Entro lo scorso 27/12/2017, andava effettuato il versamento dell'acconto IVA per il 2017. L’importo dovuto dovrà essere indicato nella comunicazione Iva periodica dell’ultimo trimestre 2017.

Il quadro VL del modello Iva 2019 periodo 2018 presenta la stessa modalità di compilazione dell’anno scorso nel caso di saldo Iva 2018 a debito e quindi: non è più richiesta l’indicazione dei versamenti effettuati fino alla data di invio della dichiarazione sostituito dalla richiesta dell’Iva periodica dovuta o versata ottenendo così l’effetto di esporre un debito complessivo riferito al solo saldo annuale, non più inquinato da eventuali omessi versamenti periodici intervenuti durante l’anno. Al contrario in caso di saldo Iva 2018 a credito le nuove istruzioni del modello Iva prevedono l’obbligo di ricalcolare il credito spettante (rigo VL33) considerando quanto effettivamente versato per il 2018.

Le regole relative alla compensazione del credito annuale IVA (cd. monitoraggio) non sono state oggetto di modifica rispetto all’anno scorso per quanto attiene per utilizzi orizzontali del credito: fino ad 5.000: la compensazione può essere effettuata senza attendere la presentazione del mod. Iva 2019 (il credito è, dunque, utilizzabile fin dal 1/01/2019), senza alcuna apposizione del visto di conformità oltre 5.000: la compensazione richiede la preventiva presentazione del mod.

Si propone di seguito un fac simile della check list da utilizzare per l’effettuazione dei controlli per l’apposizione del visto di conformità al Mod. Iva 2019.

Le fatture elettroniche vanno sempre inviate attraverso il SdI; in caso contrario si considerano non emesse. Una volta che il file è stato trasmesso al SdI, quest’ultimo esegue alcuni controlli; se superati: l’SDI trasmette entro 5 giorni il file all’indirizzo telematico presente nella fattura (in caso contrario la fattura è scartata e si considera non emessa).

Una situazione che potrà verificarsi con una certa frequenza riguarda: l’iniziale determinazione del saldo Iva annuale che riporti un debito la successiva rideterminazione per fatture di acquisto giunte nel 2018, ma annotate solamente nel 2019. In tal caso la detrazione opera esclusivamente nel Mod.

Il fornitore dell’esportatore abituale che nel 2018 abbia ricevuto delle lettere di intento da parte di quest’ultimo al fine della emissione delle fatture in non imponibilità ex art. 8 c. 1 lett. c) Dpr 633/72: prima dell’effettuazione dell’operazione: deve aver effettuato il riscontro telematico delle lettere di intento inviate dall’esportatore abituale in sede di Mod. Iva 2019: deve riepilogare le lettere di intento ricevute, tramite indicazione del numero di protocollo attribuito dal sistema informativo all’invio telematico effettuato dall’esportatore abituale.

Di recente l’Agenzia ha affrontato il caso della rettifica della detrazione Iva su manutenzioni straordinarie sostenute su immobili posseduti in usufrutto. In tal caso la rettifica deve operare in relazione: non ad una immobilizzazione immateriale (costo incrementativo su beni di terzi), che opera nel quinquennio ma ad un bene ammortizzabile, che opera nell’ambito di un decennio in relazione agli immobili.

L’Agenzia ha individuato le modalità con le quali sono messe a disposizione del contribuente e della Guardia di finanza, anche mediante l’utilizzo di strumenti informatici, le informazioni relative alla presenza di fatture emesse, che segnalano la possibile: mancata presentazione della dichiarazione Iva per il periodo d’imposta 2018 o la presentazione della stessa con la compilazione del solo quadro VA. Le anomalie sono inoltrate all’indirizzo PEC del contribuente o consultabili nel suo "Cassetto fiscale".

