Info Flash Fiscali 203 / 2412/11/2024
Indeducibilità dell’IMU ai fini IRAP – Il punto sulla giurisprudenza
Per effetto delle disposizioni della Legge di bilancio 2020, dal periodo d’imposta 2022 l’IMU è divenuta integralmente deducibile ai fini fiscali secondo il principio di cassa (art. 99, co. 1, TUIR) Al contrario, l’imposta è da sempre indeducibile ai fini dell’IRAP. In relazione a quest’ultimo aspetto si è espressa anche la giurisprudenza; da ultima la Corte di Cassazione (sent. n. 21/2024 e n. 171/2024), che ha fermato la legittimità dell’indeducibilità dell’imposta dall’IRAP, anche se assolta sugli immobili strumentali.
Fisco passo per passo 08/11/2024
Ve.R.A./Simula DURC - La guida dell'INPS
Facendo seguito a quanto illustrato nel precedente messaggio n. 4693 del 28 dicembre 2023, l’Inps fornisce nel messaggio n. 3662 del 5 novembre 2024 una esaustiva Guida all’uso della procedura Ve.R.A./Simulazione Durc".
Pillole Operative 07/10/2024
Aliquote IMU – Linee guida per elaborazione e invio Prospetto
Il Comunicato del 27/09/2024 del Dipartimento delle finanze ha reso noto l’apertura ai comuni dell’applicazione informatica per l’approvazione del Prospetto delle aliquote dell’IMU a decorrere dall’anno 2025. Il D.M. 6/09/2024 ha previsto le seguenti disposizioni: ha approvato l’Allegato A, che sostituisce il precedente di cui al D.M. 7/07/2023, con cui sono state individuate le fattispecie in materia di IMU, in base alle quali i comuni possono diversificare le aliquote IMU; Allegato A: modifica e integra le condizioni in base alle quali i comuni possono introdurre ulteriori differenziazioni in ciascuna delle fattispecie già previste dal suddetto D.M. 7/07/2023; decorrenza: l’obbligo di redigere la delibera di approvazione delle aliquote IMU tramite l’elaborazione del Prospetto, utilizzando l’applicazione informatica Gestione IMU, decorre dall’anno d’imposta 2025.
Notizie Flash 30/09/2024
Prospetto delle aliquote IMU 2025: pronta l'applicazione informatica
Con un comunicato stampa del 27/09/2024 il Ministero dell’Economia e delle Finanze ha reso noto che nella seconda metà del mese di ottobre 2024, sarà resa disponibile, all’interno del Portale del federalismo fiscale, l’applicazione informatica attraverso la quale i comuni possono elaborare e trasmettere il Prospetto delle aliquote IMU per l’anno di imposta 2025. Il Ministero dell’Economia e delle Finanze ha pubblicato un con un comunicato stampa in data 27 settembre 2024 riguardante l’applicazione informatica per l’approvazione del Prospetto delle aliquote dell’IMU.
Fisco passo per passo 19/09/2024
Diversificazione da parte dei Comuni delle aliquote IMU - individuate le fattispecie rilevanti
In attuazione dell’art. 1 c. 756 della L. 160/2019, il Ministero dell’Economia e delle finanze, con il DM 6 settembre 2024 (pubblicato in G.U. n. 219 del 18 settembre 2024), ha modificato e integrato le condizioni in base alle quali i Comuni possono introdurre ulteriori differenziazioni all’interno di ciascuna delle fattispecie già individuate dal precedente DM 7 luglio 2023, limitatamente alle quali viene consentita la diversificazione delle aliquote IMU previste dai commi 748-755 dell’art. 1 della L. 160/2019 in sede di elaborazione dell’apposito prospetto. Il decreto richiama inoltre che, ai sensi dell’art. 6-ter comma 1 del DL 132/2023, l’obbligo dei Comuni di redigere la delibera di approvazione delle aliquote dell’IMU tramite l’elaborazione dell’apposito prospetto, utilizzando l’applicazione informatica messa a disposizione sul portale del MEF, decorre dall’anno 2025.
L’evoluzione della Giurisprudenza 24/07/2024
Esenzione Imu anche al marito che viva ina altro immobile purché vi trasferisca la residenza anagrafica
Legittime le agevolazioni Imu prima casa per entrambi i coniugi che vivono in due abitazioni diverse, separati per esigenze di vita, come il lavoro. È necessario però che venga stabilita la residenza anagrafica, non bastando la sola dimora abituale.
Fisco passo per passo 17/07/2024
IMU enti non commerciali in caso di immobili concessi in comodato o temporaneamente inutilizzati - chiarimenti MEF
Con la circ. n. 2/DF del 16/07/2024, il MEF ha reso alcuni chiarimenti in merito alle norme di interpretazione autentica dell’art. 1 comma 71 della L. 213/2023, relative al riscontro dell’esenzione dall’IMU per gli enti non commerciali in caso di immobili concessi in comodato o temporaneamente inutilizzati. Si premette che l’art. 1 c.759 lett. g) della L. 160/2019 ha disposto l'esenzione dall’IMU l’immobile posseduto dall’ente non commerciale e da questo destinato allo svolgimento, con modalità non commerciali (da riscontrare ex artt. 3 e 4 del DM 200/2012) delle attività istituzionali elencate all’art. 7 comma 1 lett. i) del DLgs. 504/92 (attività assistenziali, previdenziali, sanitarie, di ricerca scientifica, didattiche, ricettive, culturali, ricreative, sportive, religiose e di culto di cui all’art. 16 lett. a) della L. 222/85).
