Da quest’anno, con effetti sui versamenti IMU 2025, l’art. 1, co. 756 e 757, della Legge 160/2019 la delibera di approvazione delle aliquote IMU va redatta esclusivamente accedendo all'applicazione informatica Gestione IMU disponibile nel Portale del federalismo fiscale. Tramite la nuova applicazione, previa selezione delle fattispecie impositive modificabili, ai sensi del DM MEF 7/07/2023, i Comuni elaborano il Prospetto delle aliquote dell’IMU (Prospetto), che forma parte integrante della delibera stessa.

il prossimo 16 dicembre scade il termine per il versamento del saldo IMU per l’anno d’imposta 2024 (l’acconto è scaduto al 16 giugno 2024). Ai fini del calcolo del saldo, occorre utilizzare le aliquote eventualmente deliberate dal comune per l’anno in corso ove la relativa delibera sia stata pubblicato sul sito del MEF entro il 28/10/2024 in caso contrario, si applicano le adottate per l’anno 2023.

Il prossimo 17 giugno scade il termine per il versamento della 1 rata dell’IMU dovuta per il 2024. A tal fine merita evidenziare quanto segue: occupazioni abusive: sono esenti dall’imposta gli immobili per i quali sia stata presentata regolare denuncia penale di occupazione abusiva abitazione principale: se i coniugi risiedono in immobili diversi (nel medesimo Comune o meno), l’esenzione si applica in via autonoma per ciascuno di essi pensionati residenti all'estero: se in possesso di pensione maturata in regime di convenzione internazionale l’imposta è ridotta al 50.

Il MEF ha recentemente approvato il nuovo modello di dichiarazione IMU per gli enti non commerciali, il quale ricalca, nella sostanza, quello utilizzato in precedenza (depurato di tutti i riferimenti in precedenza effettuati alla TASI). A differenza di quest’ultimo, tuttavia: costituirà l’unica dichiarazione IMU a cui sarà tenuto l’ente, dovendo riportare anche gli immobili diversi da quelli derivanti da attività non commerciale considerate meritevoli (in quanto tali, esenti da IMU) potrà essere trasmesso solo telematicamente (una dichiarazione per ciascun comune in cui sono situati gli immobili).

Il prossimo 16 giugno scade il termine per il versamento della 1 rata dell’IMU dovuta per il 2023. A tal fine merita evidenziare quanto segue: occupazioni abusive: dal 2023 sono esenti dall’imposta agli immobili per i quali sia stata presentata regolare denuncia di occupazione abusiva (è richiesta un’apposita comunicazione al Comune) abitazione principale: se i coniugi risiedono in immobili diversi (nel medesimo Comune o meno), l’esenzione si applica in via autonoma per ciascuno di essi pensionati residenti all'estero: se in possesso di pensione maturata in regime di convenzione internazionale l’imposta torna ad essere ridotta al 50 (la riduzione al 37,5 ha operato per il solo 2022).

Entro il prossimo 16/12 i contribuenti interessati sono tenuti a versare il saldo IMU 2022: per tutte le fattispecie in cui non trova applicazione una causa di esenzione assumendo aliquote/detrazioni previste per il 2022 dalle delibere pubblicate dal MEF entro il 28/10/2022. Tra le novità si segnala: il venir meno degli esoneri previsti nel periodo Covid, ad eccezione degli immobili di categoria D/3 utilizzati in via diretta dai possessori quali sale per concerti/spettacoli/proiezioni cinematografiche la possibilità di esonerare quale abitazione principale l’unità adibita dai coniugi che risultino avere la residenza in due immobili diversi, indipendentemente dal Comune in cui essi ricadono.

Il cd. Decreto Semplificazioni fiscali ha proceduto: a prorogare al 31/12/2022 il termine di presentazione della dichiarazione IMU 2022 relativa agli immobili il cui possesso ha avuto inizio nel corso del 2021 e alle variazioni rilevanti ai fini della determinazione dell’IMU per il 2021.

