Il D.L. Rilancio, in vigore dal 19/05/2020, ha introdotto un contributo a fondo perduto per venire incontro ai titolari di partita Iva che siano stati danneggiati dalla emergenza Covid-19 in atto.

L’Agenzia delle Entrate ha recentemente fornito chiarimenti sul contributo a fondo perduto spettante ai titolari di partita Iva. Trai i chiarimenti più significativi, si evidenzia quanto segue. soggetti interessati: le società risultano ammesse anche nel caso in cui, nell’ambito della loro compagine societaria, figurino dei soci che risultano autonomamente esclusi dal contributo a fondo perduto; tra tali soggetti figurano anche le Stp tra professionisti più attività: sia il volume complessivo dei ricavi/compensi 2019 che la riduzione del fatturato/corrispettivi del mese di aprile 2020 rispetto al mese di aprile del 2019 deve considerare la somma dei ricavi/compensi di tutte le attività che non risultino escluse dal contributo contabilità semplificate: in presenza di ricavi derivanti da cessione di tabacchi, cessione di giornali/libri con contratto estimatorio e cessione di carburanti, il volume complessivo dei ricavi 2019 considera i corrispettivi di vendita al netto del costo riconosciuto al fornitore (a differenza delle riduzione del fatturato/corrispettivi dei mesi di aprile del biennio per i giornali/libri con contratto estimatorio e cessione di carburanti; rimane al netto del prezzo corrisposto al fonrnitore per i soli tabacchi) operazioni straordinarie: nel caso di operazioni con natura successoria, sia per il limite dei ricavi 2019 che per la riduzione del fatturato/corrispettivi dei mesi di aprile del biennio va considerata la somma delle operazioni poste in essere dal dante causa e dall’avente causa aspetti civilistici: il contributo (non imponibile ai fini dei redditi/Irap) va contabilizzato quale contributo in conto esercizio.

L’Agenzia Entrate ha pubblicato una Guida relativa all’erogazione del contributo a fondo perduto disciplinato dall’art. 25 del DL 34/2020. Si ricorda che l’agevolazione rientra tra gli aiuti temporanei alle imprese relativi al COVID-19, di cui alla comunicazione UE, per effetto della quale il cumulo dei vari aiuti non deve superare l’importo di . 800.000.

L’Agenzia Entrate è recentemente intervenuta a fornire ulteriori chiarimenti in relazione al contributo a fondo perduto introdotto dal DL Rilancio, apportando numerose novità, tra cui, principalmente: la mancata spettanza del contributo per le imprese in liquidazione ante 31/01/2020, nonché per i professionisti senza cassa e per gli studi associati la rilevanza per il calo del fatturato delle operazioni escluse da Iva oggetto di fatturazione una serie di chiarimenti per quanto attiene le modalità di calcolo del calo di fatturato in casi particolari.

Il cd. Decreto Agosto ha prorogato il contributo a fondo perduto previsto dal DL Rilancio, limitandone, tuttavia, fortemente l’ambito applicativo.

Al fine di favorire la trasformazione tecnologica/digitale dei processi produttivi delle MPMI, il DL Rilancio ha previsto che, con appositi D.M., siano stabilite le modalità per la concessione di specifiche agevolazioni alle imprese, nei limiti stabiliti dai Reg. UE 1407/2013 e 651/2014 sugli aiuti di stato.

il recente Decreto Ristori ha riproposto un contributo a fondo perduto analogo a quello già introdotto dal DL Rilancio, con alcune differenziazioni soggetti interessati: attività che rientrano nei settori economici che sono stati oggetto di restrizioni da parte del DCPM del 24/10/2020 ai fini del contenimento dell’emergenza sanitaria presupposto: permane il calo del fatturato tra il mese di aprile 2020 rispetto allo stesso mese del 2019 ricavi 2019: non si applica alcun limite calcolo del contributo: è differenziato tra i soggetti che, in relazione alla precedente agevolazione ne avevano già fruito: il riconoscimento è automatico ed avviene tramite l’applicazione di un moltiplicatore, specifico per ciascun settore di attività, all’importo precedentemente spettante in caso contrario: occorre presentare domanda, in esito alla quale l’Agenzia procede ai conteggi già applicati in passato prima di applicare il moltiplicatore specifico per ciascuna attività.

