La Legge di Bilancio 2019 ha innovato profondamente il regime forfettario, modificando: il limite dei ricavi per l’accesso regime agevolato (che si ritiene applicabile fin da quest’anno) le cause di esclusione. Nel proseguo si analizzano le novità intervenute, con i dubbi che andranno sciolti dall’Agenzia delle Entrate.

La legge di bilancio 2019 ha previsto la possibilità: per le persone fisiche, che versano in una grave e comprovata situazione di difficoltà economica di definire in maniera agevolata i debiti, diversi da quelli oggetto di annullamento automatico in base al D.L. 119/2018, affidati all’agente della riscossione dal 1/01/2000 al 31/12/2017 Recentemente è stato pubblicato il modello da utilizzare per la definizione.

La legge di bilancio 2019 ha modificato la disciplina del credito d’imposta per ricerca e sviluppo. In particolare è stata prevista: la riduzione delle aliquote applicabili alle spese incrementative sostenute nel 2019 e 2020 l’introduzione della nuova tipologia di spesa riferita ai materiali utilizzati nell’ambito della ricerca l’esclusione delle spese di ricerca extra muros commissionate a soggetti facenti parte del gruppo. l’obbligo di predisporre una Relazione tecnica riferita all’attività di ricerca e sviluppo. viene ridotto a 10 mil.di euro il limite di spesa ammesso non è più ammessa la spesa per la certificazione dei costi per le società obbligate alla revisione contabile.

L’Agenzia delle Entrate recentemente intervenuta a fornire chiarimenti in relazione alla definizione agevolata delle liti pendenti introdotta dal decreto collegato alla legge di bilancio 2019. Si tratta di una definizione che si discosta dalla precedente definizione ex DL n. 50/2017 in quanto riguarda esclusivamente le liti sugli atti impositivi, non estendendosi alle liti riferiti agli atti di mera riscossione.

L’Agenzia ha recentemente fornito chiarimenti in relazione alle novità portate dalla legge di Bilancio 2019 al regime forfettario con particolare riferimento alle nuove cause ostative. Tra i chiarimenti più rilevanti: i familiari rientrano tra i soggetti che possono attribuire il controllo di Srl o la riconducibilità ai datori di lavoro la riconducibilità dell’attività della Srl va individuata sulla scorta delle sezioni dei codice ATECO e sulla presenza di operazioni di addebito tra il contribuente forfettario e la società l’attività svolta verso l’ex datore di lavoro esclude i pensionati di anzianità, ma include gli amministratori.

L’Agenzia Entrate ha recentemente ha individuato le modalità di cessione del credito d’imposta prevista dalla legge di bilancio 2018 corrispondente alla detrazione per gli interventi di riqualificazione energetica in relazione alle singole unità abitative (in passato era prevista la sola cessione relativa agli interventi sulle parti comuni condominiali). Inoltre, ha previsto disposizioni di coordinamento con precedenti documenti di prassi che disciplinano la cessione del credito per medesimi interventi su parti comuni di edifici.

La legge di bilancio 2019 ha riproposto la possibilità per le imprese (che non adottano gli IAS) di procedere alla rivalutazione dei beni d’impresa e delle partecipazioni di controllo/collegamento. A tal fine, l’OIC ha pubblicato il documento interpretativo n. 5 del 29/04/2019 relativo agli aspetti contabili della rivalutazione dei beni d’impresa.

L’Agenzia delle entrate ha recentemente fornito chiarimenti in relazione alla definizione agevolata delle irregolarità formali introdotta dal Collegato alla legge di bilancio 2019, che scade entro il prossimo 31 maggio 2019. Il documento analizza in modo dettagliato l'ambito applicativo della definizione dal punto di vista oggettivo, elencando le infrazioni, inosservanze e omissioni di natura formale ammesse alla definizione e quelle escluse dalla stessa.

In data 30/12/2019 è stata pubblicata in G.U. la Legge di Bilancio per il 2020, che si compone di un ampio numero di disposizioni fiscali. A tal fine, si elencano le principali novità, destinate ad entrata in vigore a partire dal 1/01/2020 laddove non diversamente specificato.

Si prosegue con l’analisi delle novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2020. Si ricorda che tali disposizioni entrano in vigore dal 1/01/2020, laddove non diversamente specificato.

Si termina l’analisi delle novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2020.

La Legge di Bilancio 2020 ha riaperto i termini per procedere alla rideterminazione del costo fiscale di terreni e partecipazioni non quotate, posseduti al 1/01/2020 al di fuori di un’attività di impresa con obbligo di versamento dell’imposta e asseverazione della perizia entro il 30/06/2020 L’imposta sostitutiva è pari a all’11; rispetto all’analoga procedura disposta per l’anno scorso, l’imposta: è invariata: per le partecipazioni qualificate è incrementata rispetto al previgente 10: per le partecipazioni non qualificate e per i terreni. E’ possibile scomputare l’imposta versata in sede di eventuali precedenti rivalutazioni degli stessi beni.

La Legge di bilancio 2020 ha proceduto ad abolire la IUC, riscrivendo, contestualmente, la disciplina dell’IMU (e della TASI). A tal fine: risultano confermate una serie di disposizioni (tra cui le esenzioni applicabili nel 2019: riduzioni per immobili in uso ai parenti e esenzione per terreni agricoli di CD e IAP, ecc.) ma sono introdotte alcune novità sostanziali, tra cui il fatto che gli immobili merce diventano tassabili come i fabbricati rurali strumentali (stalle, depositi attrezzi, ecc.).

