A decorrere dal 1/01/2024 sono apportate le seguenti novità agli aiuti in regime de minimis l’importo massimale che "l'impresa unica" può ricevere in regime de minimis è incrementato a . 300.000 (in luogo di . 200.000) in tre anni solari per i servizi di interesse economico generale (SIEG) il limite è incrementato a . 750.000 (in luogo di . 500.000) in tre anni solari il periodo triennale di monitoraggio per la verifica dell'eventuale splafonamento del limite riguarderà 3 periodi "solari" a ritroso dalla spettanza del primo aiuto (non più 3 esercizi). Inoltre, viene soppresso il limite (di . 100.000) in precedenza applicabile agli autotrasportatori.

In vista della scadenza della trasmissione telematica delle dichiarazioni dei redditi, si riepiloga il trattamento degli aiuti di stato nell’ambito del Quadro RS dei Modelli Redditi.

La disciplina Iva delle associazioni, riformata nel 2021 ma con efficacia differita, prevede che: le operazioni effettuate verso gli associati a fronte di corrispettivi specifici non saranno più escluse da Iva, ma saranno esenti da Iva ex art. 10, Dpr 633/72. L’entrata in vigore della nuova disciplina è stata più volte prorogata, in ultimo al 1/07/2024.

Nell’ambito della propria attività di compliance l’Agenzia, tramite apposita comunicazione, sta procedendo a sollecitare i contribuenti a regolarizzare la mancata registrazione degli aiuti di Stato ricevuti nel registro RNA dovuta all’errata compilazione del prospetto degli aiuti di Stato in dichiarazione dei redditi. I contribuenti sono tenuti a ripresentare la dichiarazione integrativa per la correzione, avvalendosi del ravvedimento speciale (si applica la sanzione fissa di . 250, da abbattere a 1/18) entro il 2/10/2023.

L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato una serie di FAQ a chiarimento dell’autodichiarazione degli aiuti di stato ricevuti nell’ambito dell’emergenza Covid-19 da presentare entro il prossimo 30/11/2022.

si propongono una serie di esempi commentati di compilazione dell’Autodichiarazione degli aiuti di Stato ricevuti nel periodo Covid-19commentati. Il termine di invio è fissato entro il prossimo 30/11/2022.

L’Agenzia delle entrate ha proceduto a semplificare il modello di Autodichiarazione degli aiuti Covid ricevuti in scadenza il prossimo 30/11/2022. In particolare, è stata prevista la possibilità: di attestare il rispetto dei limiti previsti per la Sez. 3.1 del Quadro Temporaneo tramite la barratura della nuova casella ES potendo, in tal caso, procedere a non compilare il dettaglio degli aiuti ricevuti, di quadro A rimanendo l’obbligo di indicare il dettaglio solo riferito agli aiuti IMU.

Nell’ambito della propria attività di compliance l’Agenzia, tramite apposita comunicazione, solleciterà i contribuenti a regolarizzare la mancata registrazione degli aiuti di Stato ricevuti nel registro RNA, SIAN e SIPA dovuta all’errata compilazione del prospetto degli aiuti di Stato in dichiarazione dei redditi. I contribuenti saranno tenuti a ripresentare la dichiarazione integrativa per la correzione, avvalendosi del ravvedimento operoso (si applica la sanzione fissa di . 250, da abbattere a 1/6).

Il Ministero delle infrastrutture e l’ADM hanno pubblicato una serie di FAQ relative al cd. Ristoro gasolio, cioè al credito d’imposta a favore degli autotrasportatori c/terzi, istituito dal Decreto Aiuti ed attuato dal DM 29/07/2022, finalizzato a mitigare gli effetti economici dei recenti aumenti dei prezzi dei carburanti e calcolato in base al consumo di gasolio riferito al 1 trimestre del 2022.

L’Agenzia delle Entrate, con apposito Provvedimento del 22/06/2022, ha proceduto: a prorogare al 30 novembre 2022 (in luogo del 30/06/2022) il termine per l’invio telematico del modello di Autodichiarazione degli aiuti di stato ricevuti, rientranti nell’ambito del Quadro temporaneo proroga resa possibile dal contestuale rinvio dei termini previsto, a favore dell’Agenzia, per la compilazione del Registro nazionale aiuti (RNA), dal 31/12/2022 al 30/06/2023.

L’art. 32 della bozza del DL Semplificazioni fiscali approvata dal Governo contiene una disposizione funzionale all’attesa proroga per la presentazione della Autodichiarazione degli Aiuti di stato. Infatti: prevedendo il differimento di 6 mesi (al 30/06/2023) del termine per la registrazione degli aiuti di Stato COVID-19 nel RNA da parte dell’Agenzia Entrate (che vi procede in base ai dati comunicati dai beneficiari degli aiuti) verrebbe meno il vincolo del termine del 30/06/2022 per la presentazione dell’Autodichiarazione.

