L’Interpello 86/2026 dell'Agenzia delle Entrate affronta il trattamento fiscale della plusvalenza realizzata in seguito alla vendita a titolo oneroso di un'unità immobiliare condominiale (nello specifico, l'ex alloggio del portiere) all'interno di un edificio che è stato oggetto di interventi agevolati ai sensi dell'articolo 119 del decreto Rilancio. Il caso nasce dall'istanza di un condominio che, dopo aver deliberato lavori di riqualificazione energetica e manutenzione straordinaria beneficiando del Superbonus 110 con l'opzione dello sconto in fattura, intende cedere l'appartamento precedentemente destinato al servizio di portineria.

Sta giungendo alle varie Direzioni regionali e provinviali la "Nota interna" (non destinata ad essere pubblicata) della Direzione Centrale Piccole e Medie Imprese – Settore Controllo dell’Agenzia delle Entrate, che fornisce l'indirizzo da tenere per quanto attiene la questione del margine del general contractor realizzato sugli interventi Superbonus. Il documento assume carattere vincolante per gli uffici destinatari.

In accordo con la concordata pianificazione, da parte dell'Agenzia delle entrate, dei controlli sulla spettanza dei bonus edilizi sono sempre più numerosi i verbali di contestazione che riguardano la presunta indetraibilità di una quota di corrispettivi addebitati dal cd. "general contractor", con particolare riferimento alla cessione del credito derivante dagli interventi Superbonus.

Si avvicina il termine del 16 marzo 2026, entro il quale deve essere trasmessa all’Agenzia delle Entrate la comunicazione dell’opzione per lo sconto in fattura o per la cessione del credito, prevista dall’art. 121 del DL 34/2020, con riferimento alle spese sostenute nel 2025 per interventi agevolati con il superbonus. A tal fine si ricorda che solo le spese che danno diritto al superbonus, disciplinato dall’art. 119 del DL 34/2020 e sostenute nel 2025, possono ancora essere oggetto di opzione per lo sconto sul corrispettivo o per la cessione della detrazione, in alternativa alla fruizione diretta della detrazione spettante (pari al 65 o al 110).

Nel quadro dell’intensificazione dei controlli sul Superbonus, il Governo valuta l’introduzione di una misura di regolarizzazione selettiva finalizzata a distinguere la posizione dei condòmini in buona fede dalle responsabilità imputabili ai soggetti tecnici e operativi coinvolti negli interventi agevolati. L’ipotesi, definita mediaticamente salva condomìni, si inserisce nella fase matura dell’attività accertativa dell’Amministrazione finanziaria.

A novembre 2025 il Superbonus conferma aliquote ridotte e l’applicazione limitata alle pratiche già in corso, con il divieto generale di sconto in fattura e cessione del credito. L’Interpello 295/2025 ribadisce inoltre che le opzioni comunicate restano definitive e non più modificabili, poiché la remissione in bonis non è più ammessa per correggere errori sostanziali.

Con la R.M. 66 del 13 novembre 2025, l’Agenzia delle Entrate ha fornito ulteriori chiarimenti in merito all’accesso al Superbonus 110 per interventi edilizi realizzati nei territori colpiti da eventi sismici, con specifico riferimento all’art. 119, comma 8-ter, del decreto Rilancio (D.L. n. 34/2020). Un contribuente ha rappresentato di essere coniuge convivente dell’usufruttuaria e comproprietaria di un’abitazione dichiarata parzialmente inagibile a seguito del terremoto del 13 giugno 2013, con nesso di causalità tra l’evento e il danno attestato dalla scheda AeDES (esito C) e da ordinanza sindacale di inagibilità.

La Risoluzione n. 62/E del 30 ottobre 2025 torna sul tema della imponibilità delle plusvalenze derivanti dalla cessione di unità immobiliari interessate da interventi edilizi agevolati con Superbonus, ai sensi dell'art. 67, co. 1, lett. b-bis), TUIR, chiarendo che: se l'immobile è stato ricevuto per donazione da un soggetto che vi ha eseguito interventi superbonus la sua cessione nei successivi 10 anni dal termine dei lavori genera una plusvalenza imponibile se l’immobile non è stato adibito ad abitazione principale a nulla rilevando se il donante ha ricevuto l’immobile per successione. Il contribuente che ha presentato istanza di interpello ha rappresentato che: ha ricevuto, nel 2012, un’unità immobiliare per donazione dalla madre (che aveva, a sua volta, acquisito l'immobile per successione) ha successivamente usufruito del Superbonus di cui all’art. 119, DL n. 34/2020, per interventi conclusi nel dicembre 2024 l’immobile non è mai stato adibito ad abitazione principale.

L’Agenzia delle Entrate ha avviato una nuova fase di controlli mirata ai mancati adeguamenti catastali connessi agli interventi edilizi agevolati dal Superbonus. Dopo la prima campagna di aprile 2025, che ha riguardato circa 3.000 immobili con rendita catastale nulla, l’Amministrazione finanziaria estende ora le verifiche anche agli immobili con rendite dichiarate anormalmente basse rispetto ai lavori realizzati o ai crediti d’imposta ceduti.

Con l’Interpello 241/2025, l’Agenzia delle Entrate affronta il tema dell’applicabilità del Superbonus per gli interventi effettuati da una ONLUS nel 2025, con particolare riguardo alla possibilità di continuare ad usufruire delle modalità alternative di fruizione della detrazione, ossia sconto in fattura e cessione del credito, dopo l’entrata in vigore del D.L. n. 39/2024. L’istante è una società cooperativa sociale costituita ai sensi della Legge 381/1991, e in quanto tale qualificata come ONLUS di diritto ai sensi dell’art. 10, comma 8, del D.Lgs. 460/1997.

Si avvicina il 10 settembre 2025, termine ultimo per l’invio della comunicazione relativa al monitoraggio della spesa connessa agli interventi agevolati tramite Superbonus (art. 119 del D.L. n. 34/2020) destinati alla ricostruzione privata dopo il sisma del 2016. La scadenza è stata fissata dal D.P.C.M. 24 luglio 2025, n. 675, emanato dal Commissario straordinario del Governo per la ricostruzione nelle Regioni Abruzzo, Lazio, Marche e Umbria colpite dal terremoto del 24 agosto 2016.

Con l’Interpello 230/2025, l’Agenzia delle Entrate interviene per chiarire una questione cruciale per chi ha acquistato un immobile con le agevolazioni prima casa e lo ha sottoposto a interventi edilizi agevolati con il Superbonus. Al centro del chiarimento vi è la corretta individuazione del dies a quo dal quale decorre il termine per il trasferimento della residenza nel Comune in cui è ubicato l’immobile acquistato.