L’Agenzia delle Entrate nel corso del videoforum del 23 gennaio scorso ha chiarito che, per i modelli Intrastat permane l’obbligo della compilazione e presentazione nei casi previsti, nonostante la compilazione del nuovo esterometro. Esterometro Il combinato disposto dell’articolo 1, commi 3 e 3 bis del Dlgs 127/2015, ha introdotto il c.d. esterometro il quale prevede che i soggetti residenti, stabiliti o identificati trasmettono all’agenzia delle Entrate una comunicazione telematica comprendente tutte le operazioni di cessioni di beni e prestazioni di servizio effettuate e ricevute verso e da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato, ad esclusione di quelle documentate con dichiarazione doganale ovvero certificate con fattura elettronica.

Con la risposta all'istanza di consulenza giuridica 8/2019, l'Agenzia delle Entrate: relativamente al tax free shopping ha chiarito che: la trasmissione delle fatture al sistema OTELLO 2.0 (Online tax refund at exit: light lane optimization) è sufficiente per essere esonerati dalla trasmissione telematica dei dati relativi alle operazioni effettuate verso soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato (c.d. esterometro) e dello spesometro. Va in primo luogo evidenziato che: si parla di tax free shopping quando il cessionario, ricoprendo la qualità di non residente destinato a tornare nel territorio extraUE di origine effettua un acquisto sul territorio nazionale di cui chiede il cd. sgravio cioè, alternativamente, chiede il mancato addebito dell’Iva sull’acquisto, o ne chiede il rimborso.

DOMANDA Azienda commissione dei servizi da paesi Ue ed extraUE. In relazione a tali operazioni non risulta ancora chiaro la posizione dell’Agenzia delle Entrate.

Il sottosegretario all’Economia, Massimo Bitonci (Lega), al termine di un tavolo tecnico per superare le criticità relative alla concomitanza delle scadenze fiscali, come lamentato in questi giorni da molti operatori del settore, ha annunciato lo slittamento al 30/04/2019 (in luogo del 28/02/2019): dello spesomentro del 2 semestre 2018 (o del 3 e 4 trimestre 2018, per chi non ha scelto la periodicità semestrale); si tratterà dell'ultimo invio previsto, considerata la soppressione dell'adempimento in seguito all'introduzione della fattura elettronica del primo appuntamento con l'esterometro che, come noto, riguarda i i dati delle fatture da e verso l’estero che non transitano dal canale dello Sdi (è probabile che la comunicazione del 30 aprile dovrà contenere anche le operazioni con l'estero di febbraio). A contrario, rimangono fissati nei termini previgenti: del 18/02/2019: la scadenza per l’emissione delle fatture elettroniche relative al mese di gennaio 2019 (in applicazione del periodo di "moratoria" da sanzioni; le fatture emesse entro il 16/03/2019 avranno l'applicazione della sanzione abbattuta all'80) del 28/02/2019: la Comunicazione delle liquidazioni periodiche Iva del 4 trimestre 2018 (ritenuta non differibile per via degli obblighi di comunicazione alla UE), nonché delle comunicazioni previste per la predisposizione del 730 precompilato (amministratori di condominio per gli interventi detraibili sulle parti comuni; agenzie di pompe funebri; asili nido; ecc.).

La proroga dello spesometro e dell’esterometro al 30 aprile è stata approvata dal Consiglio dei Ministri ed ha già ricevuto la bollinatura della Ragioneria dello Stato, essendo ora in attesa della sola pubblicazione in Gazzetta Ufficiale. In tal senso si era espresso il sottosegretario all’economia Bitonci in una Nota alle agenzie di stampa, successivamente confluite in un comunicato stampa diffuso in tarda serata dal MEF.

