La Legge di bilancio 2019, nel modificare il decreto Collegato, modifica alcuni aspetti relativi all’obbligo di fatturazione elettronica a decorrere dal 1/01/2019. In particolare, viene ora previsto quanto segue: operatori sanitari: il divieto di fattura elettronica per i soggetti obbligati ad inviare i dati al sistema TS, limitatamente alle fatture i cui dati risultino da inviare L.398/91: l’esonero dall’obbligo di fattura elettronica per gli enti associativi (e SSD) che hanno optato per il regime agevolato L. 398/91 che nel periodo d’imposta precedente hanno conseguito proventi commerciali non superiori ad . 65.000 (al supero di tale importo la fattura elettronica va emessa per loro conto dalla controparte) committenti privati: l’SDI rende disponibili le fatture xml solo su richiesta del contribuente; ciò dovrebbe comportare il fatto che la copia fiscalmente rilevante risulti ancora essere quella cartacea.

Il D.M. 28/12/2018, pubblicato in G.U. n. 5 del 07/01/2019, ha individuato nuove modalità di assolvimento dell’imposta di bollo sulle fatture elettroniche. Il contenuto del decreto in questione è stato anticipato in sintesi dal Comunicato n. 224 del 28/12/2018 dello stesso MEF.

Nell’ambito di un Videoforum organizzato dal CNDCEC i funzionari dell’Agenzia hanno rilasciato una serie di importanti chiarimenti in relazione alla fattura elettronica, tra cui, in particolare: fatture cartacee datate 2018: possono essere trasmesse anche nel 2019 data fattura: fino al 30/06/2019, la data da indicare nel file xml per le fatture non differite coincide con il momento di effettuazione (Iva esigibile) dell’operazione, mentre il momento di trasmissione rileva solo per la verifica della tempestività (per quanto sia prevista una moratoria sanzioni per il primo semestre 2019) modelli Intrastat: è confermato che la trasmissione periodica delle operazioni transfontaliere (cd. Esterometro) non esonera dall’invio dei modelli riepilogativi contribuenti minimi e forfettari: possono continuare ad operare tramite fatture cartacee, sia attive che passive.

Dal 1 gennaio 2019: deve essere elettronica anche la fattura rilasciata su richiesta del cliente, anche se preceduta dall’emissione dello scontrino a meno che il contribuente non sia esonerato dall’obbligo generalizzato di fatturazione elettronica introdotto dalla legge di bilancio 2018. È quanto affermato dall’Agenzia a seguito dell’interpello di un contribuente non tenuto a rilasciare fattura, se non su richiesta del cliente, rientrando tra le ipotesi previste dall’articolo 22 del Dpr 633/1972.

Sulle fatture che contengono importi esclusi/esenti IVA di importo superiore ad . 77,47 va applicata l’imposta di bollo pari a . 2, che può essere riaddebitata in fattura. Tale riaddebito è escluso dalla base imponibile ex art. 15 Dpr 633/72), essendo considerata una spesa anticipata in nome e per conto del cliente.

Le associazioni/società sportive dilettantistiche, che: hanno optato per il regime di cui alla legge 398/1991 non hanno superato la soglia di ricavi di . 65.000 nel periodo precedente sono esonerate dall’obbligo di fatturazione elettronica per tutti i proventi commerciali conseguiti. Nel caso in cui la soglia di . 65.000 sia superata, la fattura elettronica va emessa dal cliente soggetto Iva per conto dell’associazione.

Le fatture elettroniche vanno sempre inviate attraverso il SdI; in caso contrario si considerano non emesse. Una volta che il file è stato trasmesso al SdI, quest’ultimo esegue alcuni controlli; se superati: l’SDI trasmette entro 5 giorni il file all’indirizzo telematico presente nella fattura (in caso contrario la fattura è scartata e si considera non emessa).

Si riepilogno tutte le risposte "ufficiose" dei funzionari dell'Agenzxia delle Entrate nei vari Videoforum tenuti ad inizio 2019, suddivisi per argomento. Si riportano anche le FAQ di Assosoftware aggiornate fino ad oggi.