La Legge di Bilancio 2020, nel modificare l’art. 51 co. 2, lett. c) del TUIR, ha disposto: la riduzione della quota non imponibile per il dipendente dei buoni pasto cartacei (da . 5,29 ad . 4) e, contestualmente, l’incremento della soglia di non imponibilità di quelli elettronici (da . 7 ad . 8). Si riepiloga il trattamento fiscale dei buoni pasto nell'ambito del reddito di lavoro dipendente ed assimilato.

La Legge di Bilancio 2020 ha prorogato al 2020 il Bonus formazione 4.0 prevedendo modifiche per: i requisiti da rispettare per i soggetti beneficiari: prevedendo il rispetto della normativa di sicurezza sui luoghi di lavoro e il corretto adempimento degli obblighi di versamento dei contributi previdenziali e assistenziali a favore dei lavoratori; le condizioni da rispettare: eliminando l’obbligo elimina lo che lo svolgimento delle attività agevolabili sia espressamente disciplinato da contratti collettivi di 2 livello soggetti che erogano formazione: sono incluse le attività commissionate agli Istituti tecnici superiori misura dell’agevolazione: riducendo l’importo massimo agevolabile per le medie e grandi imprese; comunicazione al MISE: viene introdotta una comunicazione da inviare al MISE ai soli fini statistici.

La Legge di Bilancio 2020 modifica il regime della web tax dal 1/01/2020, definendo in modo più dettagliato l’ambito applicativo e rendendo annuale l’adempimento. In particolare: l’imposta è pari al 3, con versamento da effettuare entro il 16 febbraio dell’anno successivo va applicata all’ammontare dei ricavi tassabili realizzati nel corso dell’anno solare entro il 31 marzo dell’anno successivo va presentato apposita dichiarazione.

La Legge di Bilancio 2020 ha prorogato l’agevolazione cd. Sabatini-ter, rifinanziandola e prevedendo contestualmente alcune modifiche: maggiorazione del tasso convenzionale: per investimenti in beni Industria 4.0 realizzati dalle PMI nelle regioni del Mezzogiorno la maggiorazione di tasso applicabile per il calcolo del contributo passa dal 30 al 100 (da erogare comunque nei limiti dell’impegno stanziato nel bilancio pubblico) quota riservata: viene riservata una quota pari al 30 delle risorse stanziate alla concessione dell’agevolazione per l’acquisizione di beni Industria 4.0.

La legge di bilancio 2021 è intervenuta a modificare il regime del credito d’imposta per investimenti introdotte dalla legge di bilancio 2020, in sostituzione del CD. super/iperammortamento. Il beneficio differenziato a seconda che l’investimento abbia ad oggetto: beni immateriali o immateriali generici beni materiali o immateriali Industria 4.0 Tra gli interventi più rilevanti si evidenzia quanto segue: proroga del termine: gli investimenti in beni strumentali nuovi/beni immateriali può essere effettuato nel periodo dal 16/11/2020 fino al 31/12/2022 (per gli investimenti del periodo 16/11/2020 – 31/12/2020 l’agevolazione si sovrappone a quella prevista per l’anno precedente; a tal fine è probabile che il contribuente possa scegliere l’agevolazione più conveniente) nuove aliquote e massimali è previsto l’incremento delle aliquote di calcolo dell’agevolazione (per i beni Industria 4.0 viene previsto un ulteriore scaglione, da . 10 mil. ad . 20 mil.) beni immateriali generici: divengono agevolati utilizzo: il credito d’imposta è utilizzabile in 3 rate annuali di pari importo, ridotte ad una unica rata per i soli beni materiali/immateriali non Industria 4.0 nel caso di ricavi/compensi inferiori a . 5 mil.

La legge di Bilancio 2021 è intervenuta ad apportare alcune modifiche ai bonus edili. In particolare, si evidenzia qunto segue: Sono prorogati al 31/12/2021 le detrazioni per i seguenti interventi: di recupero edilizio (ivi inclusi gli interventi di sismabonus) con aliquota del 50, tre quali rientra ora anche la sostituzione di gruppi elettrogeni di emergenza con generatori a gas evoluti di riqualificazione energetica del bonus mobili, per interventi sull’immobile arredato iniziati dal 1/01/2020, con limite di spesa che viene aumentato ad . 16.000 (in luogo di . 10.000) del cd. bonus facciate e bonus verde.

La legge di bilancio 2021 ha disposto, in relazione alle perdite dell’esercizio in corso al 31/12/2020: la sospensione delle procedure correlate al conseguimento di perdite superiori ad 1/3 del capitale o che portano il capitale al di sotto dl minimo legale il potenziamento delle agevolazioni del DL Rilancio per la società beneficiaria di operazioni di aggregazione aziendale poste in essere nel 2021 (lasciando inalterati i benefici spettanti al dante causa) E’ stato, poi, introdotto un nuovo credito d’imposta correlato alla trasformazione delle DTA derivanti dalle perdite fiscali e dalle eccedenze ACE nell’ambito di operazioni di concentrazione aziendale.