Il D.L. 137/2020 (c.d. Decreto Ristori), vigente al 29/10/2020, reca, tra l’altro, misure in materia di sostegno a lavoratori e imprese, nonché di giustizia.

Il recente Decreto Ristori-bis ha modificato il contributo a fondo perduto appena introdotte dal precedente Decreto Ristori, ampliandone gli effetti e la platea degli interessati: soggetti interessati: soggetti: con attività che rientra tra i settori economici oggetto di restrizioni di cui al DCPM 3/11/2020 (che amplia l’elenco di quelli previsti dal DPCM 24/10/2020) ai fini del contenimento dell’emergenza Covid con attività prevalente tra quelli di cui all’All. 2 che operano in una zona rossa. maggiorazioni: per i bar, pasticcerie, gelaterie ed alberghi con domicilio fiscale/sede operativa nelle zone rosse o arancio la quota percentuale viene maggiorata del 50 (e, dunque, incrementata al 200) Permangono, per il resto, i precedenti meccanismi del DL Ristori: requisito del calo del fatturato tra i mesi di aprile 2020/2019, non rileva l’entità dei ricavi/compensi 2019; applicazione di un moltiplicatore; ecc.. Anche il calcolo del contributo è differenziato tra i soggetti che, in relazione alla precedente agevolazione: ne avevano già fruito: il riconoscimento è automatico in caso contrario: occorre presentare domanda.

Le recenti agevolazioni introdotte per contrastare gli effetti economici della pandemia la siano aperti alcuni dubbi, considerati i pochi chiarimenti ufficiali emanati nel merito. Di seguito un punto della situazione in relazione agli aspetti ancora dubbi riferiti: al contributo a fondo perduto istituito dal DL Ristori e successive integrazioni agli effetti dell’istituzione di nuove zone rosse o arancioni in relazione ad una serie di agevolazioni (oltre al fondo perduto): bonus locazioni, esenzione IMU, e proroga del 2 acconto delle imposte.

Il D.L. n. 157/2020 (cd. DL Ristori-quater), in vigore dal 30/11/2020, reca, tra l’altro, misure in materia di sostegno a lavoratori e imprese.

Il recente Decreto Sostegni ha riproposto un contributo a fondo perduto analogo a quello già introdotto dal DL Rilancio, con alcune differenziazioni: soggetti interessati: titolari di attività di impresa (commerciale o agricola) e di lavoro autonomo (senza le cause di esclusione previste dal DL Rilancio) con P.Iva attiva al 22/03/2021 limite dei ricavi/compensi 2019: il limite viene portato a . 10 milioni soggetti esclusi: enti pubblici ed intermediari finanziari calo del fatturato: la riduzione per più del 30 del fatturato/corrispettivi va valutata tra l’entità media registrata nell’intero anno 2020 (volume d’affari/12) rispetto alla stessa media dell’anno 2019 importo: aliquota variabile (dal 60 al 30) in ragione del volume dei ricavi/compensi 2019 applicato al calo di fatturato medio di cui sopra adempimenti: va presentata istanza telematica secondo le modalità già previste in passato; la trasmissione deve avvenire entro 60gg dall’apertura del canale telematico da parte dell’Agenzia aspetti fiscali: il contributo a fondo perduto permane non imponibile ai fini dei redditi e dell’Irap.