E' stato recentemente approvato il modello per la autodichiarazione del rispetto dei limiti del Quadro Temporaneo sugli aiuti di stato da presentare a cura del soggetto passivo (impresa o professionista) che ha fruito di aiuti di stato nel cd. periodo Covid che, per la generalità dei casi, riguarda i periodi: dal 1/03/2020 al 27/01/2021: cui si applica il limite di . 800.000 dal 28/01/2021 al 30/06/2022: cui si applica il limite di . 1.800.000 con meccanismo di recapture. I limiti sono maggiori nel caso ci si avvalga delle disposizioni della Sez. 3.12 del Quadro Temporaneo.

l’Agenzia Entrate ha recentemente fornito chiarimenti sui criteri di individuazione dei limiti applicabili agli aiuti di Stato nella forma di credito d’imposta. Nell’ambito del Quadro temporaneo i massimali sono stati modificati più volte nel tempo; al fine di individuare quale massimale risulti applicabile occorre distinguere il caso in cui il credito d’imposta (bonus locazioni, nel caso di specie) risulti utilizzato: in compensazione: si fa riferimento alla data di approvazione del mod.

Il MEF, in attuazione di quanto previsto dal Decreto Sostegni, ha approvato il Decreto che definisce le modalità di controllo sugli aiuti riconosciuti ai sensi delle Sez. 3.1 e 3.12 del Quadro temporaneo per gli aiuti di Stato. A tal fine è prevista la presentazione di una autodichiarazione; con un prossimo Provvedimento, l’Agenzia dovrà individuare: il modello di autodichiarazione ed i relativi termini di invio le modalità e i termini per la restituzione degli aiuti utilizzati in eccedenza rispetto ai massimali.

L'Agenzia Entrate ha pubblicato sul proprio sito alcune FAQ relative compilazione dei Mod. Redditi ed Irap che (fanno seguito alle Avvertenze pubblicate sul sito) relative alle indennità/contributi Codiv-19.

In caso di percezione di aiuti di Stato nel periodo d’imposta 2020, i contribuenti sono tenuti a: compilare l’apposito prospetto del quadro RS (per competenza, dunque anche se non incassati) segnalare l’evento in Nota integrativa (soggetti che le presentano) o sul proprio sito internet (per cassa). Tuttavia, la sostanziale assenza di chiarimenti da parte dell’Agenzia (che si evince anche nell’ambito delle istruzioni del Mod.

Tutte le indennità covid -19 (così come i contributi a fondo perduto) percepite nel 2020 al fine di fronteggiare l’emergenza sanitaria non sono imponibili ai fini dei redditi e dell’Irap vanno evidenziati come componente positivo di reddito nel mod. Redditi 2021, con conseguente indicazione anche tra i componenti negativi.

I contributi a fondo perduto (così come tutte le indennità percepite nel 2020 al fine di fronteggiare l’emergenza sanitaria): non sono imponibili ai fini dei redditi e dell’Irap dovendo essere neutralizzati nell’ambito della dichiarazione dei redditi. Le imprese in contabilità ordinaria si limitano a una variazione in diminuzione del reddito, mentre per quelle in contabilità semplificata ricorre l’obbligo di esposizione del contributo quale componente positivo, con contestuale neutralizzazione (quale variazione in diminuzione).

Il bonus locazioni, introdotto a seguito dell’emergenza sanitaria e successivamente oggetto di numerose proroghe, per quanto oggetto di numerosi interpelli da parte dell’Agenzia Entrate, presenta ancora alcuni aspetti dubbi, riepilogati nel seguito. Dal punto di vista contabile, il credito d’imposta rappresenta un contributo c/esercizio, da stanziare nel bilancio in cui è sorto il relativo diritto.

In caso di percezione di aiuti di Stato nel periodo d’imposta 2019, i contribuenti sono tenuti a compilare l’apposito prospetto del quadro RS. Dalle novità introdotte nelle istruzioni ministeriali a tale prospetto, si desume che: vanno indicate esclusivamente le agevolazioni automatiche (aiuti di Stato e aiuti de minimis) di natura fiscale (l’Agenzia provvederà alla compilazione del Registro Nazionale Aiuti sulla scorta di tali dati). non vanno indicati, al contrario: gli aiuti di Stato subordinati (ad una concessione/autorizzazione di soggetto diverso dall’Agenzia) di aiuti di Stato non subordinati di natura non fiscale (es: di natura previdenziale, ecc.).