Entro il prossimo 16 giugno scade il termine per il versamento della 1 rata dell’acconto IMU 2022. Tra le novità del 2022 si evidenzia quanto segue: abitazione principale: ove i componenti del nucleo familiare abbiano la residenza in immobili diversi (nel medesimo comune o meno) l’esenzione si applicano per un solo immobile a scelta del nucleo familiare esenzione Covid-19: è limitata agli immobili categoria D/3 destinati a spettacoli cinematografici, teatri e sale per concerti/spettacoli, ove i gestori delle attività ivi esercitate siano i relativi soggetti passivi IMU pensionati residenti all'estero: se in possesso di pensione maturata in regime di convenzione internazionale l’imposta è ridotta al 37,5 (rispetto al 50 del 2021).

L'IMU relativa agli immobili strumentali (per natura o per destinazione) risulta deducibile dal reddito d'impresa e di lavoro autonomo, secondo un principio di cassa. La percentuale di deducibilità, modificata più volte nel tempo, è fissata in ragione dell’anno d’imposta per cui risulta dovuta l’IMU; in particolare per l’Imu dovuta: per l’anno d’imposta 2020: si deduce il 50 di quanto pagato nel 2021 (anche tramite ravvedimento) per l’anno d’imposta 2021: si deduce il 60 di quanto pagato nel 2021.

Le regole per la compensazione orizzontale del credito annuale IVA anno 2021, inalterate rispetto all’anno scorso, si riassumono come segue: fino ad 5.000: la compensazione è libera, potendo essere effettuata senza attendere la presentazione del mod. Iva 2022 (dunque, fin dal 1/01/2022), che non deve essere obbligatoriamente vistato oltre 5.000: occorre distinguere i seguenti casi: in generale: è richiesta la preventiva presentazione del mod.

In data 31/12/2021 è stata pubblicata in G.U. la Legge di Bilancio per il 2022 che si compone di un ampio numero di disposizioni fiscali. A tal fine, si elencano le principali novità.

Entro il prossimo 30/06 scade il termine di presentazione della dichiarazione IMU, dovuta dai soggetti per i quali siano intervenute variazioni che incidono sulla quantificazione dell'imposta nel 2020: non già dichiarate ai fini IMU-TASI in anni precedenti non conoscibili da parte del Comune ivi incluse le ipotesi di immobili che godono di riduzioni dell'imposta. La dichiarazione ha effetto anche per gli anni successivi in assenza di modificazioni.

Entro il prossimo 16 giugno i contribuenti interessati sono tenuti a versare l’acconto IMU 2021. Tra le principali novità di quest’anno si ricorda quanto segue: fabbricati rurali strumentali ed immobili merce delle imprese: sono soggetti ad IMU aree pertinenziali: i terreni autonomamente accatastati (giardini) possono essere considerati pertinenziali ad una abitazione solo se graffati in catasto nuove ipotesi di esenzione: rientrano quelle: oggettive (Legge di bilancio 2021): relative agli immobili utilizzati nel settore turistico-alberghiero, limitatamente alla quota posseduta dai proprietari che siano anche gestori (salvo alcune eccezioni) soggettive (DL Sostegni): riferite ai soggetti che soddisfano i medesimi requisiti previsti per l’accesso al contributo a fondo perduto istituito dal medesimo DL 41/2021.

Il MEF ha pubblicato le FAQ relative all’abolizione della 1 e 2 rata dell’IMU 2020. Tra i chiarimenti più rilevanti il fatto che ai fini dell’esenzione: della 2 rata è sufficiente che la regione in cui è ubicato l’immobile sia stata classificata come rossa tra il 3/11/2020 ed il 16/12/2020, anche in caso di successivo passaggio ad altra fascia della 2 rata per alberghi, teatri e cinema: è necessaria la classificazione dell’immobile nella categoria D della 1 e 2 rata per B&B e Case vacanze è necessaria la conduzione dell’attività in forma di impresa.

Il D.L. n. 157/2020 (cd. DL Ristori-quater), in vigore dal 30/11/2020, reca, tra l’altro, misure in materia di sostegno a lavoratori e imprese.

