Con la risoluzione 1 del 18.02.2020 il MEF ha chiarito che i nuovi vincoli sulle aliquote Imu introdotte dalla legge di bilancio 2020 dovranno essere rispettati dal 2021. Per le delibere delle aliquote Imu del 2020 i comuni avranno libertà di manovra e ai fini della pubblicazione sul sito del Mef non dovranno attendere l’emanazione di alcun decreto.

Scade oggi, 16/06, il versamento della prima rata dell’acconto IMU 2020. Va però evidenziato che molti Comuni, avvalendosi della facoltà prevista dalla Legge di Bilancio 2020 (l’art. 1, c. 777, lett. b), L. 160/2019), hanno disposto con proprio regolamento il differimento dei termini per il versamento.

Il DL Agosto – che ha ottenuto il via libera dal CDM salvo intese tecniche – prevede, tra l’altro, una serie di misure agevolative per i settori del turismo e dello spettacolo, con una serie di esenzioni dalla seconda rata dell’IMU 2020 per gli immobili tipici di questi settori, nonché con l’introduzione/proroga di alcuni crediti d’imposta. ESENZIONE IMU Relativamente alla seconda rata dell’IMU 2020, si prevede l’esenzione nei seguenti casi: immobili adibiti a stabilimenti balneari marittimi, lacuali e fluviali, nonché immobili degli stabilimenti termali; immobili rientranti nella categoria catastale D/2, e relative pertinenze e installazioni funzionali, e immobili degli agriturismo, dei villaggi turistici, degli ostelli della gioventù, dei rifugi di montagna, delle colonie marine e montane, degli affittacamere per brevi soggiorni, delle case e appartamenti per vacanze, dei bed & breakfast, dei residence e dei campeggi, a condizione che i relativi proprietari siano anche gestori delle attività ivi esercitate; immobili rientranti nella categoria catastale D in uso da parte di imprese esercenti attività di allestimenti di strutture espositive nell’ambito di eventi fieristici o manifestazioni; N.B.

L’art. 78 del D.L. 104/2020 (cd. "Decreto Agosto") ha disposto: l'estensione alla seconda rata di dicembre dell’esenzione Imu già prevista per la 1 rata per alberghi e strutture ricettive (art. 177 Dl 34/2020) l'introduzione dell’esenzione della 2 rata Imu per le unità adibite a cinema e teatri nonché a discoteche, night club e simili, a condizione che i gestori coincidano con i proprietari. l'esenzione totale da imposta per cinema e teatri per gli anni 2021 e 2022.

Chi è separato di fatto non ha diritto alle agevolazioni fiscali sull’abitazione principale, in questo caso quella sull’Ici, in ipotesi di scissione del nucleo familiare in due abitazioni distinte non potendo godere dell’esenzione per entrambe le abitazioni. Lo ha stabilito la Cassazione che, con l’ordinanza n. 21611 del 7 ottobre 2020, ha accolto il ricorso del Comune di Novara che aveva negato a un uomo le agevolazioni Ici sull’abitazione principale in quanto lui viveva in una casa e la moglie e figli un un’altra.

