Recentemente è stata approvata la Legge di Bilancio 2019, in G.U. N. 302 del 31/12/2018, entrata in vigore il 1/01/2019.

La Legge di bilancio 2019 ha introdotto un’agevolazione fiscale per i contribuenti: residenti in un paese collaborativo e che fruiscono di una trattamento pensionistico estero e procedono, dal 2019 in poi, a trasferire la residenza fiscale in un comune del mezzogiorno con popolazione non superiore a 20.000 abitanti. In tal caso, sui redditi esteri può trovare applicazione un’imposta sostitutiva del 7 per 5 periodi complessivi.

Dal 1 gennaio 2019: deve essere elettronica anche la fattura rilasciata su richiesta del cliente, anche se preceduta dall’emissione dello scontrino a meno che il contribuente non sia esonerato dall’obbligo generalizzato di fatturazione elettronica introdotto dalla legge di bilancio 2018. È quanto affermato dall’Agenzia a seguito dell’interpello di un contribuente non tenuto a rilasciare fattura, se non su richiesta del cliente, rientrando tra le ipotesi previste dall’articolo 22 del Dpr 633/1972.

Il Collegato alla legge di Bilancio 2019 ha introdotto un regime transitorio nell’ambito del quale si applica una attenuazione o annullamento delle sanzioni per tardiva emissione delle fatture elettroniche. Tale regime è cessato al 30/09/2019, peraltro con riferimento ai soli contribuenti con periodicità mensile; dunque per tutte le operazioni effettuate successivamente a tale data non opera alcuna copertura.

Si elencano le principali misure del disegno di legge di bilancio 2020, approvato dal Consiglio dei ministri, che, allo stato attuale, è all’esame del Senato. Sono numerosi gli emendamenti già presentati all’esame dell’Assemblea.

L'art. 1 co. 219-224 della legge di bilancio 2020 prevede l’introduzione della nuova detrazione, c.d. bonus facciate: pari al 90 delle spese sostenute nel 2020 per interventi edilizi sulle strutture opache della facciata, su balconi/fregi/ornamenti, inclusi quelli di sola pulitura o tinteggiatura esterna, finalizzati al recupero/restauro della facciata esterna degli edifici ubicati in zona A (centri storici) o B (totalmente o parzialmente edificate) di cui al DM n. 1444/68. Se gli interventi influiscono sulle caratteristiche termiche dell’edificio ovvero interessano oltre il 10 dell’intonaco della superficie disperdente lorda dello stesso, è necessario rispettare determinati requisiti.

La legge di Bilancio 2020 ha previsto una serie di disposizioni agevolative in relazione al comparto agricolo, tra cui principalmente: l’estensione al 2020 dell’esenzione Irpef per i terreni condotti da coltivatori diretti o Iap: l’introduzione di una tassazione forfettaria del 5 da applicare ai corrispettivi di commercializzazione di prodotti della floricoltura acquistati da terzi realizzati dagli imprenditori agricoli florovivaistici l’estensione del regime speciale per le attività di agriturismo all’attività di oleoturismo l’istituzione di un contributo idealmente riferibile agli investimenti innovativi che, al di fuori dell’attività agricola, attribuirebbe uno il beneficio del credito d’imposta che ha sostituito l’iperammortamento per i soggetti che non determinano in modo catastale reddito, vi è la possibilità di maggiorare la deduzione dell’ammortamento relativo ad investimenti in nuovi impianti di colture arboree pluriennali del 20.

Si elencano le misure fiscali previste dal disegno di legge di bilancio 2021 approvato dal Consiglio dei ministri nella riunione del 16/11/2020.

La Legge di Bilancio 2021 è nuovamente intervenuta sul credito d’imposta per i canoni di locazione di immobili a uso non abitativo disponendo che: per le imprese turistico-ricettive e le agenzie viaggi/tour operator si applica fino al 30/04/2021 (in luogo del 31/12/2020) Per le agenzie viaggi/tour operator il bonus dal gennaio 2021 in poi dovrebbe spettare anche se non operanti in zona rossa, condizione previsa dal DL Ristori-bis per la proroga ai mesi da ottobre a dicembre 2020.

La legge di Bilancio 2021 ha prorogato per il 2021 e 2022: il credito di imposta per investimenti pubblicitari calcolato nella misura del 50 del valore degli investimenti pubblicitari come previsto per il 2020 dal D.L. 34/2020 (e non sul 75 dei soli investimenti incrementali come previsto a regime). Per il 2021 e 2022 risultano esclusi dal bonus gli investimenti pubblicitari effettuati sulle emittenti televisive e radiofoniche locali, analogiche o digitali.

La legge di Bilancio 2021 ha prorogato per il 2021 e 2022: il credito di imposta per la formazione 4.0, come modificato dalla Legge di Bilancio 2020 ampliando la tipologia dei costi agevolabili a quelli individuati dall’art. 31, co. 3, del Reg. n. 651/2014. Permane il previgente meccanismo applicativo: l’agevolazione è calcolata sui costi ammessi con un’aliquota compresa tra il 30 e il 50 in funzione della dimensione dell’impresa, con incremento al 60 nel caso di lavoratori svantaggiati possibilità di fruizione del credito in compensazione in unica soluzione mancata rilevanza del credito d’imposta ai fini dei redditi.

