La lett. b), numero 2, del c. 37 in esame, sostituisce integralmente il c. 2 dell’art. 16 del DL 63/2013, disciplinando le norme che definiscono la detrazione Irpef prevista per l'acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici destinati ad arredare un immobile oggetto di ristrutturazione. La disposizione richiamata prevede che: ai contribuenti che fruiscono della detrazione prevista per gli interventi di ristrutturazione edilizia indicati nell’art. 16-bis Tuir; è altresì riconosciuta una detrazione dall'imposta lorda, fino a concorrenza del suo ammontare, per le ulteriori spese documentate sostenute negli anni 2022, 2023 e 2024; per l'acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici, finalizzati all'arredo dell'immobile oggetto di ristrutturazione, di classe non inferiore alla classe: A per i forni (in luogo di A); E (in luogo di A) per le lavatrici, le lavasciugatrici e le lavastoviglie; F (in luogo di A) per i frigoriferi e i congelatori, per le apparecchiature per le quali prevista l'etichetta energetica.

Con la CM 9/E del 01/04/2022, l'Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti su tutta una serie di novità introdotte dalla L. 234/2021 (legge di bilancio 2022) in materia di imposte dirette. Nuovo bonus affitto giovani fino a 2mila euro, proroga al 2024 delle detrazioni per la casa (ecobonus, bonus ristrutturazioni, verde e mobili), agevolazioni per eventi sismici, stabilizzazione del tetto a 2 milioni di euro per compensazioni e rimborsi di crediti di imposta e contributi, possibilità per ricercatori e docenti tornati in Italia prima del 2020 di usufruire dell’imposta forfetaria prevista per il rientro dei cervelli.

Con la CM 4/E del 18/02/2022, l'Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti sull’esclusione da IRAP: a partire dal 2022, in capo alle persone fisiche esercenti: attività commerciali (ex art. 3 comma 1 lett. b) del DLgs. 446/97); arti e professioni (ex art. 3 comma 1 lett. c) del DLgs. 446/97). Riguardo le persone fisiche esercenti:attività commerciali (ex art. 3 comma 1 lett. b) del DLgs. 446/97) si chiarisce che l’esclusione riguarda le persone fisiche esercenti imprese commerciali, ove per esercizio di imprese commerciali si intende l’esercizio per professione abituale, ancorché non esclusiva, delle seguenti attività, anche se non organizzate in forma d’impresa: attività indicate nell’art. 2195 c.c.

Con la CM 3/E del 04/02/2022 l'’Agenzia delle entrate fornisce chiarimenti in merito alle novità in materia di Iva, imposte di registro, ipo-catastali e bollo contenute nella L. 234/2021 (Legge di bilancio 2022). Le disposizioni normative oggetto di analisi (entrate in vigore dal 1 gennaio 2022) sono state suddivise nelle seguenti aree tematiche.

Il legislatore, nell'ambito della legge di Bilancio 2022, ha introdotto le disposizioni di proroga relative al Superbonus (inteso sia come super-ecobonus che come super-sismabonus) in modo irrituale. Ciò in quanto ha ritenuto di modificare la norma istitutiva, l’art. 119 del DL 34/2020, come segue: il corpo dei commi che fanno riferimento alle singole tipologie di intervento (comma 1 per il super-ecobonus e comma 4 per il super-sismabonus) ha mantenendo il riferimento alle scadenze previgenti (30/06/2022) la proroga è intervenuta integrandola nel co. 8-bis (e 3-bis), che ha previsto le varie tipologie di soggetti committenti gli interventi (persone fisiche, condomini, cooperative edilizie, ecc.) ai quali si applica la proroga.

Il c. 743 dell'articolo unico della Legge di bilancio 2022 prevede la riduzione al 37,5 per l’anno 2022 dell’IMU dovuta sull’unica unità immobiliare, purché non locata o data in comodato d'uso, posseduta in Italia da soggetti non residenti nel territorio dello Stato, titolari di pensione maturata in regime di convenzione internazionale con l'Italia. Conseguentemente, il Fondo di ristoro ai comuni, istituito per compensarli delle minori entrate derivanti dalla misura in parola, viene incrementato, per il medesimo anno, di 3 milioni di euro.