La legge di conversione del DL Agosto (L. 126/2020, in Gu del 13/10/2020) conferma una serie di misure agevolative per i settori del turismo e dello spettacolo, con una serie di esenzioni dalla 2 rata dell’IMU 2020 per gli immobili tipici di questi settori (in sede di conversione l'esenzione prevista per le pertinenze degli alberghi è stata estesa retroattivamente alla 1 rata), nonché l’introduzione/proroga di alcuni crediti d’imposta. AGEVOLAZIONI AI FINI IMU Gli art. 78 e 78-bis del decreto Agosto prevedono l’esenzione dal pagamento della 2 rata del 2020 dell’IMU per: immobili adibiti a stabilimenti balneari marittimi, lacuali e fluviali, nonché per quelli degli stabilimenti termali, indipendentemente dai requisiti soggettivi dei proprietari; immobili rientranti nella categoria catastale D/2, e relative pertinenze e installazioni funzionali, a condizione che i relativi proprietari siano anche gestori delle attività ivi esercitate immobili degli agriturismo, dei villaggi turistici, degli ostelli della gioventù, dei rifugi di montagna, delle colonie marine e montane, degli affittacamere per brevi soggiorni, delle case e appartamenti per vacanze, dei bed & breakfast, dei residence e dei campeggi, a condizione che i relativi proprietari siano anche gestori delle attività ivi esercitate; immobili rientranti nella categoria catastale D in uso da parte di imprese esercenti attività di allestimenti di strutture espositive nell’ambito di eventi fieristici o manifestazioni; immobili rientranti nella categoria catastale D/3 destinati a spettacoli cinematografici e teatrali, a condizione che i relativi proprietari siano anche gestori delle attività ivi esercitate; immobili destinati a discoteche, sale da ballo, night-club e simili, a condizione che i relativi proprietari siano anche gestori delle attività ivi esercitate.

Sta facendo discutere l’ordinanza della Cassazione n. 20130 dello scorso 24 settembre. I giudici di legittimità, accogliendo il ricorso di un concessionario locale della riscossione hanno stabilito che l’Imu propria non si applica soltanto all’abitazione principale, che è unicamente l’immobile dove il possessore e la sua famiglia dimorano in pianta stabile e risiedono anagraficamente.

La legge di conversione del DL Agosto (L. 126/2020) conferma, tra le misure agevolative per i settori del turismo e dello spettacolo, una serie di esenzioni dalla 2 rata dell’IMU 2020 per gli immobili tipici di questi settori (in sede di conversione l'esenzione prevista per le pertinenze degli alberghi è stata estesa retroattivamente alla 1 rata). In particolare, gli art. 78 e 78-bis del decreto Agosto prevedono l’esenzione dal pagamento della 2 rata del 2020 dell’IMU per: immobili adibiti a stabilimenti balneari marittimi, lacuali e fluviali, nonché per quelli degli stabilimenti termali, indipendentemente dai requisiti soggettivi dei proprietari; immobili rientranti nella categoria catastale D/2, e relative pertinenze e installazioni funzionali, a condizione che i relativi proprietari siano anche gestori delle attività ivi esercitate immobili degli agriturismo, dei villaggi turistici, degli ostelli della gioventù, dei rifugi di montagna, delle colonie marine e montane, degli affittacamere per brevi soggiorni, delle case e appartamenti per vacanze, dei bed & breakfast, dei residence e dei campeggi, a condizione che i relativi proprietari siano anche gestori delle attività ivi esercitate; immobili rientranti nella categoria catastale D in uso da parte di imprese esercenti attività di allestimenti di strutture espositive nell’ambito di eventi fieristici o manifestazioni; immobili rientranti nella categoria catastale D/3 destinati a spettacoli cinematografici e teatrali, a condizione che i relativi proprietari siano anche gestori delle attività ivi esercitate; immobili destinati a discoteche, sale da ballo, night-club e simili, a condizione che i relativi proprietari siano anche gestori delle attività ivi esercitate.

Con l’intento di attenuare gli effetti derivanti dalle recenti restrizioni alle attività introdotte a seguito della recrudescenza dell’emergenza Covid-19, l’art. 9 DL 137/2020 (cd. DL Ristori) ha disposto, per l'anno 2020: l'esenzione dal pagamento della 2 rata dell'IMU riferito agli immobili, e le relative pertinenze, in cui sono esercitate le attività oggetto di sospensione/limitazione da parte del DPCM 24/10/2020 a condizione che i relativi proprietari siano anche gestori delle attività ivi esercitate.

