A fronte dell’introduzione dei nuovi adempimenti, comunicazione dei dati delle liquidazioni periodiche e spesometro trimestrale (poi diventato semestrale), è stata prevista la concessione di un credito d’imposta per l’adeguamento tecnologico finalizzato all’effettuazione dei suddetti adempimenti. Da un punto di vista normativo, l’art. 21-ter del D.L. 78/2010, aggiunto ad opera del D.L. 193/2016, stabilisce, con riferimento ai soggetti in attività nel 2017, che: in riferimento agli obblighi di cui agli artt. 21 (spesometro) e 21bis (comunicazione dei dati delle liquidazioni periodiche Iva), ovvero per l'opzione di cui all'art. 1, co. 3, del D.Lgs. 127/2015 (esercizio opzione per la trasmissione telematica all’Agenzia delle Entrate dei dati di tutte le fatture, emesse e ricevute, e delle relative variazioni) è attribuito una sola volta, per l’adeguamento tecnologico, un credito d'imposta pari a 100.

Nella C.M. 42/E del 12.10.2016, l’Amministrazione Finanziaria ha avuto modo di soffermarsi su un aspetto mai chiarito e spesso oggetto di dibattito tra colleghi, ossia la possibilità di procedere ad una sorta di compensazione automatica (con ravvedimento) tra il debito Iva periodo non versato nel periodo d’imposta e il credito IVA scaturente dalla dichiarazione annuale relativo al medesimo periodo d’imposta. In estrema sintesi, il comportamento che molti contribuenti erano tentati ad adottare (e molte volte è stato fatto) è il seguente: evidenziare nella dichiarazione Iva annuale che il debito iva periodico non versato era in realtà stato assolto; in tal modo nella dichiarazione IVA emergeva il credito IVA annuale come se il versamento periodico fosse stato realmente assolto; procedere all’utilizzo del credito IVA annuale risultante dalla dichiarazione per sanare l’omesso versamento periodico, attraverso una compensazione con ravvedimento.

Uno degli aspetti di maggior interesse presenti nella Legge di Bilancio 2017 riguarda certamente la soppressione di Equitalia, con l’affidamento dei ruoli precedentemente svolti dall’Agente della riscossione prima ad nuovo ente pubblico economico Agenzia delle Entrate – Riscossione, per poi, in un secondo momento, essere internalizzate dall’Agenzia delle Entrate. Gli aspetti organizzativi del nuovo ente non sono ancora chiari e potranno essere sciolti solo dopo aver letto il testo del DDL di Bilancio 2017 sul quale ancora circolano solo indiscrezioni.

Nella C.M. 42/E del 12.10.2016, l’Amministrazione Finanziaria, oltre a fare il punto sul nuovo ravvedimento operoso, alla luce delle modifiche introdotte dalla Legge di Stabilità per il 2015 (Legge n. 190/2014) e dal Dlgs n. 158/2015 di riforma del sistema sanzionatorio, ha tenuto ad evidenziare le tante comunicazioni sinora inviate ai contribuenti e quelle che si appresta ad inviare, nell’ambito dell’attività di promozione della compliance. L’Amministrazione Finanziaria ha annunciato di poter inviare ulteriori comunicazioni entro fine anno ai contribuenti, soggetti passivi IVA, che per il periodo d’imposta 2013, dai dati trasmessi all’Amministrazione finanziaria del c.d. spesometro, risulterebbero aver omesso, in tutto o in parte, di dichiarare i ricavi conseguiti Evidenzia l’Amministrazione Finanziaria che nel corso del 2015 sono state inviate ai contribuenti circa 305.000 comunicazioni finalizzate alla promozione della compliance che hanno consentito a moltissimi contribuenti di accogliere l’invito del Fisco a rimediare ad un errore o ad una dimenticanza in tempi brevi e con sanzioni ridotte, versando spontaneamente il dovuto.

Sta prendendo forma in questi giorni il Disegno di Legge di Bilancio 2017, anche se ancora non è possibile disporre nel testo completo. Tra le principali novità spicca l’estensione del super ammortamento, anche se limitato per le autovetture, anche per il periodo d’imposta 2017.