Il c. 155 dell'articolo unico della Legge di bilancio 2022 (L. 234/2021) inteviene sulle detrazioni fiscali per le locazioni stipulate dai giovani. Si amplia l’ambito applicativo della detrazione Irpef per le locazioni stipulate dai giovani.

I c. 53 - 58 dell'articolo unico della Legge di bilancio 2022 (L. 234/2021) dispongono la proroga: dal 31/12/2021 al 30/06/2022 dell’operatività dell’intervento straordinario in garanzia del Fondo di garanzia PMI, previsto dall’articolo 13, c. 1, DL 23/2020per sostenere la liquidità delle imprese colpite dall’emergenza epidemiologica da COVID (lettera a), n. 1 e 3). Contestualmente, ridimensiona tale disciplina straordinaria, in una logica di un graduale phasing out, ed in particolare: elimina il carattere gratuito della garanzia straordinaria del Fondo.

A partire dalle ore 10 di giovedì 13 gennaio 2022 riapre per i concessionari la piattaforma ecobonus.mise.gov.it per prenotare gli incentivi destinati all’acquisto di ciclomotori e motocicli. Per l’incentivo era stato introdotto dalla legge di bilancio 2021 uno stanziamento complessivo di 150 milioni di euro, pari a 20 milioni per ciascun anno dal 2021 al 2023 e 30 milioni per ciascuno degli anni dal 2024 al 2026.

I c. 47 e 40 dell'articolo unico della Legge di bilancio 2022, prevedono l'autorizzazione di spesa inerente alla concessione dei contributi statali riconosciuti in base alla misura agevolativa denominata Nuova Sabatini (articolo 2, comma 8, del D.L. n. 69/2013 - L. n. 98/2013): di 240 milioni di euro per ciascuno degli anni 2022 e 2023; di 120 milioni per ciascuno degli anni dal 2024 al 2026; di 60 milioni per l'anno 2027. La finalità dell'intervento è quella di assicurare continuità alle misure di sostegno agli investimenti produttivi delle micro, piccole e medie imprese attuate ai sensi dell'articolo 2 del D.L. n. 69/2013.

Con l’introduzione dell’art. 119-ter al DL 34/2020, il c. 42 della Legge di bilancio 2022 introduce una detrazione dall'imposta lorda, fino a concorrenza del suo ammontare, per le spese documentate sostenute dal 01/01/2022 al 31/12/20221gennaio 2022 al 31 dicembre 2022 per la realizzazione di interventi direttamente finalizzati al superamento e all'eliminazione di barriere architettoniche in edifici già esistenti. La detrazione, da ripartire tra gli aventi diritto in cinque quote annuali di pari importo, spetta nella misura del 75 (in luogo dell’ordinaria detrazione del 50) delle spese sostenute ed è calcolata su un ammontare complessivo non superiore a: . 50.000 per gli edifici unifamiliari o per le unità immobiliari situate all'interno di edifici plurifamiliari che siano funzionalmente indipendenti e dispongano di uno o più accessi autonomi dall'esterno; 40.000 moltiplicati per il numero delle unità immobiliari che compongono l'edificio per gli edifici composti da due a otto unità immobiliari; 30.000 moltiplicati per il numero delle unità immobiliari che compongono l'edificio per gli edifici composti da più di otto unità immobiliari.

