L’Agenzia delle Entrate, con il comunicato stampa del 31/01/2017, ha annunciato che è disponibile l’applicazione gratuita con la quale: i condomìni devono trasmettere, per le spese sostenute nel 2016 per interventi di riqualificazione energetica delle parti comuni degli edifici, la cessione del credito ai fornitori. La trasmissione della comunicazione deve avvenire entro il 31 marzo 2017, direttamente o mediante un intermediario abilitato (Entratel o Fisconline).

L’Agenzia delle entrate è intervenuta a fornire chiarimenti in merito alla cessione del credito corrispondente alla detrazione per interventi di riqualificazione energetica di cui all’art. 14 del D.L. 63/2013. In particolare, l’agenzia ha chiarito che: i familiari non sono soggetti cui è cedibile il credito (essi possono, tuttavia, risultare soggetti legittimati alla detrazione in via diretta) nell’ambito dei soggetti collegati ai lavori rientrano coloro che hanno somministrato propri lavoratori all’impresa che effettuato gli interventi.

Con Comunicato stampa del 7/05/2019, l’Agenzia ha reso noto che sono disponibili sulla Piattaforma cessione crediti, presente all’interno dell’area autentica del sito dell’Agenzia: i c.d. eco-bonus e sima-bonus corrispondenti ai lavori eseguiti nel 2018 sulle parti comuni di edifici oggetto di cessione a soggetti terzi da parte dei condòmini destinatari delle detrazioni. Il cessionari devono procedere a comunicare l’accettazione della cessione per poter utilizzare il credito.

Il Provv. 18/04/2019 ha individuato le modalità di cessione del credito d’imposta corrispondente alla detrazione per gli interventi di riqualificazione energetica sulle singole unità immobiliari. I dati relativi al credito ceduto corrispondente alla detrazione spettante per le spese sostenute nel 2018 vanno comunicati entro il 12/07/2019 tramite l’apposita procedura sul sito dell’Agenzia, o con consegna all’Ufficio/tramite PEC.

L’Agenzia delle entrate ha emanato le modalità attuative per procedere alla cessione dei crediti d’imposta calcolati sui canoni di locazione riferiti: al solo mese di marzo per il cd. bonus botteghe e negozi (art. 65 DL 18/2020) alla locazione di immobili ad uso non abitativo per i mesi di marzo, aprile e maggio (art. 28 DL 34/2020). La comunicazione della cessione del credito d’imposta va effettuata: tra il 13/07/2020 fino al 31/12/2021 esclusivamente in via telematica utilizzando l’apposita modulistica approvata dall’Agenzia.

L’Agenzia ha recentemente approvato il modello, e relative istruzioni, per la comunicazione dell’opzione per la cessione del credito derivante dalla detrazione Irpef o per lo sconto in fattura relativa a tutte le fattispecie di bonus edili (riqualificazione energetica e riduzione del rischio sismico, anche nella versione potenziata al 110; recupero del patrimonio edilizio; ecc.) da parte dei beneficiari delle relative detrazioni. La Comunicazione, analoga a quella già prevista in passato, va inviata telematicamente quale termie ultimo: entro il 16/03 dell’anno successivo a quello di sostenimento della spesa agevolata a decorrere dal 15/10/2020 per le spese sostenute nel 2020.

A decorrere dal 15/10/2020 (ed entro il 16/03/2021) sarà possibile procedere a comunicare telematicamente l’opzione per la cessione del credito o per lo sconto in fattura per interventi sostenuti nel 2020. Attualmente la compilazione è ancora riservata alle sole fattispecie dell’ecobonus/sismabonus (sia in forma ordinaria che maggiorata del 110); a breve sarà implementata delle ulteriori fattispecie previste dall’art. 121 DL 34/2020.