Le recenti agevolazioni introdotte per contrastare gli effetti economici della pandemia la siano aperti alcuni dubbi, considerati i pochi chiarimenti ufficiali emanati nel merito. Di seguito un punto della situazione in relazione agli aspetti ancora dubbi riferiti: al contributo a fondo perduto istituito dal DL Ristori e successive integrazioni agli effetti dell’istituzione di nuove zone rosse o arancioni in relazione ad una serie di agevolazioni (oltre al fondo perduto): bonus locazioni, esenzione IMU, e proroga del 2 acconto delle imposte.

Il D.L. 149/2020 (c.d. Decreto Ristori-bis), vigente al 9/11/2020, reca, tra l’altro, misure in materia di sostegno a lavoratori e imprese.

Il D.L. 137/2020 (c.d. Decreto Ristori), vigente al 29/10/2020, reca, tra l’altro, misure in materia di sostegno a lavoratori e imprese, nonché di giustizia.

Si prosegue nell’analisi delle misure confermate, introdotte e modificate, tra cui si segnalano: misure confermate: aiuti alle micro e piccole imprese: si estendono i regimi di aiuti di Stato previsti dal DL Rilancio a quelle che risultavano già in difficoltà al 31/12/2019; moratoria per le PMI: viene prorogata fino al 31/01/2021 svolgimento delle assemblee di società: continuano ad applicarsi le disposizioni previste dal DL Cura Italia per le assemblee convocate entro il 15/10/2020; incentivi per l’acquisto di autoveicoli a basse emissioni di CO2; credito d’imposta del 65 per la riqualificazione delle strutture ricettive turistico-alberghiere: viene riconosciuto per gli anni 2020 e 2021 e il suo utilizzo in compensazione avviene in unica soluzione; ulteriore rateizzo dei versamenti sospesi: i versamenti sospesi possono effettuarsi per il 50, in un’unica soluzione/4 rate entro il 16/09/2020 e per il restante 50 mediante rateizzo fino ad un massimo di 24 rate a partire dal 16/01/2021 proroga versamento 2 acconto per i soggetti ISA: proroga al 30/04/2021 del termine di versamento della 2/unica rata dell’acconto 2020 su redditi/IRAP per i soggetti ISA con calo del fatturato riscossione coattiva: proroga fino al 15/10/20 della sospensione dei versamenti derivanti da cartelle, avvisi di accertamento/avvisi di addebito affidati all’agente riscossione; welfare aziendale anno 2020: si raddoppia la soglia dell’importo del valore dei beni ceduti e dei servizi prestati dall’azienda ai dipendenti che non concorre a formare il reddito; misure introdotte: contributo a fondo perduto nei comuni montani colpiti da eventi calamitosi: viene prevista una riapertura dei termini per presentare la domanda autoimprenditorialità da parte degli under 30: per promuovere l’avvio di attività, vengono previste norme per la semplificazione burocratica-amministrativa; l’attuazione è rinviata ad apposito decreto; Fondo di garanzia PMI: vengono estese ad altri soggetti le garanzie del Fondo e viene specificato il calcolo della dimensione aziendale per l’accesso al Fondo; trasformazione in crediti d’imposta delle attività per imposte anticipate: si modifica la disciplina della trasformazione delle DTA da cessione di crediti deteriorati prevista dal D.L. 34/2019; incentivi per l’acquisto di veicoli elettrici o ibridi: introdotto un incentivo per coloro che omologano entro il 31/12/2021 un veicolo attraverso l’installazione di sistemi di riqualificazione elettrica; credito d’imposta locazioni commerciali: per le strutture turistico-ricettive il beneficio viene determinato nella misura del 50 e per le imprese turistico-ricettive il credito spetta fino al 31/12/20; tax credit vacanze: si interviene sulle condizioni di pagamento del servizio per il suo riconoscimento; credito d’imposta promozione musicale: esteso l’ambito applicativo e aumentati i limiti di spesa; proroga dei versamenti da dichiarazione per i soggetti ISA: si prevede la possibilità di regolarizzare i versamenti dovuti e non versati ai sensi del DPCM 27/06/2020 con la maggiorazione dello 0,8; misure modificate: esenzione IMU nel settore del turismo e dello spettacolo: l’esenzione IMU viene estesa alla 2 rata per gli immobili destinati a cinema/teatri/sale per spettacoli o ad discoteche/sale da ballo e simili bonus pubblicità nello sport esonero Tosap e Cosap: prorogato fino al 15/10/2020 l’esonero per l’utilizzo del suolo pubblico rivalutazione dei beni d’impresa e delle partecipazioni 2020: le imprese con esercizio non solare possono eseguire la rivalutazione nel bilancio/rendiconto relativo all’esercizio in corso al 31/12/2019, se approvato successivamente al 14/10/2020, purché i beni e le partecipazioni risultino nel bilancio dell’esercizio precedente.