Con la firma da parte del Presidente del Consiglio dei Ministri, Giuseppe Conte, del Dpcm di differimento delle scadenze fiscali (già firmato dal ministro dell’Economia, Giovanni Tria, e bollinato della Ragioneria generale dello Stato a inizio settimana) è ufficiale la proroga di alcuni adempimenti (si attende solo la pubblicazione in GU). In particolare l’ art. 1, ai commi 1 e 2, prevede la proroga dal 28 febbraio 2019 al 30 aprile 2019 per le: comunicazioni dello spesometro del 3 e 4 trimestre 2018 e, per coloro che hanno optato per la trasmissione semestrale, del 2 semestre 2018 (art. 1, comma 1); comunicazioni dei dati relativi a cessioni di beni e prestazioni di servizi verso e da soggetti esteri (esterometro, art. 1, comma 1) l’art. 2 prevede la proroga dal 28 febbraio 2019 al 10 aprile 2019 per le comunicazioni delle liquidazioni periodiche IVA del 4 trimestre 2018. l’art. 3 prevede, ai commi 1 e 2, per i soggetti che facilitano le vendite a distanza mediante l’uso di interfacce elettroniche, la proroga dei termini: per i versamenti IVA relativi ai primi tre mesi del 2019, da effettuare entro il 16 aprile 2019, al 16 maggio 2019, con la maggiorazione dello 0,40 per cento mensile a titolo di interesse; per le comunicazioni dei dati relativi a cessioni di beni e prestazioni di servizi verso e da soggetti esteri (esterometro, art. 1, comma 1,) relative ai mesi di marzo e aprile, al 31 maggio 2019.

La proroga dello spesometro e dell’esterometro al 30 aprile è stata pubblicata nella GU 54 del 05/03/2019 . Il provvedimento provvede a prorogare anche l’invio della comunicazione delle liquidazioni periodiche del 4 trimestre 2018.

I rapporti con controparti estere sono soggette ad una serie di adempimenti che nel tempo sono mutati per obbligo e cadenza. La legge di bilancio 2018 (art. 1 c. 909 lett. a) L. n. 205/2017) ha introdotto la nuova Comunicazione delle Operazioni transfrontaliere (cd.

L’Agenzia delle entrate, con la risposta n. 85 del 27/03/2019, ha chiarito che ai fini dell’esterometro risulta rilevante la circostanza che il soggetto non sia stabilito in Italia, mentre non rileva la territorialità dell'operazione nè la natura della controparte. La questione posta all’Agenzia riguarda un operatore economico inglese che, essendo soggetto al regime speciale delle "piccole imprese" previsto dagli artt. 281 e seguenti della Dir. 2006/112/CE (omologhi inglesi dei "nostri" contribuenti minimi o forfettari), non è un soggetto passivo Iva ed è sprovvisto del numero di partita Iva.

L'estrazione di beni da un deposito Iva da parte del rappresentante fiscale di un soggetto non stabilito ai fini Iva in Italia non richiede la presentazione dell'esterometro (né emissione di autofattura xml). Questa la risposta all'interpello n. 104/2019 con cui l'Agenzia delle Entrate ribadisce che la comunicazione delle operazioni transfrontaliere (cd.

L’esterometro di aprile rimane mensile ed in scadenza il 31 maggio in quanto nell DDL sulle semplificazioni, approvato dalla Camera e al vaglio del Senato, che adesso confluirà nella legge di conversione del Decreto crescita, è stato stralciato l’emendamento che prevedeva l’invio trimestrale dell’adempimento in questione. Legge sulle semplificazioni fiscali La proposta di legge sulle semplificazioni nella giornata di mercoledì 14 maggio è stata approvata alla Camera (265 voti a favore, nessun contrario, ma 188 astenuti) introducendo una serie di novità per professionisti e imprese.