L’Agenzia ha proceduto ad aggiornare il modello, e relative istruzioni, relative alla comunicazione della cessione del bonus locazioni, al fine di: permetterne l'invio anche da parte degli intermediari abilitati recepire le modifiche legislative intervenute (dal 1/07/2020, data di approvazione del precedente Modello) Il nuovo modello è utilizzabile a decorrere dal 14/12/2020.

Per i crediti d’imposta di natura agevolativa da indicare a quadro RU sorti in capo un soggetto trasparente (Srl in trasparenza fiscale; società di persone; impresa familiare): tale soggetto alla facoltà (non obbligo) di imputare il credito d’imposta ai soci/collaboratori attivando gli appositi rigo (RU10 e RU3) da parte di entrambi e l’apposita sezione VI-A da parte del socio. Tale concetto opera per tutti i crediti d’imposta (incluso il Bonus investimenti) ad eccezione del Caro gasolio.

L'Agenzia Entrate ha recentemente provveduto: a prorogare dal 16 marzo al prossimo 31 marzo il termine per l’invio telematico del modello di comunicazione con cui il contribuente, per fruire dei bonus edili in relazione alle spese sostenute nel 2020, informa l’Agenzia di aver optato, al posto dell’utilizzo diretto della detrazione, per un contributo sotto forma di sconto in fattura o per la cessione di un credito d’imposta a terzi.

Nell’anno 2020 è stata prevista la possibilità, in relazione a numerose agevolazioni (bonus edilizi; bonus locazioni; crediti d’imposta per sanificazione/acquisto DPI e per adeguamento degli ambienti di lavoro): in luogo dell’utilizzo diretto da parte del beneficiario (della detrazione o del credito d’imposta) di procedere allo sconto in fattura/cessione del credito a terzi. Quest’ultimo, poi, può utilizzare il credito in compensazione o procedere ad una ulteriore cessione a terzi.

In relazione alla cessione dei bonus edili, l’Agenzia ha recentemente chiarito che: l’eventuale margine (differenza positiva tra il valore di cessione ed il nominale) rientra tra le operazioni finanziarie esenti da Iva, ex art. 10, co. 1, n. 1, Dpr 633/72 la cessione è esclusa da obbligo di registrazione ex art. 5 Tabella allegata al DPR 131/86. Per tale operazione inoltre l’emissione della fattura non è obbligatoria, se non è richiesta dal cliente (ex art. 22, co. 1, n. 6, Dpr 633/1972) anche se al cessionario resta, comunque, la facoltà di emetterla.

L’Agenzia Entrate ha reso disponibile la nuova versione (1.0.3) del software Comunicazione opzioni per interventi edilizi e Superbonus con il quale comunicare l’opzione per lo sconto in fattura o cessione del credito della detrazione derivante dagli interventi edili. Con l’aggiornamento del software è possibile: indicare la cessione delle rate residue di detrazione spettante non ancora utilizzate relativamente alle spese sostenute nell’anno 2020.

L’Agenzia Entrate ha recentemente aggiornato il modello per la cessione del bonus locazioni per adeguarlo alle modifiche normative sopravvenute. In seguito all’aggiornamento, dal 9/09/2021: viene consentita la comunicazione delle cessioni riguardanti canoni di locazione dovuti in base ad atti o contratti da registrare in caso d’uso, in relazione ai quali non è richiesta l’indicazione degli estremi di registrazione; viene adeguata la procedura web di trasmissione delle comunicazioni delle cessioni dei crediti, tenuto conto dell'estensione temporale del credito d'imposta (mese di maggio per i contribuenti diversi da agenzie viaggi e turismo e tour operator e da maggio a luglio 2021 per agenzie viaggio e tour operator) La comunicazione dell’opzione può essere presentata dal 13 luglio 2020 al 31 dicembre 2021.

In relazione alle detrazioni per bonus edilizi, per le spese sostenute nel 2020 e 2021 (o nel 2022 per il Superbonus) il contribuente: può esercitare l’opzione per la cessione del credito/sconto in fattura in relazione alle spese per le quali si è acquisito il diritto alla detrazione per il solo Superbonus l’opzione è subordinata al raggiungimento di un SAL di almeno il 30. Il diritto alla detrazione è acquisito secondo il criterio di cassa per tutti i contribuenti diversi dalle imprese, le quali fanno riferimento al principio di competenza (ultimazione della spesa).

