L’Agenzia delle Entrate ha rilasciato le prime FAQ in relazione alla detrazione del 110 (cd. Superbonus) introdotto dal DL Rilancio.

A decorrere dal 15/10/2020 (ed entro il 16/03/2021) sarà possibile procedere a comunicare telematicamente l’opzione per la cessione del credito o per lo sconto in fattura per interventi sostenuti nel 2020. Attualmente la compilazione è ancora riservata alle sole fattispecie dell’ecobonus/sismabonus (sia in forma ordinaria che maggiorata del 110); a breve sarà implementata delle ulteriori fattispecie previste dall’art. 121 DL 34/2020.

L’Enea ha reso noto, con riguardo al Superbonus al 110 previsto dal DL Rilancio, le FAQ condivise dal Mise e dall’Agenzia Entrate.

L’Agenzia Entrate ha rilasciato una serie di domande e risposte sulla detrazione del 110 cd. superbonus nell’ambito di un’audizione presso la Commissione parlamentare di vigilanza. Si riportano di seguito i chiarimenti rilasciati, che dovrebbero essere recepiti nell’ambito di una preannunciata circolare esplicativa di prossima emanazione.

Assosoftware, con una Faq del 9 novembre scorso ha chiarito le modalità di compilazione della fattura elettronica riferita all'esecuzione di lavori che accedono ai bonus edili per i quali ci si sia accordati per applicare al cliente lo "sconto in fattura", come previsto dall'art. 121 del decreto Rilancio. Secondo Assosoftware: nel blocco 2.1.1.8 ScontoMaggiorazione va compilato il tag 2.1.1.8.3 Importo indicando l’importo e la percentuale dello sconto applicato; nel blocco AltriDatiGestionali della riga relativa alla prestazione effettuata, nel tag 2.2.1.16.2 RiferimentoTesto si deve riportare la seguente dicitura: Sconto praticato in base all’articolo 121 del decreto- legge n. 34 del 2020.

In tema di superbonus 110, l’Agenzia ha recentemente chiarito che l'agevolazione spetta anche nel caso di: immobile non residenziale che risulterà con destinazione d’uso abitativo solo a seguito dei lavori che il contribuente intende realizzare, purché nel provvedimento amministrativo che autorizza i suddetti lavori risulti chiaramente che gli stessi comportano il cambio di destinazione d’uso del fabbricato in abitativo; immobile utilizzato promiscuamente per abitazione e per l’esercizio dell’attività d’impresa/professionale, nella percentuale ridotta al 50. allineando, in tal modo, l’agevolazione a quanto già chiarito per l’ecobonus. il sismabonus e le spese di ripristino del patrimonio immobiliare.

Il D.M. 16/09/2020 (in vigore dal 17/11/2020) ha individuato, in attuazione rispettivamente del co. 9 dell’art. 42-bis del D.L. 162/2019 e del co. 7 dell’art. 119 del DL Rilancio: la tariffa incentivante per la remunerazione degli impianti a fonti rinnovabili ineriti nelle configurazioni per l'autoconsumo collettivo da fonti rinnovabili e nelle comunità energetiche rinnovabili i limiti e le modalità relativi all'utilizzo e alla valorizzazione dell'energia condivisa prodotta da impianti fotovoltaici che accedono alle detrazioni stabilite dal medesimo art. 119.

Il Cndcec ha pubblicato un documento contenente una serie di istruzioni sull’attività riguardante l’apposizione del visto di conformità in caso di superbonus 110. Nel documento viene specificato che i compensi spettanti al professionista abilitato possono essere così calcolati: per l'istruttoria ed espletamento delle pratiche: fino a 2.000.000 dallo 0,75 all’1,00 e oltre 2.000.000 dallo 0,50 allo 0,75; per l'apposizione del visto di conformità: fino ad 1.000.000, dallo 0,80 al 1; per il di più fino ad 3.000.000, dallo 0,50 allo 0,70; per il di più oltre 3.000.000, dallo 0,025 allo 0,050.

La legge di bilancio 2021 dispone che il superbonus spetta anche per gli interventi effettuati dalle persone fisiche (al di fuori dell’attività d’impresa/professionale) per gli interventi: su edifici composti da 2 a 4 unità immobiliari distintamente accatastate anche se posseduti da un unico proprietario o in comproprietà da più persone fisiche. L’Agenzia, a tal fine, ha ritenuto che nel caso di un immobile composto da due unità immobiliari di cui: una in piena proprietà e l’altra posseduta a titolo di nuda proprietà, con usufruttuario un terzo non si verifica la condizione di pluralità di possessori.

L’OIC ha posto in pubblica consultazione, a seguito di richiesta di parere da parte dall’Agenzia Entrate, la bozza del documento interpretativo relativo alla modalità di contabilizzazione, per le imprese OIC Adopter, delle detrazioni d’imposta maturate per interventi edili (ecobonus, sismabonus e, in determinati casi, anche superboonus del 110), analizzando anche gli aspetti contabili dell’eventuale cessione/sconto in fattura. La principale novità è costituita dal fatto che si ritiene che l’agevolazione fiscale: vada contabilmente assimilata ad un contributo c/impianti (e non iscritta a diretta riduzione dei debiti tributari) con la conseguenza, sul piano fiscale, di risultare tassata.

L’Agenzia delle Entrate ha recentemente chiarito che, alla luce della proroga portata dalla legge di bilancio 2021: affinché l'acquirente, persona fisica, di un’unità immobiliare possa beneficiare del superbonus 110 "acquisto case antisismiche"; è necessario che l'atto di acquisto, relativo all’edificio demolito e ricostruito per ridurne i rischi sismici, deve essere stipulato entro i termini di vigenza dell'agevolazione, ossia entro il 30 giugno 2022.