La proroga dei termini di versamento delle imposte risultanti dalle dichiarazioni 2019 impatta anche sul versamento del saldo IVA 2018; infatti occorre differenziare il caso in cui si proceda al versamento: dal 16/03/2019 in forma rateizzata: vi è la possibilità di far slittare le rate scadenti tra il 1/07/2019 e il 30/09/2019 al 30/09/2019; al 1/07/2019 in soluzione unica: vi è la possibilità di far slittare il versamento al 30/09/2019 dal 1/07/2019 in forma rateizzata: vi è la possibilità di far slittare le rate scadenti tra il 01/07/2019 e il 30/09/2019 al 30/09/2019.

L’Agenzia delle Entrare ha recentemente recepito l’orientamento della Corte UE, sostenendo che: le lezioni di guida automobilistica impartite dalla scuola guida sono imponibili Iva (e non esenti, per assimilazione a quelle didattiche, come in precedenza sostenuto). Di conseguenza, per tutte le annualità ancora accertabili (dal periodo d’imposta 2014) le scuole guida: sono tenute a presentare il mod.

In un recente interpello l’Agenzia ha chiarito che: la transazione, di natura dichiarativa (dunque non novativa) costituisce sopravvenuto accordo tra le parti anche laddove sottoscritta nell'ambito di una controversia giudiziaria Pertanto: l’eventuale rettifica in diminuzione dell'Iva che si rende dovuta è ammessa solo se non è trascorso più di un anno dall'effettuazione dell'operazione.

Nell’ambito del Mod. Iva 2019, l’eventuale credito dell’ultimo periodo è risultato influenzato da eventuali versamenti periodici non effettuati durante l’anno, in virtù delle particolari modalità di compilazione del rigo VL33 riportata nelle istruzioni ministeriali.

L’Agenzia ha reso noto a fine 2019 le bozze del Mod. IVA 2020 e le relative istruzioni.

Si propone di seguito un fac simile della check list da utilizzare per l’effettuazione dei controlli per l’apposizione del visto di conformità al Mod. Iva 2020.

Entro il prossimo 16/03/2020 gli utilizzatori di apparecchi e congegni da divertimento meccanici ed elettromeccanici (biliardi, flipper, ecc.) devono versare l’ISI e l’IVA dovuti per l’anno 2020. L'ISI va determinata in via forfettaria sulla base di imponibili medi fissati a regime; tali imponibili: non hanno subito modifiche rispetto allo scorso anno rilevano anche per l’Iva, per la quale, tuttavia, è possibile optare per il regime ordinario.

Alla luce delle modifiche portare dal regime forfettario dalla legge di stabilità 2020 molti soggetti, dal 1/01/2020, sono stati obbligati a fuoriuscire dal regime forfettario. Tali soggetti hanno la possibilità: di effettuare la rettifica a favore della detrazione Iva; con riferimento a tutti i beni (ammortizzabili o beni merce) non ancora ceduti e servizi non ancora utilizzati alla data del 31 dicembre 2019.

Per le scadenze dei versamenti di marzo il decreto Cura Italia ha disposto una serie proroghe posticipando, quindi, anche il saldo Iva 2019. In particolare è necessario effettuare una distinzione tra i soggetti che godono della proroga fino al 20/03 da coloro che possono fruire della proroga fino al 31/05 (che slitta al lunedì 1/06).

Il 30 giugno termina il periodo di moratoria conseguente all’emergenza sanitaria, previsto per gli adempimenti fiscali in scadenza nei mesi di marzo, aprile e maggio. Si analizzano, nel seguito, i principali adempimenti in scadenza il 30 giugno 2020, quali: la presentazione della dichiarazione annuale IVA e il modello IVA TR, la comunicazione LIPE, l’esterometro gli elenchi riepilogativi Intrastat.

Entro il 16/09/2020 i soggetti che hanno beneficiato della sospensione dei versamenti tributari a seguito dell’emergenza COVID-19 devono procedere al versamento del saldo IVA 2019. Nello specifico, entro tale termine va versato: in caso di versamento in unica soluzione: l’intero ammontare del saldo IVA 2019 in caso di opzione per versamento rateale le tre rate scadenti nei mesi di marzo, aprile e maggio.