L'Agenzia delle Entrate ha pubblicato una serie di Faq relative alle novità introdotte con il cd. Decreto Antifrode, entrato in vigore dal 12/11/2021, in relazione ai bonus edilizi.

In attuazione di quanto previsto dal "Decreto anti-frode, l'Agenzia Entrate ha recentemente definito i criteri e le modalità per la sospensione delle comunicazioni: delle cessioni (anche successive alla prima) del credito e delle opzioni (sconto in fattura/cessione del credito da bonus edilizi) inviate telematicamente ex artt. 121 e 122, D.L. n. 34/2020 ove presentino profili di rischio, al fine di contrastare le frodi in materia di cessione dei crediti. Le nuove procedure si applicano non solo alle cessioni dei crediti relativi ai bonus edilizi, ma anche al credito d’imposta per canoni di locazione di immobili a uso non abitativo/affitto d'azienda (cd. bonus locazione) ed al bonus botteghe e negozi.

Con la pubblicazione del cd. DL Sostegni-ter il legislatore ha introdotto una nuova stretta all’esercizio delle opzioni per la cessione del credito derivante: dalle detrazioni per i cd. bonus edilizi: nel caso in cui il committente dei lavori opti per: lo sconto in fattura: il fornitore può cedere il credito ad un soggetto che non potrà più ulteriormente cederlo la cessione del credito: il cessionario non potrà ulteriormente cedere il credito da alcuni crediti d’imposta Codiv-19: bonus locazioni/bonus botteghe; bonus sanificazione e acquisto DPI e bonus adeguamento ambienti di lavoro: anche in tal caso è ammessa una sola cessione.

L’Agenzia Entrate, nell’aggiornare le FAQ pubblicate sul proprio sito nella sezione dedicata ai bonus edilizi, ha confermato alcune risposte fornite nel corso di Telefisco 2022. Tra i chiarimenti più rilevanti si evidenzia quanto segue: Interventi minori: per gli interventi non detraibili al 100 classificati di edilizia libera o d'importo non superiore a . 10.000 (ad esclusione del bonus facciate) l’esonero da viso di conformità/attestazione di congruità della spesa si applica a tutte le comunicazioni di opzione (per cessione del credito/sconto in fattura) effettuate dal 1/01/2022, anche nel caso in cui riguardino spese sostenute nel 2021 visto sulla precompilata: il superbonus può essere indicato nei Modd. 730/Redditi precompilati senza visto anche nel caso in cui questi siano modificati, alla condizione che siano inviati dal contribuente detraibilità del visto: ove il visto di conformità sia apposto all’intera dichiarazione, esso assorbe quello sui documenti relativi al superbonus; la spesa riferita a quest’ultimo è anch’essa detraibile ove separatamente indicata nel documento di addebito del visto sull’intera dichiarazione prezziario DEI: ha effetto retroattivo la alternativa, prevista dalla legge di Bilancio 2022, di attestare la congruità dei costi anche sulla base del prezzario DEI per tutti i bonus edilizi.

In relazione alla comunicazione dell’opzione per la cessione del credito/sconto in fattura dei bonus edili, l’Agenzia Entrate, con due distinti provvedimenti, ha provveduto: ad aggiornare il modello di comunicazione alle novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2022, prorogando al 7/04/2022 la data entro cui comunicare l’opzione per le spese sostenute nel 2021 a prorogare al 16/02/2022 la data entro cui è possibile fruire del regime transitorio introdotto dal DL Sostegni-ter. L’Agenzia ha, infine, reso noto che dal 4/02/2022 è operativa la nuova Piattaforma cessione crediti, da utilizzare per la presentazione delle citate comunicazioni.