L’Agenzia delle Entrate, con il comunicato stampa del 31/01/2017, ha annunciato che è disponibile l’applicazione gratuita con la quale: i condomìni devono trasmettere, per le spese sostenute nel 2016 per interventi di riqualificazione energetica delle parti comuni degli edifici, la cessione del credito ai fornitori. La trasmissione della comunicazione deve avvenire entro il 31 marzo 2017, direttamente o mediante un intermediario abilitato (Entratel o Fisconline).

In relazione alla detrazione per interventi di riqualificazione energetica, l’Agenzia ha recentemente rilasciato chiarimenti in merito alla possibilità di optare, in luogo della funzione della detrazione, per la cessione del credito corrispondente alla detrazione. Tra i principali chiarimenti si riassume quanto segue: cedente: la cessione può essere effettuata da tutti i soggetti teoricamente beneficiari della detrazione cessionario: tra gli altri soggetti privati sono compresi soggetti diversi dai fornitori, ma collegati al rapporto che ha dato origine alla detrazione cessioni successive: il cessionario può, a sua volta, cedere il credito a terzi; non sono, tuttavia, ammesse cessioni ulteriori clausola di salvaguardia: sono fatte salve eventuali terze cessioni del credito (ulteriori rispetto a quelle ammesse) e le cessioni verso soggetti diversi da quelli ammessi effettuate fino al 18/05/2018, cioè antecedentemente ai chiarimenti offerti dalla CM 11/2018.

L’Agenzia delle entrate è intervenuta a fornire chiarimenti in merito alla cessione del credito corrispondente alla detrazione per interventi di riqualificazione energetica di cui all’art. 14 del D.L. 63/2013. In particolare, l’agenzia ha chiarito che: i familiari non sono soggetti cui è cedibile il credito (essi possono, tuttavia, risultare soggetti legittimati alla detrazione in via diretta) nell’ambito dei soggetti collegati ai lavori rientrano coloro che hanno somministrato propri lavoratori all’impresa che effettuato gli interventi.

L’Agenzia Entrate ha recentemente ha individuato le modalità di cessione del credito d’imposta prevista dalla legge di bilancio 2018 corrispondente alla detrazione per gli interventi di riqualificazione energetica in relazione alle singole unità abitative (in passato era prevista la sola cessione relativa agli interventi sulle parti comuni condominiali). Inoltre, ha previsto disposizioni di coordinamento con precedenti documenti di prassi che disciplinano la cessione del credito per medesimi interventi su parti comuni di edifici.

Con Comunicato stampa del 7/05/2019, l’Agenzia ha reso noto che sono disponibili sulla Piattaforma cessione crediti, presente all’interno dell’area autentica del sito dell’Agenzia: i c.d. eco-bonus e sima-bonus corrispondenti ai lavori eseguiti nel 2018 sulle parti comuni di edifici oggetto di cessione a soggetti terzi da parte dei condòmini destinatari delle detrazioni. Il cessionari devono procedere a comunicare l’accettazione della cessione per poter utilizzare il credito.

Il Provv. 18/04/2019 ha individuato le modalità di cessione del credito d’imposta corrispondente alla detrazione per gli interventi di riqualificazione energetica sulle singole unità immobiliari. I dati relativi al credito ceduto corrispondente alla detrazione spettante per le spese sostenute nel 2018 vanno comunicati entro il 12/07/2019 tramite l’apposita procedura sul sito dell’Agenzia, o con consegna all’Ufficio/tramite PEC.

Recentemente è stato pubblicato il provvedimento attuativo relativo allo sconto che è possibile richiedere al fornitore da parte del soggetto che ha effettuato interventi di risparmio energetico o riqualificazione sismica, introdotto dal Decreto crescita. A tal fine il provvedimento approva un nuovo modello (che, peraltro, sostituendo quello del Provv. 18/04/2019, andrà utilizzato anche per la cessione dell’ecobonus per gli interventi sulle singole unità immobiliari).

La Legge di Bilancio 2020, oltre a prorogare al 2020 i bonus edili, ha contestualmente proceduto a ridefinire la possibilità di attribuire ad un terzo la detrazione derivante dagli interventi eseguiti. In particolare, a decorrere dal 1/01/2020: lo sconto in fattura: sarà ammesso nel solo caso di interventi su parti comuni condominiali di importo complessivo almeno pari a . 200.000 riferiti a interventi di ristrutturazione importante di primo livello cessione del credito: viene soppressa la possibilità di cessione nel caso di opere di recupero del patrimonio edilizio da cui si ottiene un risparmio energetico (lett. h) dell’art. 16-bis Tuir).

Entro il 28/02/2020 i singoli contribuenti legittimati e gli amministratori di condominio devono comunicare le operazioni di cessione del credito e sconto in fattura su interventi sostenuti nel 2019 di: riqualificazione energetica (c.d. eco-bonus) riduzione del rischio sismico (c.d. sisma-bonus). Si illustrano di seguito le funzionalità della procedura telematica, accessibile dall’area riservata del sito dell’Agenzia Entrate, con la quale i soggetti che hanno diritto alle detrazioni per i lavori effettuati sulle singole unità immobiliari, comunicano l’opzione per la cessione del corrispondente credito a soggetti terzi, o per il contributo sotto forma di sconto.

L’Agenzia delle entrate ha emanato le modalità attuative per procedere alla cessione dei crediti d’imposta calcolati sui canoni di locazione riferiti: al solo mese di marzo per il cd. bonus botteghe e negozi (art. 65 DL 18/2020) alla locazione di immobili ad uso non abitativo per i mesi di marzo, aprile e maggio (art. 28 DL 34/2020). La comunicazione della cessione del credito d’imposta va effettuata: tra il 13/07/2020 fino al 31/12/2021 esclusivamente in via telematica utilizzando l’apposita modulistica approvata dall’Agenzia.

