Nell’ambito del Decreto PNRR 2 recentemente pubblicato in G.U. il legislatore, con finalità antievasione, ha proceduto ad estendere l’obbligo di emissione della fattura elettronica nei confronti: dei contribuenti in regime forfettario / in regime dei minimi delle associazioni in regime forfettario ex L. 398/91 con decorrenza differenziata a seconda dei ricavi/compensi del periodo 2021 (ragguagliati ad anno): a partire dal 1/07/2022: ove superiori a . 25.000 a partire dal 1/01/2024: ove pari o inferiori a . 25.000. Tale estensione si riflette direttamente sugli obblighi di invio del cd. esterometro.

I contribuenti in regime forfettario o dei minimi non sono, attualmente, tenuti ad emettere le fatture in formato elettronica (tranne che nei confronti della PA), per quanto siano incentivati ad adottarla. Con richiesta del 31/03/2021, tuttavia, il Governo ha richiesto alla UE l’autorizzazione ad estendere l’obbligo di emissione di fattura elettronica anche a tali soggetti, al fine di migliorare il contrasto alle frodi in materia di Iva.

L’Agenzia Entrate ha disposto: l’ulteriore proroga sino al 30 settembre 2021 del termine per aderire (per gli operatori Iva, i loro intermediari delegati e i consumatori finali) al servizio di consultazione e acquisizione delle proprie fatture elettroniche e dei loro duplicati informatici. Si tratta di una funzionalità specifica, da rendere disponibile nell’area riservata del sito internet dell’Agenzia, per consentire agli operatori IVA/intermediario delegato (o al consumatore finale) di aderire espressamente al servizio di Consultazione e acquisizione delle fatture elettroniche o dei loro duplicati informatici.

Con un avviso sul portale Fatture e Corrispettivi, l’Agenzia ha reso noto di aver attivato una nuova funzionalità che consente di portare in conservazione massivamente le fatture elettroniche transitate mediante Sdi anche relativamente al periodo antecedente alla adesione del contribuente. Per usufruire di tale possibilità: è necessario sottoscrivere apposito accordo di servizio eventualmente revocando quello già sottoscritto anteriormente al 4/06/2021 facendo attenzione ad indicare la data in cui si intende decorre il servizio di conservazione; in tal modo l’Agenzia porterà in conservazione tutte le fatture trasmesse/ricevute dal SdI fin da tale data, evitando, in tal modo, il caricamento manuale di tali fatture da parte del contribuente.

L’Agenzia Entrate ha recentemente chiarito che: le modalità operative di assistenza fiscale a distanza consentite dall’art. 78, co. 4-septies, DL 18/2020 sono applicabili anche al conferimento/rinnovo delle deleghe per la consultazione e acquisizione delle fatture elettroniche dei contribuenti in scadenza nel presente periodo emergenziale. Tali procedure prevedono l’invio agli intermediari della copia per immagine del mandato all’incarico, unitamente al documento d’identità, da regolarizzare in seguito alla cessazione dell’emergenza Covid-19.

L’Agenzia Entrate ha reso noto la Guida relativa all’imposta di bollo sulle fatture elettroniche in cui sono evidenziati i seguenti aspetti: l’integrazione del bollo sulle FE la consultazione e variazione delle fatture soggetto al tributo il versamento dell’imposta di bollo.

L’Agenzia Entrate, in una recente Faq, ha chiarito che: in caso di fattura elettronica emessa nei confronti di un consumatore finale estero, non stabilito in Italia; la compilazione del campo codice fiscale non è obbligatoria. Il codice fiscale dello stesso va inserito nel campo dove va normalmente la partita IVA dell’operatore IVA estero, lasciando vuoto il campo codice fiscale.

Con un recente Comunicato stampa, il MEF ha anticipato la proroga dei seguenti termini: per la conservazione delle fatture elettroniche relative al 2019: di 3 mesi (a giugno 2021) per la trasmissione telematica (e la consegna al percipiente) dei mod. CU: al 31/03/2021 per le trasmissioni telematiche finalizzate alla predisposizione del mod. 730 precompilato: al 31/03/2021.