Non è tenuto a versare l’Imu chi è separato di fatto e ha la residenza nell’immobile coniugale mentre il coniuge si trasferisca in altra abitazione sita in un diverso Comune. Lo ha sancito la Corte di cassazione che, con la sentenza n. 24294 del 3 novembre 2020, ha accolto il ricorso del contribuente.

Entro il prossimo 16/12/2020 i contribuenti interessati sono tenuti a versare il saldo IMU 2020 per tutte le fattispecie in cui non trova applicazione una causa di esenzione dall’imposta prendendo a riferimento aliquote e detrazioni previste per l’anno 2020 dalle delibere pubblicate sul sito del MEF. LE REGOLE GENERALI DELL'IMU Presupposto impositivo dell’IMU: è costituito dal possesso di un immobile: a titolo di proprietà o altro diritto reale (usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie) anche in presenza di concessione in godimento a terzi (locazione/comodato) IMU DOVUTA immobili posseduti in Italia da soggetto non residente IMU NON DOVUTA immobili posseduti all’estero da soggetto residente in Italia (IVIE) Deroghe alla regola del possesso: in deroga al principio che individua nel possesso dell'immobile il presupposto dell'IMU, la soggettività passiva è riconosciuta anche in caso di mera detenzione dell'immobile; in particolare: IMMOBILI IN LEASING Per gli immobili concessi in leasing (anche da costruire/in corso di costruzione) il soggetto passivo: è l’utilizzatore a decorrere dalla data della stipula del contratto (non rileva la consegna dell’immobile).

La Legge di Bilancio 2020 (L. 178/2020) contiene una serie di dispozioni che esentano dal pagamento della prima rata dell'IMU 2021 alcuni immobili ove si svolgono specifiche attività appositamente individuate. Il c.599 dell’art. 1 della L. 178/2020, riproponendo quanto previsto dall’art. 177 del DL 34/2020 (c.d. decreto Rilancio) che riguardava la prima rata dell’IMU per l’anno 2020, prevede che non sia dovuta la prima rata dell’IMU 2021 relativa: agli immobili adibiti a stabilimenti balneari marittimi, lacuali e fluviali, nonché gli immobili degli stabilimenti termali; agli immobili: rientranti nella categoria catastale D/2 (alberghi e pensioni) e relative pertinenze; degli agriturismi, dei villaggi turistici, degli ostelli della gioventù, dei rifugi di montagna, delle colonie marine e montane, degli affittacamere per brevi soggiorni, delle case e appartamenti per vacanze, dei bed & breakfast, dei residence e dei campeggi.

Sono circa 1,4 milioni le imprese individuali, in larga parte artigiane, che non hanno i requisiti per aderire al regime forfettario e pertanto sono quelle maggiormente esposte alla complessità e all’iniquità del sistema fiscale italiano. E’ quanto ha evidenziato la CNA nel corso dell’audizione davanti alle commissioni finanze di Camera e Senato sottolineando l’urgenza di procedere ad una complessiva riforma dell’Irpef orientata all’equità del prelievo e alla semplicità dell’applicazione.

Il coniuge che ha trasferito altrove la residenza non può richiedere anche per quell’immobile l’agevolazione Imu sulla casa in cui vive. Questo diritto è circoscritto solamente ai coniugi separati legalmente o di fatto, purché, in quest’ultimo caso, dimostrino per ciascun anno di imposta la frattura del rapporto di convivenza e la formazione di due autonomi nuclei familiari.

Le delibere di approvazione delle aliquote e i regolamenti dell’IMU relativi al 2021 devono essere trasmessi, mediante inserimento nel Portale del federalismo fiscale, entro il termine perentorio del 14/10/2021 affinché il MEF proceda alla successiva pubblicazione nel sito internet entro il 28/10/2021. N.B.: la pubblicazione entro tale ultimo termine costituisce condizione di efficacia degli atti, con la conseguenza che, in assenza, si applicano aliquote/regolamenti vigenti nell'anno 2020.