L’evoluzione della Giurisprudenza 15/07/2024
L’intestazione catastale fa presumere la debenza dell’Imu
L’intestazione catastale, pur rilevando a fini fiscali, fa scattare la presunzione di debenza dell’Imu. Inoltre nel caso in cui venga impugnata con ricorso per cassazione una sentenza (o un capo di questa) che si fondi su più ragioni, tutte autonomamente idonee a sorreggerla, è necessario, per giungere alla cassazione della pronuncia, non solo, che ciascuna di esse abbia formato oggetto di specifica censura, ma anche che il ricorso abbia esito positivo nella sua interezza con l'accoglimento di tutte le censure.
L’evoluzione della Giurisprudenza 15/07/2024
L’intestazione catastale fa presumere la debenza dell’Imu
L’intestazione catastale, pur rilevando a fini fiscali, fa scattare la presunzione di debenza dell’Imu. Inoltre nel caso in cui venga impugnata con ricorso per cassazione una sentenza (o un capo di questa) che si fondi su più ragioni, tutte autonomamente idonee a sorreggerla, è necessario, per giungere alla cassazione della pronuncia, non solo, che ciascuna di esse abbia formato oggetto di specifica censura, ma anche che il ricorso abbia esito positivo nella sua interezza con l'accoglimento di tutte le censure.
Fisco passo per passo 10/07/2024
.Global minimum tax: in GU le disposizioni attuative
Con il DM 01/07/2024 - in GU del 09/07/2024 - sono state definite le disposizioni attuative dell’imposta minima nazionale (Qualified domestic minimum top-up tax – Qdmtt) prevista dall’articolo 18 del Dlgs n. 209/2023. L’imposta è rivolta alle imprese italiane appartenenti a grandi gruppi, soggetti alla global minimum tax, che in Italia scontano un’imposizione effettiva sui redditi inferiore all’aliquota del 15.
Fisco passo per passo 05/07/2024
Global minimum tax: pronte le disposizioni attuative
Con il DM 01/07/2024 sono state individuate le disposizioni attuative dell’imposta minima nazionale (Qualified domestic minimum top-up tax – Qdmtt) prevista dall’articolo 18 del Dlgs n. 209/2023. L’imposta è rivolta alle imprese italiane appartenenti a grandi gruppi, soggetti alla global minimum tax, che in Italia scontano un’imposizione effettiva sui redditi inferiore all’aliquota del 15 per cento.
Fisco passo per passo 04/07/2024
Prende forma la global minimun tax locale
Con il DM 1 luglio 2024 (in attesa di pubblicazione sulla GU) è stato definito - dopo l’emanazione della norma primaria (artt. 8 e seguenti del DLgs. 209/2023) e del primo DM attuativo (DM 20 maggio 2024) - il quadro normativo nazionale sulla global minimum tax. Il prelievo in oggetto, come ribadisce la Relazione illustrativa al decreto, è disegnato per essere concepito come qualificato, di modo che esso possa essere detratto dall’imposizione integrativa complessivamente dovuta in relazione all’Italia, e consentire al contempo ai gruppi interessati di assumere, su base opzionale, l’importo pagato a titolo di imposta minima nazionale pari all’imposizione integrativa complessivamente dovuta in Italia.
Fisco passo per passo 17/06/2024
Dichiarazioni IMU relative al 2023 in scadenza il 01/07/2024 - principali novità
C'è tempo fino al prossimo 01/07/2024 per procedere alla presentazione delle dichiarazioni IMU riferite all’anno 2023. Tale scadenza riguarda sia le dichiarazioni IMU ordinarie (da presentare, qualora dovute, utilizzando il modello dichiarativo IMU/IMPi) sia le dichiarazioni IMU ENC (da presentare ogni anno, riservate agli enti non commerciali che possiedono almeno un immobile esente in quanto impiegato per le proprie attività istituzionali, svolte con modalità non commerciali, ex art. 1 comma 759 lett. g) della L. 160/2019).
Info Flash Fiscali 108 / 2410/06/2024
IMU – Agevolazioni applicabili ed eventuale cumulabilità
In vista della scadenza dell’acconto IMU 2024 al 17/06/2024, si riepilogano: le diverse fattispecie che in cui opera l’abbattimento della base imponibile del 50 (immobili concessi in comodato tra genitori e figli; fabbricati di interesse storico/artistico; fabbricati dichiarati inagibili/inabitabili; fabbricati di pensionato italiano all’estero) e del 25 (fabbricati concessi in locazione a canone concordato), oltre alla possibilità, per i Comuni, di applicare la riduzione fino al 20 in caso di pagamento tramite domiciliazione bancaria dei tributi locali i casi in cui tali abbattimenti risultano tra loro cumulabili.