In risposta ad un interpello di un fisioterapista che opera sia a titolo personale (quale professionista) che quale titolare di impresa individuale (struttura sanitaria di fisioterapia), l’Agenzia Entrate ha chiarito che: in tutti i casi in cui la fattura per la prestazione viene emessa al paziente: vige il divieto di fattura elettronica (non rilevando se i dati della fattura sono trasmessi al sistema TS o meno) per le fatture emesse dai fisioterapisti nei suoi confronti (quale ditta individuale o professionista): ricorre l’obbligo di utilizzo della fattura elettronica. Non viene, comunque, chiarito, se la ditta individuale si configuri quale struttura sanitaria accreditata obbligata all’invio dei dati al sistema TS.

Entro il prossimo 22 luglio (il 20 cade di sabato): va effettuato il versamento dell’imposta di bollo dovuta sulle fatture elettroniche emesse nel secondo trimestre 2019. Si riepilogano le regole da seguire, alla luce delle recenti novità del Decreto Crescita e della prassi dell'Agenzia.

Recentemente l’Agenzia delle Entrate ha fornito gli attesi chiarimenti in relazione alle modalità di compilazione delle fatture elettroniche. In particolare, in relazione alle fatture differite viene chiarito che: è sempre possibile emettere la fattura differita con indicazione dell’ultimo giorno del mese di riferimento (è una mera facoltà operare come indicato nella precedente CM 14/2019, indicando la data di emissione dell’ultimo DDT in essere riepilogato) in caso di prestazione di servizio non incassata, la fattura non può considerarsi differita; pertanto deve rispettare il termine di invio di 12 giorni dalla Data fattura indicata nel frontespizio del documento.

Il Collegato alla legge di Bilancio 2019 ha introdotto un regime transitorio nell’ambito del quale si applica una attenuazione o annullamento delle sanzioni per tardiva emissione delle fatture elettroniche. Tale regime è cessato al 30/09/2019, peraltro con riferimento ai soli contribuenti con periodicità mensile; dunque per tutte le operazioni effettuate successivamente a tale data non opera alcuna copertura.

Il D.L. fiscale collegato alla Manovra 2020, approvato salvo intese, prevede delle novità in tema di fattura elettronica. In particolare viene prevista la proroga all'anno 2020 del divieto di emettere fatture elettroniche tramite Sdi per le prestazioni sanitarie effettuate nei confronti delle persone fisiche; la possibilità di utilizzare i dati contenuti nei file xml delle fatture elettroniche, sia per attività di analisi del rischio e di controllo sia per funzioni di polizia economica e finanziaria nei settori della spesa pubblica, mercato dei capitali e tutela della proprietà intellettuale.

L’Agenzia delle Entrate, allineandosi a quanto precedentemente chiarito in relazione alle cessioni di beni nell’ambito della fatturazione differita, ha recentemente chiarito che: per il riepilogo delle prestazioni di servizi rese in un mese nei confronti del medesimo cliente, contenuti in una unica fattura (anche non differita, nel caso in cui la prestazione non sia stata incassata e, pertanto, non sia scattato il momento impositivo) è sufficiente richiamare eventuali liste riepilogative, ovvero qualsiasi altra documentazione usata nella pratica commerciale, che consenta l'esatta individuazione, qualificazione e quantificazione di tali servizi. Tale lista non deve essere obbligatoriamente allegata alla fattura e, quindi, essere inviata al SdI, ma va semplicemente conservata (in forma cartacea/elettronica).

L’Agenzia Entrate, in riferimento alle modalità da utilizzare al fine di documentare le cessioni di beni nei confronti di consumatori extra-UE alla luce del nuovo obbligo dei corrispettivi giornalieri telematici ha chiarito che non sussiste l’obbligo di rilasciare il documento commerciale tramite il registratore telematico (pena la duplicazione dell’incasso comunicato all’Agenzia delle Entrate). In ogni caso: in caso di rilascio di scontrino elettronico contestualmente alla emissione di una fattura tax free, per evitare la duplicazione dell’imposta è necessario conservare copia della fattura stessa annotandovi il riferimento del documento commerciale tenendone altresì memoria in un apposito registro.