Riprendendo le disposizioni contenute nell’articolo 3 del DL 157/2021 (abrogato e confluito nella Legge di bilancio 2022), i c. 31 - 36 della Legge di bilancio 2022 definiscono i poteri dell'Agenzia delle entrate nell'ambito dei controlli su Superbonus, sconto in fattura, cessione del credito e sulle agevolazioni e i contributi a fondo perduto, da essa erogati, introdotti a seguito dell’emergenza epidemiologica da Covid-19. Si chiarisce che: ferma restando l’applicabilità delle specifiche disposizioni contenute nella normativa vigente, esercita: i poteri di accertamento e controllo delle imposte dei redditi previsti dagli articoli 31 e seguenti del D.P.R. n. 600/1973 del 1973 e i poteri di accertamento e riscossione dell'imposta sul valore aggiunto previsti dagli articoli 51 e seguenti del D.P.R. n. 633 del 1972, con riferimento: alle agevolazioni richiamate agli articoli 1 e 2 del decreto in esame (Superbonus, sconto in fattura e cessione del credito); alle agevolazioni e i contributi a fondo perduto, da essa erogati, introdotti a seguito dell’emergenza epidemiologica da Covid-19.

Il c. 13 dell'articolo unico della Legge di bilancio 2022, con l’aggiunta del n. 114-bis) alla tabella A, Parte III, allegata al D.P.R. 633/1972, prevede l’applicazione dell’IVA al 10 per i prodotti assorbenti e tamponi, destinati alla protezione dell’igiene femminile non compostabili o lavabili, non compresi nel numero 1-quinquies della Tabella A, parte II-bis. che assoggetta ad aliquota IVA del 5 i prodotti per la protezione dell'igiene femminile compostabili (secondo la norma UNI EN 13432: 2002) o lavabili e le coppette mestruali. In sostanza, per effetto della disposizione in esame: i prodotti per la protezione dell'igiene femminile compostabili o lavabili e le coppette mestruali restano assoggettati a IVA con aliquota del 5 per cento; i prodotti assorbenti e tamponi, destinati alla protezione dell’igiene femminile non compostabili o lavabili sono assoggettati a IVA con aliquota del 10 per cento.

Il c. 923 dell'articolo uico della Legge di bilancio 2022 prevede la sospensione fino al mese di aprile 2022 di alcuni versamenti tributari e contributivi dovuti da federazioni sportive nazionali, enti di promozione sportiva e associazioni e società sportive professionistiche e dilettantistiche che hanno il domicilio fiscale, la sede legale o la sede operativa nel territorio dello Stato e operano nell’ambito di competizioni sportive in corso di svolgimento. Detti versamenti possono essere effettuati, senza sanzioni interessi, in un’unica soluzione entro il 30 maggio 222, ovvero fino a un massimo di sette rate mensili (fino al mese di dicembre 2022).

Il c. 713 della Legge di bilancio 2022 ha disposto laproroga al 2023 dell’operatività del credito d’imposta per l’acquisto di sistemi di filtraggio acqua potabile. Si ricorda che il credito d'imposta per l'acquisto di sistemi di filtraggio acqua potabile, è stato istituito e disciplinato dai c. 1087-1089 della legge di bilancio 2021.

Il c. 743 dell'articolo unico della Legge di bilancio 2022 ha disposto: la riduzione al 37,5 per l’anno 2022 dell’IMU dovuta sull’unica unità immobiliare, purché non locata o data in comodato d'uso, posseduta in Italia da soggetti non residenti nel territorio dello Stato, titolari di pensione maturata in regime di convenzione internazionale con l'Italia. Conseguentemente, il Fondo di ristoro ai comuni, istituito per compensarli delle minori entrate derivanti dalla misura in parola, viene incrementato, per il medesimo anno, di 3 milioni di euro.

I c. 706 e 707 dell'articolo unico della Legge di bilancio 2022 dispone la proroga al 31/03/2022: dell'esonero dal pagamento del canone patrimoniale di concessione, autorizzazione o esposizione pubblicitari nonché del canone per l'occupazione delle aree destinate ai mercati; delle procedure semplificate, in via telematica, per la presentazione di domande di nuove concessioni per l’occupazione di suolo pubblico ovvero di ampliamento delle superfici già concesse; delle disposizioni che prevedono, al solo fine di assicurare il rispetto delle misure di distanziamento a seguito dell'emergenza da COVID-19, che la posa di strutture amovibili in spazi aperti, a determinate condizioni, non sia soggetta a talune autorizzazioni e a termini per la loro rimozione, previsti a legislazione vigente.