Con la rispsta 327/2019, l'Agenzia delle Entrate: relativamente al contribuente che svolge prestazioni sanitarie quali esami di laboratorio e diagnostica per immagine, che, come previsto dall'articolo 10-bis del decreto-legge 23 ottobre 2018, n. 119, non può emettere fattura elettronica tramite il sistema di interscambio (SdI) per documentare le prestazioni sanitarie rese nei confronti di persone fisiche e che chiede se tali prestazioni, ove rese a pazienti non residenti in Italia, siano da comunicare tramite l'"esterometro" premesso che: i soggetti tenuti all'invio dei dati al Sistema tessera sanitaria, per il solo periodo d'imposta 2019, non possono emettere fatture elettroniche ai sensi delle disposizioni di cui all'articolo 1, comma 3, del decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 127, con riferimento alle fatture i cui dati sono da inviare al Sistema tessera sanitaria. Il divieto, rifacendosi all'astratto invio dei dati, prescinde da un'eventuale opposizione all'invio stesso, ipotesi nella quale l'operazione non può comunque essere documentata con fattura elettronica ex articolo 1, comma 3, del d.lgs. n. 127 3 del 2015, ossia tramite Sistema di Interscambio (SdI) secondo le relative specifiche tecniche.

Con il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 29 ottobre 2019, sono state individuate le modalità con le quali sono messe a disposizione del contribuente e della Guardia di finanza, le informazioni emerse dal confronto tra le fatture elettroniche emesse dal contribuente o le comunicazioni delle operazioni transfrontaliere inviate dal contribuente stesso e le comunicazioni liquidazioni periodiche Iva. Il provvedimento spiega anche come chiedere ulteriori elementi o comunicare all’Amministrazione finanziaria fatti e circostanze ad essa sconosciute che possono giustificare la violazione riscontrata.

Con un emendamento alla legge di conversione del D.L. 124/2019 (collegato alla legge di bilancio 2019) sono state introdotte norme volte alla semplificazione degli adempimenti del contribuente. In particolare, sono state apportate delle modifiche alla disciplina: dell’esterometro: prevedendo la sua trasmissione con cadenza trimestrale dell’imposta di bollo sulle fatture elettroniche: con la possibilità di pagamento con cadenza semestrale.

Nel corso del forum tenuto con la stampa specializzata l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che: la modifica da mensile a trimestrale dell'invio dell'esterometro è efficace già per il modello di novembre 2019 il quale quindi potrà essere inviato, assieme a quello di dicembre 2019, entro il 31 gennaio 2020 (e non più, come previsto con la precedente norma, entro il 31 dicembre 2019). Modifiche del collegato alla legge di bilancio 2020 L’art. 16, co. 1-bis, D.L. 124/2019 (c.d. collegato alla legge di bilancio 2020), introdotto dalla legge di conversione: ha modificato i termini di trasmissione dei dati relativi alle operazioni effettuate e ricevute nei confronti di soggetti non stabiliti in Italia (cd.

Entro il prossimo 31/01/2020 alla luce dei chiarimenti forniti dall'Agenzia delle Entrate nel corso del forum tenuto con la stampa specializzata si potrà procedere all'invio dell'esterometro relativo ai mesi di novembre e dicembre 2019 considerato che la modifica da mensile a trimestrale dell'invio dell'esterometro (prevista dal DL 124/2019) è efficace già per il modello di novembre 2019 il quale quindi potrà essere inviato, assieme a quello di dicembre 2019, entro il 31 gennaio 2020. MODIFICHE DEL COLLEGATO ALLA LEGGE DI BILANCIO 2020 L’art. 16, co. 1-bis, D.L. 124/2019 (c.d. collegato alla legge di bilancio 2020), introdotto dalla legge di conversione: ha modificato i termini di trasmissione dei dati relativi alle operazioni effettuate e ricevute nei confronti di soggetti non stabiliti in Italia (cd.