La Corte di Cassazione, con la recente ordinanza 17421 del 30 agosto 2016, ha statuito che le spese di ristrutturazione sostenute per l'immobile in comodato sono deducibili dal reddito e detraibili ai fini IVA. Nello specifico la Corte ha chiarito che le spese in questione devono considerarsi a capo del comodatario e non del proprietario con la naturale conseguenza che il comodatario dell’immobile può dedurre le spese dal reddito d’impresa e può portare in detrazione l’IVA pagata sugli acquisti.

Il contribuente che non ha potuto ricorrere contro la cartella esattoriale, ma non intende comunque pagarla, deve aspettare che siano trascorsi 5 anni per la prescrizione e non, invece, 10 anni. Difatti, la Corte di Cassazione con l’ordinanza n. 12715/2016, ha stabilito che le sanzioni tributarie e gli interessi che derivano da una cartella di pagamento divenuta definitiva per mancata impugnazione si prescrivono in cinque anni, decorrenti dalla notifica dell’atto esattoriale.

Obbligo del consolidato con nuovi limiti quantitativi – parte prima Il recepimento della Diretta 34/UE avvenuta con l’approvazione del D.lgs. n. 139 del 18.08.2015, pubblicato nella G.U. n. 205 del 04.09.2015, porta con sé non solo novità rilevanti per il bilancio di esercizio ma anche rilevanti novità per ciò che attiene il bilancio consolidato disciplinato dal D.lgs. 127/1991. Tali novità sono divenute efficaci a partire dal 1 gennaio 2016 e si applicano ai bilanci relativi agli esercizi finanziari aventi inizio a partire da quella data.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 19761 del 3 ottobre 2016, ha affermato che la mancata sottoscrizione del ruolo non provoca automaticamente la sua nullità. Secondo il giudice di legittimità, la funzione assolta dalla sottoscrizione può essere egualmente adempiuta mediante validazione dei dati effettuata per mezzo del sistema informativo dell'Amministrazione creditrice.

Secondo la Corte di Cassazione, Sentenza 09 agosto 2016, n. 16788, ai fini della deducibilità dei costi relativi agli immobili ai fini delle imposte dirette il carattere strumentale di un immobile, presuppone la prova della funzione strumentale del bene non in senso oggettivo, ma in rapporto all'attività dell'azienda, non contemplando tale disposizione una categoria di beni la cui strumentalità è "in re ipsa", e potendosi prescindere (ai fini dell'accertamento della strumentalità) dall'utilizzo diretto del bene da parte dell'azienda soltanto nel caso in cui risulti provata l'insuscettibilità (senza radicali trasformazioni) di una destinazione del bene diversa da quella accertata in relazione all'attività aziendale (Sez. 5, Sentenza n. 4306 del 04/03/2015; Sez. 5, Sentenza n. 12999 del 04/06/2007). Il caso – Nel caso sottoposto al vaglio del giudice di legittimità, l’Amministrazione Finanziaria aveva contestato ad una società la deducibilità dei costi relativi ad un immobile (categoria catastale A/10), ritenendo che tali costi non fossero automaticamente deducibili per la sola qualificazione dell’immobile come bene strumentale per natura, occorrendo invece la verifica dell'inerenza.

La Ctr Lombardia con la sentenza n. 3827 del 28 giugno 2016 ha statuito che le contestazioni concernenti la normativa sul trasnfer pricing non riguardano l’Irap, anche per gli avvisi di accertamento emessi prima del 2013. La rilevanza del Transfer pricing in ambito IRAP è stata oggetto di un ampio dibattito in sede di verifica fiscale.

A partire dal prossimo 1 gennaio 2017 i soggetti passiva IVA saranno obbligati ad inviare una (o più) comunicazioni trimestrali all’Amministrazione Finanziaria, nelle quali dovranno essere evidenziati sia i dati delle fatture emesse e ricevute (art. 21, D.L. n. 78/2010) che i dati delle liquidazioni periodiche IVA (nuovo art. 21, D.L. n. 78/2010). Le nuove comunicazioni trimestrali prenderanno il posto dello spesometro annuale e quello della Comunicazione annuale dati IVA.