Le fatture elettroniche devono essere conservate in modalità elettronica. Dato che: il processo di conservazione dei documenti elettronici deve concludersi entro 3 mesi dal termine di presentazione delle dichiarazioni annuali relative al periodo d’imposta cui i documenti si riferiscono le dichiarazioni dei redditi per il periodo d’imposta 2019 dovevano essere presentate entro il 10/12/2020 le fatture elettroniche emesse e ricevute via SdI nel 2019 dovranno essere portate in conservazione entro il 10/03/2021.

L’Agenzia delle Entrate ha definito le regole tecniche per l’integrazione delle fatture elettroniche che non recano l’indicazione dell’assolvimento dell’imposta di bollo, per le quali tuttavia il tributo risulti dovuto. Il contribuente potrà verificare i dati modificati ed operare le eventuali integrazioni delle fatture elettroniche.

Per quanto attiene l’attività delle farmacie occorre considerare le seguenti particolarità: anch’esse rientrano tra i dettaglianti tenuti all’invio telematico dei corrispettivi all’Agenzia; dal 2022 tali soggetti saranno tenuti all’invio al STS, il quale prenderà successivamente disponibili i dati all’Agenzia un meccanismo particolare si applica al rimborso da parte del SSN dei farmaci mutuabili ceduti; peraltro anch’essi rientrano nell’invio telematico dei corrispettivi e nel meccanismo della ventilazione ai fini Iva; nessuna particolarità, al contrario, per la cessione dei farmaci/altri beni non mutuabili in caso di emissione di fatture, per tutto il 2021 ricorra ancora il divieto di utilizzo del formato elettronico nel caso di prestazioni sanitarie rese alla persona (o prestazioni diverse trasmesse al STS). Ai fini reddituali, le imprese in contabilità ordinaria dovranno riconciliare le cessioni di farmaci mutuabili effettuate negli ultimi mesi dell’anno (imponibili per competenza) per le quali il debito di Iva si genera solo al momento dell’incasso da parte della ASL nell’anno d’imposta successivo.

Con l’aggiornamento delle Specifiche tecniche per la fatturazione elettronica a partire dal 1/01/2021 sono previsti: nuovi tipi di documento (per il 2021 ancora facoltativi) per la gestione di particolari fattispecie di fatturazione (reverse charge; splafonamento, deposito Iva ecc.) per i "codici natura" la suddivisione dettagliata dei codici N2, N3 e N6 (obbligatori dal 1/01/2021). Per quanto attiene i corrispettivi telematici dal 1/01/2021 è terminato regime transitorio nei confronti di qualsiasi contribuente (dunque, tutti i dettaglianti dovranno essere dotati di RT) con Provv. 23/12/2020 l’Agenzia Entrate ha posticipato al 1/04/2021 la data di utilizzo del nuovo tracciato telematico (versione 7.0) per l’invio dei corrispettivi.

Il Mef recentemente introdotto, dal 1/01/2021, nuovi termini per il versamento dell’imposta di bollo sulle fatture elettroniche. In particolare il pagamento del bollo dovuto per le fatture elettroniche emesse: nel 1, 3 e 4 trimestre solare: va effettuato entro l’ultimo giorno del 2 mese successivo nel 2 trimestre solare: va eseguito entro l’ultimo giorno del 3 mese successivo.

L’Agenzia delle Entrate ha provveduto: a prorogare di un anno la validità delle deleghe in scadenza tra il 15/12/2020 ed il 31/01/2021 conferite dagli operatori economici agli intermediari per l’utilizzo dei servizi online dedicati alla gestione dei processi di fatturazione elettronica e dei corrispettivi telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle entrate all’interno del portale Fatture e Corrispettivi. Il rinvio ha origine dalle segnalazioni di professionisti e contribuenti, che hanno evidenziato difficoltà nel procedere alla gestione dei processi a causa delle restrizioni agli spostamenti

Assosoftware, con una Faq del 9 novembre scorso ha chiarito le modalità di compilazione della fattura elettronica riferita all'esecuzione di lavori che accedono ai bonus edili per i quali ci si sia accordati per applicare al cliente lo "sconto in fattura", come previsto dall'art. 121 del decreto Rilancio. Secondo Assosoftware: nel blocco 2.1.1.8 ScontoMaggiorazione va compilato il tag 2.1.1.8.3 Importo indicando l’importo e la percentuale dello sconto applicato; nel blocco AltriDatiGestionali della riga relativa alla prestazione effettuata, nel tag 2.2.1.16.2 RiferimentoTesto si deve riportare la seguente dicitura: Sconto praticato in base all’articolo 121 del decreto- legge n. 34 del 2020.