Il Decreto Sostegni, in vigore dal 23/03/2021, ha introdotto una serie di misure fiscali connesse all’emergenza sanitaria in atto. Tra le principali disposizioni si segnalano le seguenti: contributo a fondo perduto: viene riconosciuto, in presenza di determinate condizioni e in misura percentuale, agli esercenti attività d’impresa, arte/professione e ai titolari di reddito agrario; disposizioni in materia di riscossione: vengono differiti i termini di pagamento delle rate degli istituti agevolati Rottamazione-ter, Saldo e stralcio (nonchè Definizione agevolata delle risorse UE) inoltre, vengono previsti la sospensione delle attività di notifica e pignoramenti e lo stralcio, in presenza di determinate condizioni reddituali e con alcune esclusioni, dei debiti fino a 5.000; ulteriori interventi agevolativi e proroga/differimento termini: viene prevista: la definizione agevolata, per i soggetti IVA con calo del fatturato 2020 di almeno il 30, degli avvisi bonari relativi alle dichiarazioni dei periodi 2017 e 2018, col pagamento della sola imposta la proroga dei termini per la conservazione delle fatture elettroniche relative al 2019, di invio telematico e consegna della CU 2021, nonché di introduzione della web tax precompilata Iva: la fase di messa a disposizione delle bozze dei registri Iva e liquidazione periodica dell’Iva viene rinviato alle operazioni effettuate dall’1/07/2021; inoltre, a partire dalle operazioni effettuate dall’1/01/2022, l’Agenzia mette a disposizione anche la bozza della dichiarazione IVA; misure di sostegno ai Comuni a vocazione montana: viene istituto un fondo destinato ai comuni appartenenti ai comprensori sciistici per la concessione di contributi agli operatori del turismo invernale fondo autonomi e professionisti: viene incrementata la dotazione del Fondo destinato a finanziare l’esonero dal pagamento dei contributi previdenziali dovuti dagli autonomi e professionisti; indennità: sono previste per i lavoratori stagionali del settore del turismo, degli stabilimenti termali, dello spettacolo e dello sport; incremento dei fondi e fondi a sostegno delle attività economiche: viene incrementata la dotazione dei fondi per il reddito di ultima istanza per i professionisti, per il sostegno degli ETS e per lo sviluppo e sostegno delle filiere agroalimentari; inoltre, viene istituito un fondo per sostenere le attività economiche particolarmente danneggiate dall’emergenza sanitaria; Enti del Terzo settore: il termine per l’adeguamento statutario alle disposizioni del Codice del terzo settore viene prorogato al 31/05/2021; regime-quadro per gli aiuti di Stato: vengono prorogate fino al 31/12/2021 le misure del Quadro Temporaneo per l’emergenza Covid-19 degli aiuti di stato e innalzate le soglie per la loro concessione sostegno alle imprese di pubblico esercizio: viene prorogato l’esonero dal pagamento della Tosap, nonché delle modalità semplificate per le domande di concessione per l'occupazione di suolo pubblico buono viaggio: il termine per il suo utilizzo viene differito dal 30/06/2021 al 31/12/2021; misure per la cultura: vengono incrementare le risorse dei fondi a tal fine destinati; sostegno alle grandi imprese: viene istituito un apposito fondo, per la concessione di finanziamenti finalizzati a permettere alle grandi imprese in temporanea difficoltà finanziaria di proseguire l’attività.

L’Agenzia ha fornito le prime indicazioni, in forma di risposta a quesiti, sul contributo a fondo perduto del DL Sostegni. In particolare, con riferimento: ambito soggettivo: imprese in liquidazione: viene ribadito che sono escluse solo quelle poste liquidazione ante 31/01/2020 (ante dichiarazione dello stato di emergenza Covid-19); quelle poste in essere successivamente devono comunque fare riferimento al periodo di imposta 2019 ai fini dell’individuazione del limite dei ricavi intermediari finanziari: in relazione all’esclusione dal contributo dei soggetti di cui all’art. 162-bis Tuir: promotori finanziari: non rientrano tra gli intermediari finanziari e sono, dunque ammessi società di partecipazione: sono escluse anche se detto status è assunto solo nel 2020 Calo del fatturato: viene chiarito che: contribuenti forfettari: fanno ordinariamente riferimento alla data di effettuazione delle operazioni (non rileva la data dell’incasso) regime Iva di cassa: anche in questo caso si applicano le regole generali, dovendosi fare riferimento alla data di effettuazione delle operazioni (non rileva la data dell’incasso) somme da includere: sono quelle che hanno rilevanza come componente positivo di reddito, anche se non è stata emessa fattura in quanto operazione oggettivamente esclusa da Iva contributo integrativo alle casse professionali: va conteggiato contributi a fondo perduto 2020: non rilevano ai fini del limite dei ricavi (. 65.000) per il regime forfettario.

