L'approvazione del piano strutturale del Comune è sufficiente a tassare un terreno come edificabile. È irrilevante, quindi, che la possibilità effettiva di costruire sia conseguita solo dopo l'inclusione del fondo nello strumento attuativo dell'ente locale.

Per accertare un maggior reddito contestando un'elusione fiscale l’Agenzia delle entrate non può basarsi soltanto su contratti simulati o fatture per lavori ben descritti ma non eseguiti. Lo ha stabilito la Cassazione con ordinanza 5750 del 4 marzo 2024, con cui ha accolto il ricorso di una sas e dei relativi soci destinatari di vari accertamenti fiscali basati su triangolazioni fraudolente rilevate dalla Guardia di finanza.

La Corte Costituzionale con la sentenza n. 21 del 2024, depositata il 20 febbraio 2024, ha dichiarato infondate le questioni di legittimità costituzionale sulla totale indeducibilità dell’IMU sui beni strumentali dall’IRAP. IRAP E IRES sono imposte di natura diversa e, quindi, non possono essere messe sullo stesso piano anche ai fini della deducibilità dell’IMU sugli immobili strumentali.

Con comunicato del 12/01/2024, il Dipartimento delle Finanze del MEF ha reso noto che: con esclusivo riferimento all’IMU; nel caso in cui emerga una differenza positiva tra: l'imposta calcolata sulla base delle delibere di approvazione delle aliquote dell’IMU trasmesse al Ministero entro il termine del 30/11/2023; e quella versata entro il 18/12/2023; il contribuente dovrà effettuare l’eventuale conguaglio entro il 29/02/2024, senza applicazione di sanzioni e interessi. Il rimborso è dovuto secondo le regole ordinarie.

Va applicato il più favorevole cumulo giuridico delle sanzioni per la stessa violazione Imu (omesso versamento) ripetuta negli anni. In caso di pendenza di più giudizi, poi, se l’ente creditore non ha provveduto all’applicazione del cumulo giuridico è il giudice che deve provvedere.

Con comunicato del 12/01/2024, il Dipartimento delle Finanze del MEF ha reso noto che: con esclusivo riferimento all’IMU; nel caso in cui emerga una differenza positiva tra l'imposta calcolata sulla base delle delibere di approvazione delle aliquote dell’IMU trasmesse al Ministero entro il termine del 30/11/2023 e quella versata entro il 18/12/2023; il contribuente dovrà effettuare l’eventuale conguaglio entro il 29 febbraio 2024, senza applicazione di sanzioni e interessi. Il rimborso è dovuto secondo le regole ordinarie.

L’art. 1 co. 72 della L. 213/2023 dispone, limitatamente all’anno 2023, una proroga dei termini relativi alle delibere di approvazione delle aliquote e dei regolamenti IMU per l’anno 2023, in deroga ai termini ordinari di cui all’art. 1 co. 762 e 767 della L. 160/2019. In particolare, viene disposto che: sono da considerare tempestive le delibere regolamentari e di approvazione delle aliquote IMU per l’anno 2023 inserite nell’apposita sezione del Portale del federalismo fiscale entro il 30.11.2023 (in luogo del termine ordinario del 14.10.2023); le predette delibere devono essere pubblicate sul sito internet del Dipartimento delle Finanze del Ministero dell’Economia e delle Finanze entro il 15.1.2024 (in luogo del termine ordinario del 28.10.2023).

L’art. 1 co. 71 della L. 213/2023 reca alcune norme di interpretazione autentica relative all’esenzione dall’IMU per gli enti non commerciali. Viene disposto che l’art. 1 co. 759 lett. g) della L. 160/2019, nonché le norme richiamate o sostituite da tale disposizione, vanno interpretate nel senso che gli immobili dell’ente non commerciale si intendono: posseduti anche se concessi in comodato ad un altro ente non commerciale, funzionalmente o strutturalmente collegato all’ente concedente, a condizione che l’ente comodatario svolga nell’immobile esclusivamente le attività istituzionali previste dall’art. 7 co. 1 lett. i) del DLgs. 504/92, con modalità non commerciali; utilizzati anche in assenza di esercizio attuale delle attività istituzionali di cui all’art. 7 co. 1 lett. i) del DLgs. 504/92, purché detta assenza non determini la cessazione definitiva della strumentalità dell’immobile allo svolgimento delle predette attività.

Con un comunicato stampa del 12/12/2023, il MEF ha chiarito che il versamento dell'IMU (il cui saldo 2023 è dovuto entro il prossimo 18/12/2023) non va effettuato per gli immobili abusivamente occupati, per i quali sia stata presentata denuncia all'autorità giudiziaria per i reati previsti dagli artt. 614, secondo comma, e 633 c.p., o per i quali sia stata presentata denuncia o iniziata azione giudiziaria penale. L’esenzione spetta anche se non è stato ancora adottato il decreto di attuazione, che riguarda solo il modello dichiarativo.

Con la risoluzione n. 4/2023 - a seguito delle posizioni assunte da alcuni Comuni sull’assolvimento dell’IMU - il MEF ha chiarito: con riferimento all'applicazione aliquota ridotta IMU su fabbricati rurali strumentali; che per fruire dell’aliquota ridotta sui fabbricati rurali strumentali, nella misura dello 0,1 fino al suo azzeramento, secondo quanto previsto dalla legge di Bilancio 2020 (articolo 1, comma 750 legge n. 160/2019), non serve essere un coltivatore diretto. In particolare, i predetti enti richiedono la sussistenza della qualifica di coltivatore diretto o di imprenditore agricolo professionale di cui all’art. 1 del D.