Nel DDL di bilancio per il 2017 è prevista la conferma per il periodo d’imposta 2017 delle detrazioni sulle ristrutturazioni edilizie, per il risparmio energetico e l’acquisto di mobili e grandi elettrodomestici. Oltre alla proroga di tali misure vengono ampliate le misure di favore per i condomini (che vengono analizzate in un apposito intervento), con l’obiettivo di garantirle fino al 2021.

QUESITO Una SRL in data 30/6/2015 ha acquistato un macchinario nuovo per 150.000,00iva. rientra nel beneficio della Tremonti Quater o altro bonus lo stesso macchinario ha ricevuto l'incentivo indetto dall'Inail in base all'art.11 comma 5 d. lgs 81/2008 s.m.i. L'incentivo ricevuto dall'Inail preclude il beneficio della Tremontio possono coesistere RISPOSTA Rientra nella Tremonri-Quater, purché' si tratti di acquisto di bene nuovo rientrante nella classificazione ateco Divisione 28, e si confronti l'acquisto con la media degli anni precedenti.

DOMANDA Una società cooperativa ha presentato entro il 30 settembre 2016 la dichiarazione UNI2016 rilevando una perdita che non ha portato a nessun pagamento di imposta nè di Ires e nemmeno Irap. Successivamente si è accorta di non avere rilevato delle scritture che hanno modificato il bilancio incrementando la perdita.

Con un comunicato stampa diffuso sul proprio sito, l’Amministrazione Finanziaria ha comunicato l’invio di altre 60mila lettere ai contribuenti persone fisiche che nell’anno 2012 hanno percepito e non dichiarato, o dichiarato parzialmente, redditi di fabbricati derivanti da contratti di locazione di immobili, compresi quelli per i quali è stato scelto il regime della cedolare secca. Alla base di tali comunicazioni, evidenzia l’Agenzia, vi sono redditi derivanti da canoni di locazione che, dai dati in possesso delle Entrate, risultano non dichiarati, in tutto o in parte, nel modello Unico Pf o nel modello 730, presentati nel 2013 per i redditi 2012.

Sono disponibili e consultabili da ieri nel cassetto fiscale del contribuente le scelte espresse per la destinazione dell’8, del 5 e del 2 per mille. In particolare, i contribuenti persone fisiche possono controllare in prima persona la correttezza delle scelte trasmesse al fisco dai Caf e dagli altri intermediari, a partire dal 2015 per l’anno d’imposta 2014.

Il Decreto Legge collegato alla Legge di Bilancio 2017 pubblicato nella Gazzetta Ufficiale di ieri (Dl 22 ottobre 2016, n. 193, pubblicato sulla Gazzetta 249) se da un lato ha introdotto nuovi e onerosi adempimenti in capo ai contribuenti, vedi le nuove comunicazione che andranno inviate trimestralmente al Fisco, ha confermato, per fortuna, l’abrogazione della Comunicazione dati IVA annuale e l’obbligo d’invio della Dichiarazione annuale IVA entro il 28.02.2017. L’invio entro il mese di Febbraio della Dichiarazione IVA si applicherà solo con riferimento al periodo d’imposta 2016.

Il Dl 22 ottobre 2016, n. 193, pubblicato sulla Gazzetta 249 di ieri, ha sancito l’ufficialità della chiusura di Equitalia e della rottamazione delle cartelle di pagamento. Tra gli aspetti di spicco va segnalata anche la possibilità per il contribuente di poter presentare la dichiarazione integrativa a favore anche dopo il termine della dichiarazione successiva.

Negli ultimi giorni non si fa che porre l’attenzione all’introduzione, ad opera del D.L. 193/2016, di due nuovi e onerosi adempimenti per i contribuenti: infatti a partire dal prossimo 1 gennaio 2017 i soggetti passiva IVA saranno obbligati ad inviare due comunicazioni trimestrali all’Amministrazione Finanziaria, nelle quali dovranno essere evidenziati: i dati delle fatture emesse e ricevute (nuovo art. 21, D.L. n. 78/2010); i dati delle liquidazioni periodiche IVA (nuovo art. 21, D.L. n. 78/2010). Le nuove comunicazioni trimestrali prenderanno il posto dello spesometro annuale e quello della Comunicazione annuale dati IVA.