Entro il 16/03/2021 gli amministratori di condominio devono inviare telematicamente i dati: delle spese sostenute nel 2020 sulle parti comuni condominiali per interventi di ristrutturazione edilizia, ecobonus, sismabonus, bonus verde e bonus mobili. I dati da trasmettere sono stati recentemente implementati per considerare le novità dovute all’introduzione del Superbonus/bonus facciate, e della possibilità generalizzata di fruire dello sconto in fattura/cessione del credito.

L'Agenzia Entrate ha recentemente provveduto: a prorogare dal 16 marzo al prossimo 31 marzo il termine per l’invio telematico del modello di comunicazione con cui il contribuente, per fruire dei bonus edili in relazione alle spese sostenute nel 2020, informa l’Agenzia di aver optato, al posto dell’utilizzo diretto della detrazione, per un contributo sotto forma di sconto in fattura o per la cessione di un credito d’imposta a terzi.

L’Agenzia delle Entrate in recenti interventi di prassi ha chiarito che: il superbonus non spetta per le unità immobiliari classificati in catasto nella categoria F/3, posto che, trattandosi di beni in corso di costruzione, non possono qualificarsi come unità già esistenti; tali unità è come se non fossero presenti all’interno dell’edificio ai fini del calcolo dei limiti di spesa, della prevalenza abitativa, nonché della superficie disperdente lorda un concetto che si deve ritenere estensibile anche a tutti gli altri bonus edili: ripristino del patrimonio edilizio, ivi incluso il sismabonus, nonché per le opere di ecobonus ordinario.

L’Enea, con una serie di note di chiarimento ha precisato che: nell’ambito del superbonus 110 il computo metrico deve sempre accompagnare l’asseverazione mentre l’obbligo non è previsto se si tratta di Ecobonus ordinario; per i lavori effettuati a partire dal 6/10/2020, il tecnico abilitato giustifica i costi attraverso: i prezzari regionali relativi alle regioni in cui si trova l’edificio oggetto di intervento o, in alternativa, con i prezzari DEI.

L’Agenzia Entrate ha recentemente ha affermato che: i costi per la riduzione del rischio sismico, l’efficientamento energetico e sostituzione degli infissi, in relazione ai quali si è fruito di una detrazione per i bonus edilizi (superbonus 110) costituiscono, in generale, spese incrementative di cui è possibile tener conto in sede di determinazione della plusvalenza imponibile, in caso di cessione infraquinquennale dell’unità immobiliare, ex art. 68 Tuir. A tal fine, è irrilevante il fatto che, a fronte di tali spese il contribuente: abbia potuto beneficiare del superbonus al 110 (o altra aliquota di detrazione) incluso il caso in cui abbia optato per la cessione del credito/sconto in fattura.

Tra gli interventi trainanti , ammessi alla detrazione del 110 anche ove realizzati autonomamente, rientrano quelli finalizzati alla riduzione del rischio sismico (c.d. sismabonus) previsti dai co. da 1-bis a 1-septies, art. 16, D.L. n. 63/2013, realizzati su immobili siti in zone sismiche 1, 2 e 3. L’Agenzia delle Entrate ha recentemente chiarito che in caso di: fabbricato con più unità immobiliari (funzionalmente indipendenti con accesso autonomo dall’esterno) la detrazione spetta nel limite di . 96.000 calcolato in modo unitario tra unità abitative e relative pertinenze demolizione con ricostruzione e ampliamento di tre immobili che vengono trasformati in due abitazioni per il calcolo dei tetti di spesa spettanti si devono considerare le unità immobiliari censite in Catasto all'inizio degli interventi edilizi e non quelle risultanti alla fine dei lavori.

L’Agenzia delle Entrate, in materia di superbonus 110, ha recentemente chiarito che: il corrispettivo riconosciuto al general contractor per l’attività di coordinamento svolta nella realizzazione dell’intervento è escluso dall’agevolazione in quanto si tratta di costi non "direttamente" imputabili alla realizzazione dell'intervento (manca la correlazione); godono invece dell’agevolazione i servizi professionali necessari per lo svolgimento dei lavori e per l’effettuazione delle pratiche amministrative e fiscali, anche nel caso in cui tali costi siano sostenuti (tramite un mandato senza rappresentanza) dal general contractor e poi riaddebitati al committente.

L’Agenzia Entrate ha recentemente chiarito che per gli interventi che godono del superbonus 110 su un edificio composto da 2 a 4 unità immobiliari distintamente accatastate, anche se posseduti da un unico proprietario o in comproprietà da più persone fisiche: al fine del computo delle unità immobiliari (che non possono essere superiori a quattro); le pertinenze non vanno considerate autonomamente anche se distintamente accatastate Rimangono dubbi per quanto attiene il calcolo dei limiti di spesa da applicare, nel caso di specie.

Nell’anno 2020 è stata prevista la possibilità, in relazione a numerose agevolazioni (bonus edilizi; bonus locazioni; crediti d’imposta per sanificazione/acquisto DPI e per adeguamento degli ambienti di lavoro): in luogo dell’utilizzo diretto da parte del beneficiario (della detrazione o del credito d’imposta) di procedere allo sconto in fattura/cessione del credito a terzi. Quest’ultimo, poi, può utilizzare il credito in compensazione o procedere ad una ulteriore cessione a terzi.