Si prosegue nell’analisi delle principali misure del D.L. 104/2020 tra cui si segnalano le seguenti: credito d’imposta per locazioni commerciali: il beneficio viene prorogato di un mese e nell’ambito dei beneficiari vengono incluse anche le strutture termali agevolazioni fiscali per il settore turistico e termale: il credito d’imposta per la riqualificazione e il miglioramento delle strutture ricettive turistico-alberghiero viene riconosciuto nella misura del 65 per gli anni 2020 e 2021 e il suo utilizzo avviene solo in compensazione e in un’unica soluzione esenzione IMU nel settore del turismo e dello spettacolo: viene prevista l’esenzione della 2 rata IMU relativa agli immobili adibiti a stabilimenti balneari e termali, nonché di quelli appartenenti alla categoria catastale D in uso ad imprese operanti nei settori del turismo e spettacolo incentivi all’acquisto di autoveicoli a basse emissioni di CO2: vengono disposte alcune modifiche agli incentivi introdotti dal DL Rilancio sull’acquisto (con o senza rottamazione) di veicoli a basso inquinamento; viene eliminato per il beneficiario il contributo aggiuntivo (prevedendo per lo stesso il solo riconoscimento del credito d’imposta da utilizzare per l’acquisto di mezzi di mobilità alternativa) proroga riscossione coattiva: viene estesa fino al 15/10/2020 la sospensione dei versamenti di tutte le entrate tributarie e non tributarie derivanti da cartelle, avvisi di addebito e avvisi di accertamento affidati ad Agenzia Entrate-Riscossione; la sospensione dei versamenti riguarda anche i piani di dilazione; a tal fine, l’AE-R, con un comunicato del 18/08/2020, ha fornito alcuni chiarimenti rivalutazione dei beni d’impresa e delle partecipazioni: le imprese (OIC adopter) possono rivalutare i beni d’impresa (esclusi immobili merce) e partecipazioni iscritti in bilancio al 31/12/2019 (in luogo del 31/12/2018) distintamente per ciascun bene (in deroga alle categorie omogenee) sospensione scadenza titoli di credito: viene sospesa fino al 31/08/2020 la scadenza dei tioli di credito e la protestabilità degli assegni portati all’incasso settore cultura: gli incentivi relativi al Superbonus al 110 vengono estesi alle unità immobiliari accatastate nella categoria A/9 purché siano aperte al pubblico credito d’imposta per investimenti pubblicitari: è riconosciuto, per il 2020, a imprese, professionisti e ENC che effettuano investimenti in campagne pubblicitarie in favore di leghe e società sportive professionistiche e di SSD/ASD; il credito è pari al 50 degli investimenti fatti dall’1/07 al 31/12/2020 esonero Tosap e Cosap: viene prorogata fino al 31/12/2020 sia l’esenzione prevista dal DL Rilancio per le imprese di pubblico esercizio, che la presentazione telematica delle domande di concessione o occupazione di suolo pubblico senza richiedere la preventiva autorizzazione welfare aziendale anno 2020: viene raddoppiato la soglia dell’importo del valore dei beni ceduti e dei servizi prestati dall’azienda ai lavoratori dipendenti che non concorre a formare il reddito.