo che restituisca le cose nel termine stabilito (cfr. articolo 1556 del codice civile).

La Legge di Bilancio 2023 (co. 148 – 150, L. 197/2022) ha previsto nuovi meccanismi di contrasto alle partite IVA fittizie. Le nuove disposizioni si affiancano a quelle già presenti nel Decreto IVA; si tratta, in particolare, delle disposizioni contenute nel co. 15-bis dell’art. 35, DPR 633/72, il quale prevede dei riscontri automatizzati per la individuazione di elementi di rischio connessi al rilascio della P.

Con la risposta a interpello n. 12 del 12 gennaio 2023, l’Agenzia delle Entrate ha illustrato il regime IVA applicabile ai servizi di accesso a riviste e banche dati online e di pubblicazione di articoli resi a committenti non soggetti passivi. Ai fini dell'inquadramento dei servizi sotto il profilo della rilevanza territoriale occorre evidenziare se gli stessi rientrano tra i servizi prestati tramite mezzi elettronici, alla luce della normativa interna e di quella unionale.

Con il Provv. del 13/01/2023 sono stati approvati i modelli Iva/2023 e Iva base/2023. La novità principale del modello IVA 2023 è l’inserimento di un nuovo quadro, denominato CS, per consentire ai soggetti passivi del contributo straordinario contro il caro bollette di assolvere i relativi adempimenti dichiarativi, come già stabilito dal provv.

Con la risposta n. 34/2023 l’Agenzia fornisce un parere sul trattamento IVA dell'attività di vendita dei titoli di accesso (dematerializzati) alla ZTL In particolare, la società interpellante: in esecuzione degli obblighi assunti con il contratto di servizio stipulato con il predetto ente locale; ha attuato un processo di dematerializzazione dei titoli autorizzativi; che dal 1 giugno 2020 possono essere acquistati, attraverso tre differenti canali di vendita (sito web, biglietterie automatizzate e Ufficio Contrassegni), solo in formato ''digitale''. A tal riguardo, si evidenzia che la società istante per la cessione dei predetti contrassegni ''digitali'' intende avvalersi di una delle disposizioni di esonero dagli adempimenti in materia IVA (rilascio della fattura, certificazione dei corrispettivi, trasmissione telematica corrispettivi) previste per specifiche tipologie di attività che, a parere della stessa interpellante, presenterebbero delle caratteristiche similari a quelle che contraddistinguono l'attività di cui trattasi.

Con il principio di diritto n. 3/2023, l’Agenzia delle entrate delinea alcuni requisiti soggettivi per la partecipazione al Gruppo Iva. In particolare, riguardo alla verifica del vincolo economico con riferimento alle holding, il documento di prassi precisa che la circostanza che detti organismi, per loro natura, collocandosi ai vertici del Gruppo, non svolgano funzioni attive e operative nelle attività di business svolte dalle altre società della compagine non è di per sé sufficiente a escludere la sussistenza del vincolo economico secondo le previsioni dell’articolo 70-ter del decreto Iva.

Con la risposta a interpello n. 42 del 17/01/2023, l'Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti sulla territorialità IVA per la cessione di beni mobili, con particolare riferimento alla cessione di metalli preziosi contenuti in materiali industriali di proprietà di fornitori extra–comunitari ed estratti da raffinerie italiane. Ai fini della territorialità, l'art. 7bis del Decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, al comma 1, a proposito delle cessioni di beni mobili materiali, stabilisce che tali operazioni si considerano effettuate nel territorio dello Stato se hanno per oggetto beni mobile nazionali, comunitari o vincolati al regime della temporanea importazione, esistenti nel territorio dello stesso.