Entro il prossimo 31/10/2009 i soggetti in possesso dei requisiti per procedere al rimborso e/o compensazione del credito IVA trimestrale devono presentare, esclusivamente in via telematica, il mod. TR.

Si riepilogano gli adempimenti in tema di versamento del saldo Iva a debito e dell’utilizzo del saldo Iva a credito.

In presenza di affitto dellazienda sia il locatore che laffittuario devono presentare la dichiarazione annuale IVA nei termini ordinari. Sono, invece, esonerati dalla presentazione della dichiarazione IVA le imprese individuali che abbiano dato in affitto l’unica azienda e non esercitino altre attività rilevanti agli effetti dell’IVA.

il regime della cd. IVA per cassa, in vigore dal 28/04/2009, è un regime opzionale per il cedente che richiede, oltre alla corretta indicazione in fattura, particolari modalità di compilazione della dichiarazione annuale IVA.

per i soggetti che effettuano abitualmente sia un’attività esente che imponibile la detrazione dell’IVA è limitata per effetto del pro-rata. Nel presente intervento si analizzano i principali aspetti della disciplina relativa alla rettifica della detrazione Iva ponendo particolare attenzione alla compilazione del Modello IVA 2011

la recente Manovra correttiva per il 2011 prevede la cessazione dufficio del numero di partita Iva nellipotesi di inattività del contribuente protratta per 3 annualità. E prevista la possibilità di sanare la tardiva comunicazione di cessazione di partita Iva con il pagamento di una sanzione ridotta pari a 129.

in occasione della apertura della "stagione" delle dichiarazioni per il periodo di imposta 2012 a decorrere dal 1 febbraio 2012, si riepilogano i casi di esonero da presentazione: della Comunicazione dati Iva della Dichiarazione annuale Iva.

A decorrere dal 1 febbraio 2014 è possibile presentare la Dichiarazione Iva per il periodo 2013. Nel proseguo si analizzano i casi di esonero da presentazione: della Comunicazione dati Iva; della Dichiarazione annuale Iva.

A decorrere dal 1 febbraio 2015 è possibile presentare la Dichiarazione Iva per il periodo 2014. Nel proseguo si analizzano i casi di esonero da presentazione: della Comunicazione dati Iva; della Dichiarazione annuale Iva.

L’Agenzia ha recentemente approvato il nuovo modello IVA TR per la richiesta di rimborso o l’utilizzo in compensazione del credito IVA trimestrale, da utilizzare da parte dei contribuenti che hanno realizzato nel trimestre un credito .2.582,28. Le novità riguardano: rimborsi Iva: il recepimento delle modifiche introdotte dal Dlgs 175/2014 in relazione ai contribuenti non a rischio, esonerati dalla presentazione della garanzia, prevedendo apposite sezioni destinate al visto di conformità/sottoscrizione equivalente ed alla dichiarazione sostitutiva; split payment: indicazione dell’Iva che si è generata sulle fatture emesse nei confronti degli organi dello Stato in regime di scissione dei pagamenti; rimborso prioritario: individuazione di nuove fattispecie che concorrono ad attribuire il diritto al rimborso prioritario nell’erogazione dei rimborsi; modificabilità della scelta operata: inserimento di una nuova casella da utilizzare in un mod.

L’Agenzia ha recentemente adeguato alle novità in vigore dal 2016 il modello IVA TR per la richiesta di rimborso/utilizzo in compensazione del credito IVA trimestrale, da parte dei contribuenti che hanno realizzato nel trimestre un credito superiore a . 2.582,28. Nel nuovo modello (da utilizzare dalle richieste di rimborso/compensazione 1 trim. 2016): Frontespizio: il campo "Rettifica utilizzo credito" è stato ridenominato "Modifica istanza precedente", da barrare nel caso si intenda modificare una domanda già presentata.