Nela bozza del D.L. "Sostegni bis" - atteso nei prossimi giorni in Consiglio dei Ministri - è presente una norma che dispone l’esenzione dall’acconto IMU 2021 al verificarsi di determinate condizioni, con la finalità di attenuare gli effetti finanziari negativi dell'emergenza sanitaria sulle imprese.

Con il decreto del 7 maggio 2021 il MEF aggiornato i coefficienti per la determinazione della base imponibile dei fabbricati classificati nel gruppo D , non iscritti in Catasto o comunque privi di rendita catastale, interamente posseduti da imprese e distintamente contabilizzati da utilizzare ai fini dell’IMU e della IMPI. L’applicazione di tali coefficienti per la determinazione della base imponibile riguarda esclusivamente i fabbricati non iscritti in Catasto e sprovvisti di rendita classificabili nel gruppo "D" (capannoni, centrali idroelettriche, impianti fotovoltaici, centri commerciali) che nello stesso tempo risultino interamente posseduti da imprese e distintamente contabilizzati COEFFICIENTI MINISTERIALI PER L'ANNO 2021 (DM 07/05/2021): Anno Coeff Anno Coeff Anno Coeff 1982 e ante 3,21 1995 1,73 2008 1,18 1983 3,04 1996 1,68 2009 1,13 1984 2,86 1997 1,63 2010 1,12 1985 2,68 1998 1,59 2011 1,11 1986 2,50 1999 1,57 2012 1,05 1987 2,32 2000 1,54 2013 1,04 1988 2,14 2001 1,49 2014 1,04 1989 2,05 2002 1,46 2015 1,04 1990 1,96 2003 1,41 2016 1,03 1991 1,87 2004 1,36 2017 1,03 1992 1,84 2005 1,29 2018 1,03 1993 1,82 2006 1,25 2019 1,02 1994 1,79 2007 1,22 2020 1,01 2021 1,01

La legge di conversione del DL Sostegni dispone l’esenzione dall’acconto IMU 2021 al verificarsi di determinate condizioni, con la finalità di attenuare gli effetti finanziari negativi dell'emergenza sanitaria sulle imprese. La disposizione prevede, per l’anno 2021: l'esenzione dal versamento della prima rata dell’IMU per gli immobili i cui possessori hanno i requisiti richiesti per ottenere il contributo a fondo perduto di cui all’art. 1 del D.

Sono diverse le disposizioni che disciplinano l'esenzione dal versamento della prima rata IMU 2021. Il c.599 dell’art. 1 della L. 178/2020, riproponendo quanto previsto dall’art. 177 del DL 34/2020 (c.d. decreto Rilancio) che riguardava la prima rata dell’IMU per l’anno 2020, prevede che non sia dovuta la prima rata dell’IMU 2021 relativa: agli immobili adibiti a stabilimenti balneari marittimi, lacuali e fluviali, nonché gli immobili degli stabilimenti termali; agli immobili: rientranti nella categoria catastale D/2 (alberghi e pensioni) e relative pertinenze; degli agriturismi, dei villaggi turistici, degli ostelli della gioventù, dei rifugi di montagna, delle colonie marine e montane, degli affittacamere per brevi soggiorni, delle case e appartamenti per vacanze, dei bed & breakfast, dei residence e dei campeggi.

Entro il prossimo 16/06/2021 i contribuenti interessati sono tenuti a versare l’acconto IMU 2021; a tal fine occorre ricordare che la L. 160/2019 (Legge di bilancio 2020), diversamente da quanto previsto per il 2020, anno di prima applicazione del nuovo tributo, ha previsto a partire dal 2021 l’applicazione dei criteri ordinari per il calcolo dell’acconto IMU. Nel dettaglio: acconto IMU 2020: 50 di quanto versato a titolo di IMU e TASI per l’anno 2019; acconto IMU 2021: imposta dovuta per il primo semestre 2021, applicando l’aliquota e la detrazione approvata per l’anno precedente.