La legge di conversione del DL Milleproroghe 2024 (L. 18/2024), con l’introduzione dell’articolo 13, commi 3-bis, 3-ter e 3-quater nel DL 215/2023 – ha disposto l’esenzione IRPEF per gli agricoltori, per i redditi fino a 10.000. Art. 13, co. 3-bos, DL 215/2023: All'articolo 1, comma 44, della legge 11 dicembre 2016, n. 232, e' aggiunto, in fine, il seguente periodo: "Per gli anni 2024 e 2025 i redditi dominicali e agrari dei coltivatori diretti e degli imprenditori agricoli professionali di cui al predetto articolo 1 del decreto legislativo n. 99 del 2004 iscritti nella previdenza agricola, diversi dalle società che hanno esercitato l'opzione di cui all'articolo 1, comma 1093, della legge 27/122006, n. 296, concorrono, considerati congiuntamente, alla formazione del reddito complessivo nelle seguenti percentuali: a) fino a 10.000 euro, 0 per cento; b) oltre 10.000 euro e fino a 15.000 euro, 50 per cento; c) oltre 15.000 euro, 100 per cento".

L'art. 3, c. 12-sexies del DL 215/2023 (introdotto in sede di conversione) prevede il differimento fino al 31/12/2024 del regime di esclusione da IVA per gli enti associativi. REGIME DI "COMMERCIALITÀ" DELLE OPERAZIONI NEI CONFRONTI DEGLI ASSOCIATI L’art. 4 del DPR 633/72 dispone che si considerano in ogni caso effettuate nell'esercizio di imprese: le cessioni di beni/prestazioni di servizi rese da enti pubblici/privati, associazioni o altre organizzazioni senza personalità giuridica e da società semplici, che abbiano per oggetto esclusivo/principale l'esercizio di attività commerciali/agricole le cessioni di beni/prestazioni di servizi rese nell'esercizio di attività commerciali/agricole dai suddetti enti non aventi per oggetto esclusivo o principale l'esercizio di attività commerciali o agricole le cessioni di beni e le prestazioni di servizi fatte dai suddetti enti ai propri soci, associati o partecipanti.

L'art. 3, c. 4-bis e 5-bis, DL 215/2023 (introdotto in sede di conversione) dispone la proroga al 2024 del bonus quotazione PMI (tale proroga era stata inserita nella bozza della Legge di bilancio 2024 ma non contenuta nella versione definitiva della Legge). Si ricorda che il c., 395 della Legge di bilancio 2023 ha disposto la proroga al 31/12/2023 del credito d’imposta in favore delle piccole e medie imprese che sostengono spese di consulenza per ottenere la quotazione in un mercato regolamentato o in sistemi multilaterali di negoziazione di uno Stato membro della UE.

I commi da 12-terdecies a 12-quinquiesdecies, dell’articolo 3, DL 215/2023 (introdotti in sede di conversione) estendono il termine per avvalersi dell'agevolazione per l'acquisto della prima casa di abitazione previste dall’art. 64, D.L. n. 73/2021 a favore dei soggetti con età inferiore ai 36 anni e con ISEE non superiore a 40.000 euro. In particolare, si stabilisce che dette agevolazioni si applicano anche nei casi in cui: entro il 31/12/2023, sia stato sottoscritto e registrato il contratto preliminare di acquisto della casa di abitazione; a condizione che l’atto definitivo, anche nei casi di trasferimento della proprietà da cooperative edilizie ai soci, sia stipulato entro il 31/12/2024.

Nel corso dell'iter di conversione del DL Milleproroghe 2024 (che ha ottenuto il via libera definitivo dal Senato nella seduta del 19/02/2024 e tra breve verrà pubblicato in GU) è stato approvato un emendamento che prevede che: l’applicazione fino al 30/04/2024; della disciplina emergenziale in materia di svolgimento delle assemblee di società ed enti ex art. 106, c. 7, DL 18/2020. L'art. 106 del DL 18/2020 ha definito un insieme di norme relative allo svolgimento delle assemblee ordinarie delle S.p.A. ed s.r.l. la cui prima applicazione si riferiva all'approvazione del bilancio al 31 dicembre 2020 la cui applicabilità è stata: successivamente estesa dal 31/12/2020 al 31/07/2021 per effetto dell'art. 3, c. 5, lettera b) DL 183/2020; tale ultimo termine è stato successivamente prorogato al 31/12/2021 dall'art.6, c. 1, DL 105/2021.