il DL Sostegni-bis prevede il riconoscimento di un nuovo contributo a fondo perduto, distinguendo tra i soggetti che: hanno già ottenuto il contributo del DL Sostegni: è riconosciuto automaticamente un ulteriore contributo pari al 100 del contributo già ottenuto (e non rimborsato); il contribuente può presentare istanza per una diversa quantificazione del contributo, applicando il i medesimi criteri del DL Sostegni ma calcolando il calo del fatturato minimo del 30 tra il 1/04/2020 - 31/03/2021 ed il 1/04/2019 - 31/03/2020 non hanno fruito del contributo del DL Sostegni: in tal caso, previa presentazione dell’istanza: al calo di fatturato tra il 1/04/2020 - 31/03/2021 ed il 1/04/2019 - 31/03/2020 si applicano delle (maggiori) percentuali, determinate in base ai ricavi/compensi 2019. Infine, è introdotto un ulteriore contributo a favore dei soggetti che abbiano dichiarato un reddito 2020 (con Mod.

A distanza di qualche giorno dal termine di presentazione dell’istanza per la richiesta del contributo a fondo perduto disciplinato dal DL 41/2021 (cd. Decreto Sostegni), la FNC ha pubblicato un documento che analizza le principali caratteristiche principali della misura.

Con l’approvazione del Modello per la richiesta del cd. contributo alternativo, i contribuenti: esclusi dal precedente contributo a fondo perduto ex DL 41/2021 (Decreto Sostegni o ammessi a tale contributo, ma che determinano una maggiore spettanza in applicazione delle nuove regole disposte dal DL 73/2021 (Decreto Sostegni-bis) possono presentare in via telematica l’istanza fino al 2 settembre 2021. Le modalità di compilazione ricalcano quanto già previsto per i precedenti contributi a fondo perduto; tuttavia nuovo modello è presente una sezione per monitorare la spettanza secondo le regole del quadro temporaneo degli aiuti di Stato.

La conversione in legge del Decreto Sostegni-bis: nel confermare i contributi introdotti dal DL Sostegni-bis (automatico, alternativo e per peggioramento economico) per la generalità dei contribuenti con ricavi/compensi 2019 fino a . 10 mil. ne amplia l’applicazione ai soggetti con ricavi/compensi 2019 tra . 10 milioni ed . 15 milioni. In particolare, anche per questi ultimi viene retroattivamente prevista la spettanza dei seguenti contributi: se ricorrono i requisiti per il contributo introdotto dal DL Sostegni: spetta il fondo perduto: sia ex DL 41/2021, calcolato applicando al calo del fatturato 2020-2019 l’aliquota del 20 che quello automatico ex DL 73/2021 (pari al 100 del contributo ex DL 41/2021) o il contributo alternativo (previa istanza) calcolato applicando l’aliquota del 20 al calo del fatturato tra il 1/04/2020 - 31/03/2021 ed il 1/04/2019 - 31/03/2020 (il calo dev’essere almeno pari al 30) in caso contrario: previa presentazione dell’istanza, spetta un contributo calcolato applicando: al calo di fatturato (di almeno il 30) tra il 1/04/2020 - 31/03/2021 ed il 1/04/2019 - 31/03/2020 l’aliquota unica del 30.

Il Decreto Agosto ha introdotto un contributo a fondo perduto per gli esercenti attività d’impresa di vendita di beni/servizi al pubblico svolte nelle zone A/equipollenti (centri storici): dei capoluoghi di Provincia (o di città metropolitane) dei comuni sede di santuari religiosi con popolazione superiore a 10.000 abitanti (quest’ultimo requisito non è richiesto per i comuni colpiti dagli eventi sismici del Centro Italia) che risultano aver avuto presenze turistiche di cittadini esteri almeno 3 volte superiori a quello dei residenti nel Comune (almeno pari a detto numero per i capoluoghi di città metropolitane). in presenza di calo del fatturato di almeno 1/3 tra i mesi di giugno 2020 e giugno 2019. In relazione alle ulteriori disposizioni applicative, va fatto riferimento al regime previsto dal DL Rilancio.

Il D.L. 151/2021 (c.d. Decreto Pnrr) ha previsto delle agevolazioni in favore delle imprese del settore turistico.