L’Agenzia Entrate ha recentemente aggiornato le nuove Specifiche tecniche per la fatturazione elettronica introducendo: nuovi codici per identificare il "Tipo documento"; nuovi codici dettaglio in merito alla "Natura" dell'operazione; nuove codifiche "Tipo ritenuta"; l’eliminazione dell'obbligo di compilare il campo relativo all'importo dell'imposta di bollo. Il calendario delle specifiche tecniche da utilizzare risulta essere il seguente: fino al 30/09/2020: va ancora utilizzato l’attuale tracciato (pROVV. 30/04/2018) dal 1/10/2020 fino al 31/12/2020: l’utilizzo del nuovo tracciato è facoltativo dal 1/01/2021: è utilizzabile solo il nuovo tracciato.

Nel caso in cui il cessionario/committente riceva una fattura di acquisto con errori deve segnalare l’errore al cedente/prestatore affinché provveda con la regolarizzazione. Se il cedente/prestatore non provvede l’Aidc (Associazione Italiana Dottori Commercialisti ed Esperti Contabili) ha chiarito che il cessionario/committente in caso di: operazioni inesistenti non può registrare la fattura addebito di Iva inferiore a quella dovuta: va emessa autofattura, versando la maggiore Iva dovuta addebito di Iva superiore a quella dovuta: deve astenersi dal detrarre l’IVA erroneamente applicata.

Con il Provv. 311557/2020, l'Agenzia delle Entrate ha nuovamente prorogato il dies ad quem per aderire al servizio di consultazione delle fatture elettroniche (in scadenza il prossimo 30/09/2020). Il termine per aderire al servizio slitta dal 30/09/2020 al 28/02/2021.

Il Provv. 28/02/2020 ha modificato le Specifiche tecniche per la fatturazione elettronica: introducendo la possibilità di attribuire un maggior dettaglio al tipo di documento ed al codice Natura dell’operazione a decorrere dal 1/10/2020 (fino al 31/12/2020 è tuttavia possibile utilizzare ancora il precedente tracciato). Di particolare rilievo il fatto poter di individuare in modo specifico il presupposto del reverse charge effettuato dal contribuente che riceve la fattura in esclusione da Iva; dal punto di vista degli adempimenti, tuttavia, nulla viene modificato rispetto al passato, nel senso che il committente/acquirente: non è obbligato ad emettere la fattura elettronica per effettuare il reverse charge (indipendentemente che si tratti di integrazione di fattura UE o emissione di autofattura per operazione extraUE), rimanendo ciò una facoltà (finalizzata ad evitare l’esterometro e/o portare in conservazione sostitutiva l’operazione) potendo proseguire nella mera integrazione del cartaceo (cioè effettuata sul documento UE ricevuto o tramite emissione di autofattura cartacea per i servizi extraUE ricevuti), procedendo, poi, all’annotazione sui Registri Iva degli acquisti e delle vendite.

Assosoftware, con una Faq del 9 novembre scorso ha chiarito le modalità di compilazione della fattura elettronica riferita all'esecuzione di lavori che accedono ai bonus edili per i quali ci si sia accordati per applicare al cliente lo "sconto in fattura", come previsto dall'art. 121 del decreto Rilancio. Secondo Assosoftware: nel blocco 2.1.1.8 ScontoMaggiorazione va compilato il tag 2.1.1.8.3 Importo indicando l’importo e la percentuale dello sconto applicato; nel blocco AltriDatiGestionali della riga relativa alla prestazione effettuata, nel tag 2.2.1.16.2 RiferimentoTesto si deve riportare la seguente dicitura: Sconto praticato in base all’articolo 121 del decreto- legge n. 34 del 2020.