L’Agenzia ha recentemente approvato il modello, e relative istruzioni, per la comunicazione dell’opzione per la cessione del credito derivante dalla detrazione Irpef o per lo sconto in fattura relativa a tutte le fattispecie di bonus edili (riqualificazione energetica e riduzione del rischio sismico, anche nella versione potenziata al 110; recupero del patrimonio edilizio; ecc.) da parte dei beneficiari delle relative detrazioni. La Comunicazione, analoga a quella già prevista in passato, va inviata telematicamente quale termie ultimo: entro il 16/03 dell’anno successivo a quello di sostenimento della spesa agevolata a decorrere dal 15/10/2020 per le spese sostenute nel 2020.

A decorrere dal 15/10/2020 (ed entro il 16/03/2021) sarà possibile procedere a comunicare telematicamente l’opzione per la cessione del credito o per lo sconto in fattura per interventi sostenuti nel 2020. Attualmente la compilazione è ancora riservata alle sole fattispecie dell’ecobonus/sismabonus (sia in forma ordinaria che maggiorata del 110); a breve sarà implementata delle ulteriori fattispecie previste dall’art. 121 DL 34/2020.

L’Agenzia ha proceduto ad aggiornare il modello, e relative istruzioni, relative alla comunicazione della cessione del bonus locazioni, al fine di: permetterne l'invio anche da parte degli intermediari abilitati recepire le modifiche legislative intervenute (dal 1/07/2020, data di approvazione del precedente Modello) Il nuovo modello è utilizzabile a decorrere dal 14/12/2020.

La legge di Bilancio 2021 è intervenuta ad apportare alcune modifiche ai bonus edili. In particolare, si evidenzia qunto segue: Sono prorogati al 31/12/2021 le detrazioni per i seguenti interventi: di recupero edilizio (ivi inclusi gli interventi di sismabonus) con aliquota del 50, tre quali rientra ora anche la sostituzione di gruppi elettrogeni di emergenza con generatori a gas evoluti di riqualificazione energetica del bonus mobili, per interventi sull’immobile arredato iniziati dal 1/01/2020, con limite di spesa che viene aumentato ad . 16.000 (in luogo di . 10.000) del cd. bonus facciate e bonus verde.

Per i crediti d’imposta di natura agevolativa da indicare a quadro RU sorti in capo un soggetto trasparente (Srl in trasparenza fiscale; società di persone; impresa familiare): tale soggetto alla facoltà (non obbligo) di imputare il credito d’imposta ai soci/collaboratori attivando gli appositi rigo (RU10 e RU3) da parte di entrambi e l’apposita sezione VI-A da parte del socio. Tale concetto opera per tutti i crediti d’imposta (incluso il Bonus investimenti) ad eccezione del Caro gasolio.

L'Agenzia Entrate ha recentemente provveduto: a prorogare dal 16 marzo al prossimo 31 marzo il termine per l’invio telematico del modello di comunicazione con cui il contribuente, per fruire dei bonus edili in relazione alle spese sostenute nel 2020, informa l’Agenzia di aver optato, al posto dell’utilizzo diretto della detrazione, per un contributo sotto forma di sconto in fattura o per la cessione di un credito d’imposta a terzi.

Per i bonus edili relativi alle spese sostenute nel 2020 (dal 1/07/2020 se interessati dal superbonus): entro il prossimo 31 marzo è necessario comunicare all’Agenzia Entrate l’eventuale l'opzione per il contributo sotto forma di sconto in fattura o per la cessione di un credito d’imposta a terzi, in luogo dell’utilizzo diretto della detrazione. Si propongono una serie di esempi di compilazione del modello con relativi commenti.

L’Agenzia delle entrate ha recentemente provveduto a prorogare al 15/04/20201 (in luogo del 31/03/2021) il termine per l’invio della comunicazione telematica relativa alla opzione per la cessione del credito/sconto in fattura per i bonus edili riferiti alle spese sostenute nel 2020 (dal 1/07/2020 in poi, ove interessati dal superbonus) a modificare le specifiche tecniche della comunicazione, rettificando alcune imprecisioni ed implementando la comunicazione di alcuni dati ulteriori.

Nell’anno 2020 è stata prevista la possibilità, in relazione a numerose agevolazioni (bonus edilizi; bonus locazioni; crediti d’imposta per sanificazione/acquisto DPI e per adeguamento degli ambienti di lavoro): in luogo dell’utilizzo diretto da parte del beneficiario (della detrazione o del credito d’imposta) di procedere allo sconto in fattura/cessione del credito a terzi. Quest’ultimo, poi, può utilizzare il credito in compensazione o procedere ad una ulteriore cessione a terzi.

In relazione alla cessione dei bonus edili, l’Agenzia ha recentemente chiarito che: l’eventuale margine (differenza positiva tra il valore di cessione ed il nominale) rientra tra le operazioni finanziarie esenti da Iva, ex art. 10, co. 1, n. 1, Dpr 633/72 la cessione è esclusa da obbligo di registrazione ex art. 5 Tabella allegata al DPR 131/86. Per tale operazione inoltre l’emissione della fattura non è obbligatoria, se non è richiesta dal cliente (ex art. 22, co. 1, n. 6, Dpr 633/1972) anche se al cessionario resta, comunque, la facoltà di emetterla.