Con la risoluzione n. 4/2023 il MEF ha fornito indicazione sull'applicazione dell'IMU sulle unità collabenti (cat. catastale F/2). È stato chiesto al MEF un parere in ordine alla legittimità o meno della pretesa, da parte di diversi Comuni, del pagamento dell’IMU sui fabbricati collabenti (cat. catastale F/2), considerati ai fini del tributo alla stregua dei terreni fabbricabili.

In tema di sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte, va annullata la sentenza che, con motivazione contraddittoria, confermi la pronuncia di primo grado che aveva ritenuto simulate le alienazioni patrimoniali, salvo poi attribuire alle stesse operazioni natura fraudolenta omettendo tra l’altro di indicare quali atti costituiscano elementi di artificio, inganno o menzogna. È quanto affermato dalla Corte di cassazione che, con sentenza 45523 del 13 novembre 2023, ha accolto il ricorso di un imprenditore che aveva ceduto alla moglie due immobili di modesto valore nonostante l'ingente patrimonio.

Ai fini dell’accertamento Ici/Imu, le sole delibere comunali non bastano per ricavare il valore venale dell’area edificabile. Occorre tener conto, infatti, di tutti gli elementi indicati dall’articolo 5, comma quinto, del decreto legislativo 504/92 tra cui gli oneri di adattamento del terreno, la destinazione d’uso consentita ed i prezzi medi di mercato riferibili a terreni con analoghe caratteristiche.

Oggi è l'ultimo giorno utile per rimediare - tramite l’istituto del c.d. ravvedimento operoso – all’omessa presentazione della dichiarazione IMU o IMU ENC il cui termine di presentazione è scaduto lo scorso 30/06/2023. La scadenza originaria - L’art. 3, c. 1, DL 198/2022 post conversione ha disposto la proroga di ulteriori 6 mesi: dal 31 dicembre 2022; al 30 giugno 2023; del termine per la presentazione della dichiarazione IMU relativa all’anno d’imposta 2021.

Sul sito del Dipartimento delle Finanze, è stata resa disponibile l’applicazione informatica denominata Gestione IMU, attraverso la quale i Comuni possono individuare le fattispecie in base a cui diversificare le aliquote dell’imposta, nonché elaborare e trasmettere il prospetto. In ausilio a tale attività sono state pubblicate le Linee guida per l’elaborazione e la trasmissione del Prospetto delle aliquote dell’IMU per spiegare le modalità di caricamento e di invio.

La presenza di vincoli sull’immobile incide sul valore venale per la diversa potenzialità edificatoria. Spetta al giudice tributario formulare un proprio giudizio estimatorio, rispetto alla quantificazione effettuata dall’amministrazione finanziaria, sulla base degli elementi provati e comunque incontroversi, trattandosi di un giudizio di impugnazione-merito.

Con un comunicato stampa del 22/09/2023, il MEF ha reso noto che all’interno dell’apposita sezione del Portale del federalismo fiscale è disponibile l’applicazione informatica Gestione IMU attraverso la quale i comuni possono individuare le fattispecie in base alle quali diversificare le aliquote dell’IMU nonché elaborare e trasmettere il relativo Prospetto. Infatti, con l’entrata in vigore del decreto 7 luglio 2023, è resa disponibile, all’interno dell’apposita sezione del Portale del federalismo fiscale, l’applicazione informatica Gestione IMU attraverso la quale i comuni possono individuare le fattispecie in base alle quali diversificare le aliquote dell’IMU nonché elaborare e trasmettere il relativo Prospetto.

Entro il prossimo 28/09/2023 è possibile rimediare - tramite l’istituto del c.d. ravvedimento operoso – all’omessa presentazione della dichiarazione IMU o IMU ENC il cui termine di presentazione è scaduto lo scorso 30/06/2023. La scadenza originaria - L’art. 3, c. 1, DL 198/2022 post conversione ha disposto la proroga di ulteriori 6 mesi: dal 31 dicembre 2022; al 30 giugno 2023; del termine per la presentazione della dichiarazione IMU relativa all’anno d’imposta 2021.

Nella GU n. 172 del 25/07/2023 è stato pubblicato il D.M. 7 luglio 2023 del Ministero dell’Economia e delle finanze, recante l’individuazione delle fattispecie in materia di imposta municipale propria (IMU), in base alle quali i Comuni possono diversificare le aliquote di cui ai commi da 748 a 755 dell'art. 1, legge n. 160/2019. Le fattispecie sono: abitazione principale di categoria catastale A/1, A/8 e A/9; fabbricati rurali ad uso strumentale; fabbricati appartenenti al gruppo catastale D; terreni agricoli; aree fabbricabili; altri fabbricati (fabbricati diversi dall'abitazione principale e dai fabbricati appartenenti al gruppo catastale D).

Entro lo scorso 16/06/2023 andava effettuato il versamento della 1 rata dell’IMU dovuta per il 2023. TERMINE ADEMPIMENTO BASE DI CALCOLO 16/06/2023 Versamento della 1 rata dell’IMU dovuta per il 2023 Aliquote/detrazioni previste per il 2022 (anno precedente), anche ove il Comune abbia già deliberato le nuove aliquote prima del 16/06/2023 Chi non ha proceduto al regolare versamento dell'IMU entro la suddetta può procedere alla regolarizzazione attraverso il ravvedimento operoso.