L’Agenzia ha di recente fornito indicazioni sulla modalità di compilazione della Dichiarazione Iva nel caso di ravvedimento dell'omesso versamento di un debito periodico Iva in compensazione con: un credito Iva di un trimestre successivo il credito annuale del medesimo periodo. Confermando la prassi pregressa, viene chiarito che: l’operazione è soggetta al monitoraggio dei crediti Iva (annuale o trimestrale) e, pertanto, va pertanto presentato l’F24 per la compensazione del debito periodico col credito trimestrale/annuale in relazione al credito infrannuale, deve essere stato preventivamente presentato il mod.

i contribuenti trimestrali speciali possono effettuare: la liquidazione Iva su base trimestrale indipendentemente dal volume d'affari conseguito non si applicano gli interessi dell'1 previsti per i trimestrali ordinari. Con riferimento agli autotrasportatori di cose in conto terzi è inoltre prevista la possibilità: - di posticipare la liquidazione Iva al trimestre successivo in relazione alle prestazioni di trasporto e servizi ad esso connessi - di emettere fatture cumulative delle operazioni del mese nei confronti di un medesimo cliente.

L’Agenzia delle Entrate ha recentemente adeguato alle novità in vigore dal 2017 le istruzioni al modello IVA TR per la richiesta di rimborso/utilizzo in compensazione del credito IVA trimestrale. In particolare le nuove istruzioni sono riferite ai casi di esonero di prestazione della garanzia: con l’innalzamento ad . 30.000 dell’entità del rimborso eseguibile senza prestazione di garanzia degli ulteriori casi di esonero introdotti in applicazione del cd. regime collaborativo dei contribuenti.

Entro lo scorso 27/12/2017, andava effettuato il versamento dell'acconto IVA per il 2017. L’importo dovuto dovrà essere indicato nella comunicazione Iva periodica dell’ultimo trimestre 2017.

Il decesso dell’imprenditore individuale comporta il trasferimento dei beni agli eredi, tra i quali rientra l’azienda. L’ordinamento disciplina la fattispecie della successione con l’obiettivo di agevolare, sotto l’aspetto fiscale, la prosecuzione dell’attività d’impresa Nel seguito si analizza il passaggio generazionale dal punto di vista degli adempimenti Iva delle conseguenze reddituali.

Il quadro VL del modello Iva 2019 periodo 2018 presenta la stessa modalità di compilazione dell’anno scorso nel caso di saldo Iva 2018 a debito e quindi: non è più richiesta l’indicazione dei versamenti effettuati fino alla data di invio della dichiarazione sostituito dalla richiesta dell’Iva periodica dovuta o versata ottenendo così l’effetto di esporre un debito complessivo riferito al solo saldo annuale, non più inquinato da eventuali omessi versamenti periodici intervenuti durante l’anno. Al contrario in caso di saldo Iva 2018 a credito le nuove istruzioni del modello Iva prevedono l’obbligo di ricalcolare il credito spettante (rigo VL33) considerando quanto effettivamente versato per il 2018.

Le regole relative alla compensazione del credito annuale IVA (cd. monitoraggio) non sono state oggetto di modifica rispetto all’anno scorso per quanto attiene per utilizzi orizzontali del credito: fino ad 5.000: la compensazione può essere effettuata senza attendere la presentazione del mod. Iva 2019 (il credito è, dunque, utilizzabile fin dal 1/01/2019), senza alcuna apposizione del visto di conformità oltre 5.000: la compensazione richiede la preventiva presentazione del mod.

Sono stati recentemente pubblicati nella Gazzetta Europea alcuni documenti diretti ad introdurre delle disposizioni di armonizzazione delle regole Iva sugli scambi intraUE. Di particolare interesse: le norme in materia di prova del trasporto nelle cessioni intraUE il riconoscimento della P.Iva del cessionario quale requisito sostanziale per la non imponibilità degli scambi di beni l’armonizzazione delle norme relative al regime del call-off stock e delle vendite cd. a catena.

Si propone di seguito un fac simile della check list da utilizzare per l’effettuazione dei controlli per l’apposizione del visto di conformità al Mod. Iva 2019.