Fisco passo per passo 06/06/2024
Acconto IMU 2024 al 17/06/2024 - Abitazione principale - Casi particolari
Entro il prossimo 17/06/2024 è necessario procedere al versamento della prima rata di acconto dell’IMU 2024. Il versamento dell’IMU per l’anno 2024 è dovuto, alternativamente: in 2 rate di pari importo (50), scadenti rispettivamente: la prima (cd. acconto): entro il 17/06/2024, pari all’imposta del primo 1 semestre (50 dell’IMU annuale, in caso di possesso per tutto il 1 semestre) calcolata con le aliquote/detrazioni previste per l’anno precedente, 2023 (anche ove il Comune abbia già deliberato le nuove aliquote prima del 16/06/2024); la seconda (cd. saldo): entro il 16/12/2024, adottando le delibere (aliquote, detrazioni, assimilazioni a 1 casa, ecc.) pubblicate tempestivamente sul sito del MEF per il 2024.
Notizie Flash 05/06/2024
Dichiarazioni telematiche IMU: aggiornati i moduli di controllo
Dal 3 giugno 2024 sono disponibili nell'ambito della piattaforma "Desktop Telematico", per le applicazioni "Entratel" e "File Internet", al percorso Help/Installa Nuovo Software/Controlli Dichiarazioni Varie: la versione 3.5.1 del 3 giugno 2024 relativa al Modulo Controlli IMU ENC (codice fornitura: TAS00); la versione 3.2.1 del 3 giugno 2024 relativa al Modulo Controlli IMU-IMPi EC-PF (codice fornitura: TAT00). Lo ha reso noto il Ministero dell'Economia e delle finanze con due comunicati del 3 giugno 2024.
Notizie Flash 26/05/2024
Global minimum tax: disposizioni di attuazione dei regimi transitori semplificati
E’ stato emanato il Decreto 20 maggio 2024 del Vice Ministro dell’economia e delle finanze riguardante i regimi transitori semplificati previsti per i gruppi multinazionali e nazionali soggetti alle regole della global minimum tax. Decreto del 20 maggio 2024 Relazione illustrativa e relazione tecnica Scheda oneri informativi L’applicazione del Dlgs n. 209/2023, infatti, comporta che, a partire dall’esercizio fiscale 2024, i gruppi multinazionali o nazionali con ricavi annui (consolidati) pari o superiori a 750 milioni saranno soggetti ad una aliquota di imposizione effettiva minima (Etr) pari al 15 per cento.
Info Fisco 071 / 2423/05/2024
Acconto IMU 2024 entro il 17 giugno
Il prossimo 17 giugno scade il termine per il versamento della 1 rata dell’IMU dovuta per il 2024. A tal fine merita evidenziare quanto segue: occupazioni abusive: sono esenti dall’imposta gli immobili per i quali sia stata presentata regolare denuncia penale di occupazione abusiva abitazione principale: se i coniugi risiedono in immobili diversi (nel medesimo Comune o meno), l’esenzione si applica in via autonoma per ciascuno di essi pensionati residenti all'estero: se in possesso di pensione maturata in regime di convenzione internazionale l’imposta è ridotta al 50.
Info Flash Fiscali 096 / 2423/05/2024
IMU per i fabbricati di categoria D
Il MEF ha recentemente aggiornato i coefficienti di rivalutazione da applicare, per l’anno 2024: ai costi d’acquisto e costi incrementativi dei fabbricati classificabili nel gruppo D (capannoni, centri commerciali, ecc.) posseduti dalle imprese che risultano iscritti in catasto al 1/01/2024 ma sono privi di rendita catastale. Per tali fabbricati, infatti, la base imponibile va determinata ogni anno, fino all’attribuzione della rendita, applicando al valore che risulta dalle scritture contabili (al lordo dell’ammortamento) i suddetti coefficienti.
Notizie Flash 22/05/2024
Disponibile nella piattaforma Desktop Telematico la Dichiarazione telematica IMU
Con un avviso del 20 maggio 2024 il Ministero dell’Economia e delle finanze ha reso noto che dal 21 maggio sono disponibili nell'ambito della piattaforma "Desktop Telematico", per le applicazioni "Entratel" e "File Internet", la versione 3.5.0 del 21 maggio 2024 relativa al modulo Controlli IMU – ENC e la versione 3.2.0 del 21 maggio 2024 relativa al modulo Controlli IMU – IMPi EC-PF. ll MEF ha reso noto, con avviso del 20 maggio 2024, che dal 21 maggio sono disponibili nell'ambito della piattaforma "Desktop Telematico", per le applicazioni "Entratel" e "File Internet", al percorso Help/Installa Nuovo Software/Controlli Dichiarazioni Varie: la versione 3.5.0 del 21/05/2024 relativa al modulo Controlli IMU - ENC. La versione attuale recepisce le modifiche al tracciato record di cui alle Specifiche Tecniche pubblicate con il D.M. del 24 aprile 2024.