Il Provv. 28/02/2020 ha modificato le Specifiche tecniche per la fatturazione elettronica: introducendo la possibilità di attribuire un maggior dettaglio al tipo di documento ed al codice Natura dell’operazione a decorrere dal 1/10/2020 (fino al 31/12/2020 è tuttavia possibile utilizzare ancora il precedente tracciato). Di particolare rilievo il fatto poter di individuare in modo specifico il presupposto del reverse charge effettuato dal contribuente che riceve la fattura in esclusione da Iva; dal punto di vista degli adempimenti, tuttavia, nulla viene modificato rispetto al passato, nel senso che il committente/acquirente: non è obbligato ad emettere la fattura elettronica per effettuare il reverse charge (indipendentemente che si tratti di integrazione di fattura UE o emissione di autofattura per operazione extraUE), rimanendo ciò una facoltà (finalizzata ad evitare l’esterometro e/o portare in conservazione sostitutiva l’operazione) potendo proseguire nella mera integrazione del cartaceo (cioè effettuata sul documento UE ricevuto o tramite emissione di autofattura cartacea per i servizi extraUE ricevuti), procedendo, poi, all’annotazione sui Registri Iva degli acquisti e delle vendite.

Con il Provv. 311557/2020, l'Agenzia delle Entrate ha nuovamente prorogato il dies ad quem per aderire al servizio di consultazione delle fatture elettroniche (in scadenza il prossimo 30/09/2020). Il termine per aderire al servizio slitta dal 30/09/2020 al 28/02/2021.

Nel caso in cui il cessionario/committente riceva una fattura di acquisto con errori deve segnalare l’errore al cedente/prestatore affinché provveda con la regolarizzazione. Se il cedente/prestatore non provvede l’Aidc (Associazione Italiana Dottori Commercialisti ed Esperti Contabili) ha chiarito che il cessionario/committente in caso di: operazioni inesistenti non può registrare la fattura addebito di Iva inferiore a quella dovuta: va emessa autofattura, versando la maggiore Iva dovuta addebito di Iva superiore a quella dovuta: deve astenersi dal detrarre l’IVA erroneamente applicata.

L’Agenzia Entrate ha recentemente aggiornato le nuove Specifiche tecniche per la fatturazione elettronica introducendo: nuovi codici per identificare il "Tipo documento"; nuovi codici dettaglio in merito alla "Natura" dell'operazione; nuove codifiche "Tipo ritenuta"; l’eliminazione dell'obbligo di compilare il campo relativo all'importo dell'imposta di bollo. Il calendario delle specifiche tecniche da utilizzare risulta essere il seguente: fino al 30/09/2020: va ancora utilizzato l’attuale tracciato (pROVV. 30/04/2018) dal 1/10/2020 fino al 31/12/2020: l’utilizzo del nuovo tracciato è facoltativo dal 1/01/2021: è utilizzabile solo il nuovo tracciato.

L’Agenzia Entrate, in riferimento alle modalità da utilizzare al fine di documentare le cessioni di beni nei confronti di consumatori extra-UE alla luce del nuovo obbligo dei corrispettivi giornalieri telematici ha chiarito che non sussiste l’obbligo di rilasciare il documento commerciale tramite il registratore telematico (pena la duplicazione dell’incasso comunicato all’Agenzia delle Entrate). In ogni caso: in caso di rilascio di scontrino elettronico contestualmente alla emissione di una fattura tax free, per evitare la duplicazione dell’imposta è necessario conservare copia della fattura stessa annotandovi il riferimento del documento commerciale tenendone altresì memoria in un apposito registro.