La legge di Bilancio 2021 ha riaperto i termini per procedere alla rideterminazione del costo fiscale: di terreni e partecipazioni non quotate, posseduti al 1/01/2021 al di fuori di un’attività di impresa con obbligo di versamento dell’imposta e asseverazione della perizia entro il 30/06/2021 L’imposta sostitutiva, indifferenziata per entrambe le rivalutazioni, è pari all’11 (è invariata rispetto alla analoga procedura disposta per l’anno scorso). E’ possibile scomputare l’imposta versata in sede di eventuali precedenti rivalutazioni degli stessi beni.

La legge di bilancio 2021 prevede che l’Agenzia effettui specifiche analisi di rischio al fine di contrastare il rilascio di dichiarazioni d’intento illegittime. Ove dai predetti controlli risultino irregolarità: all’esportatore abituale è inibita la possibilità di trasmettere telematicamente nuove dichiarazioni d’intento SdI inibisce l’emissione della fattura elettronica non imponibile IVA art. 8, co. 1, lett. c), Dpr 633/72 nella quale è indicato il numero di protocollo di una dichiarazione d’intento invalidata.

La Legge di Bilancio 2021 ha istituito un contributo a fondo perduto a favore del locatore che acconsenta alla riduzione del canone di locazione relativo ad un immobile: ad uso abitativo che costituisca l’abitazione principale del conduttore ubicato in un Comune ad alta tensione abitativa Il contributo: è pari al 50 della riduzione del canone spetta nel il limite massimo annuo di 1.200 per singolo locatore. L’art. 9-quater del D.L. 137/2020 convertito ha già previsto tale agevolazione, limitatamente ai contratti in essere al 29/10/2020; quest’ultima condizione dovrebbe, così, risultare implicitamente abrogata.

La Legge di bilancio 2021 ha istituito, per il triennio 2021-2023 una indennità straordinaria di continuità reddituale e operativa (ISCRO), riconosciuta per 6 mensilità in favore dei professionisti iscritti alla Gestione separata INPS in possesso di specifici requisiti, previa presentazione di istanza all’Inps. L’indennità: è pari al 25, su base semestrale, dell’ultimo reddito certificato dall’Agenzia delle Entrate non può superare il limite di 800 mensili nè essere inferiore a 250 mensili.

La legge di Bilancio 2021 prevede l’applicazione: dal 2021 della cedolare secca (21) sulle locazioni brevi solo in caso di destinazione alla locazione di non più di 4 appartamenti per ciascun periodo d’imposta. Diversamente, l’attività di locazione, da chiunque esercitata, si presume svolta in forma imprenditoriale ai sensi dell’art. 2082, C.C.

L’Agenzia ha definito modalità applicative dell’Imposta sui servizi digitali, destinata a colpire i proventi delle grandi imprese di vendite on-line, introdotta dalla Legge di bilancio 2019 e modificata dalla Legge di bilancio 2020 (che ha soppresso la previsione di apposito D.M. attuativo), approvando la relativa modulistica. Tra gli aspetti di maggiore rilevanza, si evidenzia quanto segue: i soggetti passivi dell’imposta sono quelli che realizzano ovunque un ammontare complessivo di ricavi non inferiore a 750.000.000 e percepiscono un ammontare di ricavi derivanti da servizi digitali non inferiore a 5.500.000 nel territorio dello Stato, calcolati secondo appositi criteri e senza considerare i ricavi derivanti dai servizi, appositamente specificati, che non si considerano digitali; si ottiene applicando l'aliquota del 3 ai ricavi derivanti dalla fornitura di determinati servizi digitali.

A decorrere dal 2022, la Legge di Bilancio 2022 modifica il limite annuo di utilizzo dei crediti tributari o per contributi, elevandolo a . 2 milioni, con disposizione posta a regime. Tale limite riguarda: la compensazione orizzontale in F24, ex art. 17, DLgs. 241/97 i crediti rimborsabili agli intestatari di conto fiscale, con la procedura cd. semplificata.

La possibilità di non procedere all’ammortamento dei beni materiali/immateriali in bilancio: prevista dal cd. Decreto Agosto per i bilanci dell’esercizio 2020 è stata estesa dalla legge di Bilancio 2022 anche ai bilanci dell’esercizio 2021 limitatamente ai soggetti che nel bilancio 2020 non hanno effettuato il 100 dell’ammortamento annuo del costo delle immobilizzazioni materiali e immateriali.

La Legge di Bilancio 2022 modifica, a decorrere dal 2022, la detrazione Irpef prevista a favore di: giovani di età compresa tra i 20 e i 31 anni (non compiuti) con un reddito complessivo non superiore a 15.493,71 che stipulano un contratto di locazione per un'intera unità immobiliare o per una porzione di essa, da destinare a propria residenza (abitazione principale, dunque). La detrazione: spetta per i primi 4 anni di contratto (in precedenza, per i primi 3 anni) è pari al maggior importo tra 991,60 ed il 20 del canone di locazione, nel limite massimo di 2.000.