Nella seduta del 19/02/2024 della Camera è stata approvata - in via definitva - la legge di conversione del DL Milleproroghe 2024 contenente le novità contenute negli emendamenti approvati in Commissione Bilancio. Di seguito un breve excursus delle novità, ampiamente analizzate nei giorni scorsi, cui si rinvia per approfondimenti.

Nel corso dell’iter di conversione del DL Milleproroghe approvato in via definitiva dalla Camera è stato previsto il differimento fino al 31/12/2024 del regime di esclusione da IVA per gli enti associativi. REGIME DI "COMMERCIALITÀ" DELLE OPERAZIONI NEI CONFRONTI DEGLI ASSOCIATI L’art. 4 del DPR 633/72 dispone che si considerano in ogni caso effettuate nell'esercizio di imprese: le cessioni di beni/prestazioni di servizi rese da enti pubblici/privati, associazioni o altre organizzazioni senza personalità giuridica e da società semplici, che abbiano per oggetto esclusivo/principale l'esercizio di attività commerciali/agricole le cessioni di beni/prestazioni di servizi rese nell'esercizio di attività commerciali/agricole dai suddetti enti non aventi per oggetto esclusivo o principale l'esercizio di attività commerciali o agricole le cessioni di beni e le prestazioni di servizi fatte dai suddetti enti ai propri soci, associati o partecipanti.

Nel corso dell'iter di conversione del DL Milleproroghe 2024 sono stati approvati dalle Commissioni Bilancio e Affari Costituzionali della Camera alcuni corposi emedamenti, che prevedono, tra l'altro: la riapertura del ravvedimento speciale estesa al periodo d'imposta 2022 il ripristino dell’esenzione IRPEF per gli agricoltori un ulteriore rinvio dell’esenzione IVA per il terzo settore la proroga della possibilità per le società di tenere le assemblee in modalità telematica semplificazioni per l’accesso alla composizione negoziata della crisi d'impresa. Ravvedimento speciale - Tra gli emendamenti approvati, di particolare rilevanza quello che riguarda il ravvedimento speciale di cui all’art. 1, co. 174 - 178, della legge di Bilancio 2023 (che, come noto, si distingue dal ravvedimento ordinario per la possibilità di ridurre le sanzioni a 1/18 - in luogo della riduzione da 1/9 a 1/6 - e per la possibilità di pagare a rate).

Nel corso dell'iter di conversione del DL Milleproroghe 2024 è stato approvato un emendamento che prevede che: l’applicazione fino al 30/04/2024; della disciplina emergenziale in materia di svolgimento delle assemblee di società ed enti ex art. 106, c. 7, DL 18/2020. L'art. 106 del DL 18/2020 ha definito un insieme di norme relative allo svolgimento delle assemblee ordinarie delle S.p.A. ed s.r.l. la cui prima applicazione si riferiva all'approvazione del bilancio al 31 dicembre 2020 la cui applicabilità è stata: successivamente estesa dal 31/12/2020 al 31/07/2021 per effetto dell'art. 3, c. 5, lettera b) DL 183/2020; tale ultimo termine è stato successivamente prorogato al 31/12/2021 dall'art.6, c. 1, DL 105/2021.

Nel corso dell'iter di conversione del DL Milleproroghe 2024 sarà inserito un emendamento che prevederà: oltre alla franchigia per esentare dal pagamento i redditi agrari e dominicali fino a 10.000 euro; anche una riduzione del 50 dell'importo da pagare per i redditi tra i 10.000 e i 15.000 euro potrebbe far rientrare la protesta degli agricoltori. La norma è in via di elaborazione da parte dei ministri Giancarlo Giorgetti e Francesco Lollobrigida e del vice ministro Maurizio Leo.