Con la risposta a interpello n. 91/2020, relativamente: alla necessità di inserire nell'esterometro le operazioni esenti IVA, rese da soggetti non stabiliti in Italia nei confronti di soggetti passivi residenti o stabiliti nel territorio dello Stato nel caso di specie si tratta di una società del Regno Unito che: fornisce un servizio per effettuare rtransazioni elettroniche, documentando l’operazione mediante fattura e addebitando una fee o tassa di servizio tale servizio è acquistato da una società stabilita in Italia al fine di gestire i pagamenti elettronici ricevuti, in luogo dell’utilizzo di un POS (i cui costi di gestioni risulterebbero più elevati). In riferimento a tale caso, l'Agenzia: considerato che tale servizio è equiparabile alle prestazioni di servizi di pagamento esenti IVA di cui all’art. 135, par. 1, lett. d) della direttiva 112/2006/Ce, che comprende le operazioni, compresa la negoziazione, relative ai depositi di fondi, ai conti correnti, ai pagamenti, ai giroconti, ai crediti, agli assegni e ad altri effetti commerciali, ad eccezione del recupero dei crediti. e che, con riferimento alla normativa interna, risulta applicabile l'esenzione relativa ai pagamenti ex art. 10 c. 1 n. 1) del DPR 633/72 precisa che tale operazione: in via generale: va indicata nel c.d. esterometro, riferendosi tale adempimento per tutti i soggetti passivi residenti o stabiliti nel territorio dello Stato ai dati delle operazioni di cessione di beni e di prestazione di servizi effettuate e ricevute verso e da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato in deroga: non andrà inclusa nell'esterometro, ove il committente nazionale (CM 14/2019): documenti l’acquisto in reverse charge emettendo autofattura in formato elettronico procedendo alla trasmissione di tale fattura allo SDI Tale operazione di acquisto comporterà: la registrazione del documento ricevuto sia nel registro degli acquisti che nel registro delle vendite trattandosi di operazione territorialmente rilevante ai fini Iva in Italia (art. 7-ter del DPR 633/72) assoggettata al meccanismo del reverse charge ai sensi dell’art. 17 c. 2 del DPR 633/72.

L’art. 16, co. 1-bis, D.L. 124/2019 (c.d. collegato alla legge di bilancio 2020), introdotto dalla legge di conversione: ha modificato i termini di trasmissione dei dati relativi alle operazioni effettuate e ricevute nei confronti di soggetti non stabiliti in Italia (cd. "esterometro") prevedendo che, la trasmissione telematica dei dati in parola debba avvenire, con cadenza trimestrale cioè entro la fine del mese successivo al trimestre di riferimento e non più entro l’ultimo giorno del mese successivo a quello di riferimento dove per periodo di riferimento si intende quello di emissione del documento (operazioni attive) o di registrazione della fattura, con riferimento alla data di liquidazione dell’Iva a credito (operazioni passive).

L’art. 16, co. 1-bis, D.L. 124/2019 (c.d. collegato alla legge di bilancio 2020), introdotto dalla legge di conversione: ha modificato i termini di trasmissione dei dati relativi alle operazioni effettuate e ricevute nei confronti di soggetti non stabiliti in Italia (cd. "esterometro") prevedendo che, la trasmissione telematica dei dati in parola debba avvenire, con cadenza trimestrale cioè entro la fine del mese successivo al trimestre di riferimento e non più entro l’ultimo giorno del mese successivo a quello di riferimento dove per periodo di riferimento si intende quello di emissione del documento (operazioni attive) o di registrazione della fattura, con riferimento alla data di liquidazione dell’Iva a credito (operazioni passive).

L’Agenzia delle entrate ha pubblicato la nuova Guida alla compilazione delle fatture elettroniche e dell’esterometro. Il manuale specifica, tra l'altro, il corretto utilizzo dei codici del campo Tipo Documento e del campo Natura, introdotti nel nuovo tracciato delle e-fatture, facoltativo dal 1 ottobre 2020, ma che dovrà essere adoperato obbligatoriamente a partire dalle operazioni effettuate dal 1 gennaio 2021.