Sono circa 2,2 miliardi di euro le risorse complessive destinate dal Ministero dello sviluppo economico a sostegno della competitività delle filiere industriali strategiche del Paese, che è tra le priorità indicate nel Piano Nazionale di Ripresa e Resilienza. L’obiettivo è di realizzare almeno 40 nuovi progetti d’investimento su tutto il territorio nazionale attraverso lo strumento agevolativo dei Contratti di sviluppo nei settori: automotive, microelettronica e semiconduttori, metallo ed elettromeccanica, chimico-farmaceutico, turismo, design, moda e arredo, agroindustria e tutela ambientale.

Il c. 45 dell'articolo unico della Legge di bilancio 2022 prevede delle modifiche ai criteri applicativi del Bonus R&S e innovazione, con particolare riferimento alle aliquote e i massimali di applicazione dei bonus. In particolare, si prevede: bonus ricerca fondamentale, ricerca industriale e sviluppo sperimentale: il credito d’imposta è confermato fino al periodo d’imposta in corso al 31/12/2021: : fino al periodo d’imposta in corso al 31/12/2022 sono confermate aliquote e massimali in vigore; da periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31/12/2022 e fino al periodo d’imposta in corso al 31/12/2031 il bonus sarà riconosciuto nella misura del 10, con massimale a 5 milioni di euro (dagli attuali 4 milioni); bonus attività di innovazione tecnologica e il credito d’imposta per design e ideazione estetica: fino al periodo d’imposta in corso al 31/12/2023 si conferma l’aliquota del 10 e il limite massimo di 2 milioni; dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31/12/2023 e fino al periodo d’imposta in corso al 31/12/2025 si prevede una aliquota del 5 e un limite massimo di 2 milioni; bonus per attività di innovazione digitale 4.0 e transizione ecologica: fino al periodo d’imposta in corso al 31/12/2022, si prevede una aliquota del 15 con un limite massimo di 2 milioni; nel periodo d’imposta in corso al 31/12/2013, si prevede una aliquota del 10, con un limite massimo di 4 milioni; dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31/12/2023 e fino al periodo d’imposta in corso al 31/12/2025, si prevede una aliquota del 5, con un limite massimo annuale di 4 milioni.

I c. 31 - 36 della Legge di bilancio 2022, riprendendo le disposizioni contenute nell’articolo 3 del DL 157/2021 (poi confluito nella Legge di bilancio 2022), definiscono poteri dell'Agenzia delle entrate nell'ambito dei controlli su Superbonus, sconto in fattura, cessione del credito e sulle agevolazioni e i contributi a fondo perduto, da essa erogati, introdotti a seguito dell’emergenza epidemiologica da Covid-19 SI chiarisce che: ferma restando l’applicabilità delle specifiche disposizioni contenute nella normativa vigente, esercita: i poteri di accertamento e controllo delle imposte dei redditi previsti dagli articoli 31 e seguenti del D.P.R. n. 600/1973 del 1973 e i poteri di accertamento e riscossione dell'imposta sul valore aggiunto previsti dagli articoli 51 e seguenti del D.P.R. n. 633 del 1972, con riferimento: alle agevolazioni richiamate agli articoli 1 e 2 del decreto in esame (Superbonus, sconto in fattura e cessione del credito); alle agevolazioni e i contributi a fondo perduto, da essa erogati, introdotti a seguito dell’emergenza epidemiologica da Covid-19. Per il recupero degli importi dovuti non versati l’Agenzia delle entrate procede con un atto di recupero emanato in base alle disposizioni ex art. 1, c. 421 e 422, L. 311/2004 (legge finanziaria 2005).