Nel corso dell''iter di conversione del DL Milleproroghe 2024 sono stati presentati (e non ancora approvati) alcuni emendamenti riguardanti la rottamazione - quater e il ravvedimento operoso speciale (novità illustrate negli articoli del 12/02/2024: Conversione DL Milleproroghe 2024 - Ravvedimento operoso speciale: nuova riapertura dei termini, Conversione DL Milleproroghe 2024 - Rottamazione - quater: slitta al 15/03/2024 il versamento delle prime tre rate). Non hanno subito modifiche sostanziali, invece, alcune norme fiscali contenute nel DL 215/2023.

Nel corso dell’iter di conversione del DL Milleproroghe sono stati presentati degli emendamenti (in attesa di approvazione) contenenti – in relazione al ravvedimento operoso speciale introdotto dalla Legge di bilancio 2023 – le seguenti novità: una riapertura dei termini di versamento delle somme derivanti dall’adesione all’istituto, per le rate già scadute nel 2023 e non pagate; la possibilità di aderire all’istituto anche per le dichiarazioni validamente presentate relative al periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2022. Si ricorda che l’art. 1, c. 174, Legge di bilancio 2023, dispone che, Con riferimento ai tributi amministrati dall'Agenzia delle entrate, le violazioni diverse da quelle definibili ai sensi dei commi da 153 a 159 e da 166 a 173, riguardanti le dichiarazioni validamente presentate relative al periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2021 e a periodi d'imposta precedenti, possono essere regolarizzate con il pagamento di un diciottesimo del minimo edittale delle sanzioni irrogabili previsto dalla legge, oltre all'imposta e agli interessi dovuti.

Nel corso dell’iter di conversione del DL Milleproroghe 2024 è stato presentato un emendamento (in attesa di approvazione definitiva) che prevede la possibilità di procedere al versamento: entro il prossimo 15/03/2024 delle prime 3 rate della Rottamazione-quater. Originarie modalità di pagamento: nell'istanza di adesione alla Rottamazione (il cui termine di presentazione è scaduto lo scorso 30/09/2023 e non è stato oggetto di riapertura da parte del DL 145/2023) si poteva scegliere tra le seguenti modalità di versamento: unica soluzione, entro il 31/10/2023 numero massimo di 18 rate (quindi in 5 anni) consecutive di cui la 1 e la 2 rata (pari, ciascuna, al 10 delle somme complessivamente dovute) andavano versate rispettivamente entro il 31/10/2023 ed il 30/11/2023 le restanti 16 rate, di pari importo, ripartite nei successivi 4 anni, entro il 28 febbraio, il 31 maggio, il 31 luglio e il 30 novembre di ciascun anno a decorrere dal 2024.

Nel corso dell’iter di conversione del DL Milleproroghe 2024 è stato presentato un emendamento (in attesa di approvazione definitiva) che prevede la possibilità di procedere al versamento: entro il prossimo 28/02/2024 delle prime 3 rate della Rottamazione-quater. Originarie modalità di pagamento: nell'istanza di adesione alla Rottamazione (il cui termine di presentazione è scaduto lo scorso 30/09/2023 e non è stato oggetto di riapertura da parte del DL 145/2023) si poteva scegliere tra le seguenti modalità di versamento: unica soluzione, entro il 31/10/2023 numero massimo di 18 rate (quindi in 5 anni) consecutive di cui la 1 e la 2 rata (pari, ciascuna, al 10 delle somme complessivamente dovute) andavano versate rispettivamente entro il 31/10/2023 ed il 30/11/2023 le restanti 16 rate, di pari importo, ripartite nei successivi 4 anni, entro il 28 febbraio, il 31 maggio, il 31 luglio e il 30 novembre di ciascun anno a decorrere dal 2024.

Nella GU n. 303 del 30/12/2023 è stato pubblicato il Decreto Milleproroghe 2024 (DL 215/2023). Tra le principali novità contenute nel Decreto Milleproroghe 2024 vi è la proroga del divieto di emissione della fattura elettronica con riferimento alle fatture i cui dati sono da inviare al STS.

Con la circolare n. 8 del 07/03/2023, l'Agenzia delle Dogane ha: dopo la conferma della riduzione delle accise sulla birra con effetto retroattivo al 1 gennaio 2023, fissata dal decreto Milleproroghe 2023; fornito i chiarimenti sullo sconto e le indicazioni per ottenere il rimborso dell’eccedenza versata. La legge di Bilancio 2022 aveva disposto, limitatamente al 2022, la riduzione delle accise fino al 50 per i microbirrifici che immettono in consumo una produzione entro i 10mila ettolitri, mentre per gli stabilimenti che producono da 10mila fino a 30mila ettolitri l’accisa era pari al 30, oltre tale soglia e fino a 60mila ettolitri l’aliquota diventava del 20 per cento.

L’art. 3, c. 1, DL 198/2022 post conversione dispone la proroga di ulteriori 6 mesi: dal 31 dicembre 2022; al 30 giugno 2023; del termine per la presentazione della dichiarazione IMU relativa all’anno d’imposta 2021 (la proroga sia la dichiarazione degli enti non commerciali che quella degli altri contribuenti). Si ricorda che il decreto Semplificazioni (art. 35, c. 4, D.L. n. 73/2022) aveva differito al 31 dicembre 2022 (in luogo del 30/06/2022) il termine per la presentazione della dichiarazione sull'IMU relativa all'anno d'imposta 2021.

Il DL Milleproroghe convertito (art. 3, c. 8) conferma; agli esercizi in corso al 31 dicembre 2023; l’estensione del regime derogatorio di cui all’art. 60 comma 7-bis ss. del DL n. 104/2020 convertito, che consente di sospendere gli ammortamenti delle immobilizzazioni materiali e immateriali. Di seguito si sintetizzano di seguito le disposizioni civilistiche e fiscali della disposizione contenuta nell'art. 60, co. 7-bis, DL 104/2020 (c.d.

Nel testo definitivo del DL Milleproroghe convertito (pubblicato nella GU di ieri - L. 14/2023)) è confermata la disposizione che prevede che: l’applicazione fino al 31/07/2023; della disciplina emergenziale in materia di svolgimento delle assemblee di società ed enti ex art. 106, c. 7, DL 18/2020; la cui applicazione è stata da ultimo prorogata, al 31/07/2022, per effetto del DL Milleproroghe 2022. L'art. 106 del DL 18/2020 ha definito un insieme di norme relative allo svolgimento delle assemblee ordinarie delle S.p.A. ed s.r.l. la cui prima applicazione si riferiva all'approvazione del bilancio al 31 dicembre 2020 la cui applicabilità è stata: successivamente estesa dal 31/12/2020 al 31/07/2021 per effetto dell'art. 3, c. 5, lettera b) DL 183/2020; tale ultimo termine è stato successivamente prorogato al 31/12/2021 dall'art.6, c. 1, DL 105/2021.

Nella GU n. 49 del 27/02/2023 è stata pubblicata la L. 14/2023 (legge di conversione del DL Milleproroghe 2023 - DL 198/2022). Nel corso dell’iter di conversione del DL Milleprorproghe, è stato approvato un emendamento che, in relazione agli obblighi "di trasparenza" previsti dall’art. 1, co. 125-129, L. 124/2021 (Legge sul mercato e sulla concorrenza), dispone la proroga (l’ennesima): dall’01/01/2023 al 1/01/2024 del termine a partire dal quale è possibile applicare le sanzioni per l’inosservanza di alcuni obblighi informativi in materia di erogazioni pubbliche: per l’anno 2021 relativi a sovvenzioni/contributi ricevuti nel 2020 per l’anno 2022 relativi a sovvenzioni/contributi ricevuti nel 2021.