Con il DM 30 agosto 2024, recentemente approdato in G.U., sono state definite le modalità di accesso al credito d'imposta per gli investimenti nelle Zone Logistiche Semplificate (ZLS) introdotto dal decreto Coesione. Per accedere all'agevolazione, i soggetti interessati avranno tempo dal 12 dicembre 2024 al 30 gennaio 2025 per inviare all'Agenzia delle Entrate apposita comunicazione telematica contenente l'ammontare delle spese ammissibili (sostenute dall'8 maggio al 15 novembre 2024).

Al fine di monitorare l’utilizzo dei crediti d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi 4.0 ed in attività di R&S, il D.L. 39/2024 ha introdotto l’obbligo di invio di una comunicazione preventiva (prenotazione) e consuntiva dei dati riferiti ai relativi investimenti. L’informativa analizza le modalità di compilazione e invio al GSE dei modelli di comunicazione necessari per la fruizione dei crediti d’imposta in compensazione nel modello F24.

L’Agenzia delle Entrate con una Faq pubblicata il 19 giugno ha chiarito che: le ricevute dei modelli F24 presentati dal 17 giugno per la compensazione dei crediti Industria 4.0 non sono ancora disponibili; in quanto per 30 giorni sono sospese in attesa di ricevere le informazioni su tutte le comunicazioni inviate fino al 17 giugno stesso. Inoltre relativamente alle comunicazioni necessarie per l’utilizzo dei crediti d’imposta 4.0 e R&S alla luce dell’art. 6 del DL 39/2024 e del DM 24 aprile 2024, sul sito del GSE sono state rese disponibili, oltre alla specifica guida all’utilizzo del Portale Transizione 4.0, alcune FAQ relative alla compilazione dei moduli.

L’indicazione del bonus investimenti in beni strumentali nuovi nel quadro RU del mod. Redditi 2024 presenta alcune novità rispetto all’anno scorso.

Entro il prossimo 9 febbraio 2024 i soggetti: che hanno presentato la "comunicazione per l’accesso" al bonus pubblicità per l'anno 2023 (prenotazione) sono chiamati a presentare la Dichiarazione sostitutiva relativa agli investimenti effettivamente realizzati. Si ricorda che dal 2023 il credito d'imposta è concesso nella misura unica del 75 del valore incrementale (con incremento minimo 1) degli investimenti (non più 50 del valore complessivo degli investimenti) effettuati in campagne pubblicitarie sulla stampa quotidiana/periodica, anche on line (ad esclusione della pubblicità effettuata su emittenti televisive/radiofoniche).

Con la pubblicazione in G.U. del Decreto Milleproroghe 2024 il legislatore ha, tra l’altro, disposto: il differimento al 31/12/2024 del divieto di emissione della fattura elettronica da parte degli operatori sanitari la proroga di 1 anno del termine per la notifica degli atti di recupero degli Aiuti di Stato / de minimis per i quali il relativo importo è determinabile soltanto nella dichiarazione dei redditi la conferma delle agevolazioni alle imprese colpite dalla crisi Ucraina. Nessuna proroga è intervenuta in relazione al termine di consegna/collaudo dei beni prenotati entro il 31/12/2022 ai fini del bonus investimenti.

In relazione all’indicazione del cd. bonus investimenti in beni strumentali nuovi 4.0 nel quadro RU del Mod. Redditi 2023, in due recenti FAQ l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che: nel rigo RU130 vanno esposti i solo gli investimenti effettuati nel periodo d’imposta 2022 diversi da quelli prenotati entro il 31/12/2021 ed indicati, in quanto tali, nel quadro RU del mod.

L’indicazione del bonus investimenti in beni strumentali nuovi nel quadro RU del mod. Redditi 2023 presenta alcune novità rispetto all’anno scorso.

Il credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi è stato più volte oggetto di modifiche normative negli ultimi tempi. In particolare, in sede di conversione in legge del Decreto Milleproroghe 2023: è stato prorogato al 30/11/2023 per la consegna degli investimenti prenotati entro il 31/12/2022 al fine di fruire dell’agevolazione targata 2022) con la sola esclusione dei beni immateriali 4.0 (per i quali continua ad operare il termine del 30/06/2023).

Il 31 dicembre termina la possibilità di poter maturare un credito d’’imposta del 6 per investimenti in beni generici. In particolare il credito spetta per gli investimenti effettuati dalle imprese o lavoratori autonomi: fino al 31/12/2022 o fino al 30/06/2023 a condizione che entro il 31/12/2022 si sia perfezionata la prenotazione (sia stato accettato l’ordine e siano versati acconti pari almeno al 20 del costo di acquisizione).

L’Agenzia Entrate, in alcune recenti FAQ, ha diramato chiarimenti circa le modalità di compilazione del quadro RU dei modelli Redditi 2022 in relazione ai crediti d’imposta per investimenti. In particolare: bonus investimenti per beni 4.0: ove l’interconnessione intervenga in un periodo successivo a quello di effettuazione dell’investimento (consegna del bene/supero collaudo), il bonus: è indicato quale bene 4.0 (cod. credito 2L per il 50 della spesa), anche se utilizzabile in misura inferiore; nel mod.

L’art. 25-bis del DL n. 17/2022 (cd. Decreto energia) ha disposto che, a partire dal 2023, il credito d'imposta in investimenti pubblicitari sarà concesso: nella misura unica del 75 (90 per le PMI) del valore incrementale degli investimenti (non più 50 del valore complessivo degli investimenti effettuati) effettuati in campagne pubblicitarie sulla sola stampa quotidiana/periodica (anche on line), con esclusione della pubblicità su emittenti televisive/radiofoniche, in qualsiasi forma (analogiche/digitali, locali/nazionali).

In seguito alla temporanea inaccessibilità ai siti istituzionali gestiti dall’Agenzia delle entrate verificatesi il 30 e 31 marzo, l’Agenzia delle entrate ha comunicato che troverà applicazione la proroga di 10 giorni per tutti gli adempimenti che cadevano a fine mese, tra cui: il mod. EAS degli enti associativi la prenotazione del bonus pubblicità (per il quale il DIE ha limitato la proroga all’8/04/2022).

Il Dipartimento per l’Informazione e l’Editoria (DIE) ha recentemente reso noto che: i soggetti che hanno presentato la comunicazione per l’accesso al bonus pubblicità per l’anno 2021 per confermare la prenotazione, dovranno inoltrare la dichiarazione sostitutiva dal 10 gennaio al 10 febbraio 2022 (anziché dal 1 al 31 gennaio 2022). Si ricorda che per il 2021 (così come per il 2022), il credito di imposta per investimenti pubblicitari è calcolato nella misura del 50 del valore degli investimenti pubblicitari, come già previsto per il 2020.

Con tre distinti Decreti il MISE ha approvato modelli e termini di invio delle comunicazioni previste dalle discipline dei crediti d’imposta rientranti nel Piano Transizione 4.0: credito d’imposta per acquisto di beni strumentali (cd. Bonus investimenti ) credito d’imposta per ricerca e sviluppo credito d’imposta per Formazione 4.0. da trasmettere tramite PEC ad apposito indirizzo intestato al MISE, differenziato a seconda della tipologia di credito d’imposta.

Il Decreto Sostegni bis ha modificato regime di utilizzabilità del credito d’imposta per acquisto di beni strumentali nuovi effettuato dal 16/11/2020 fino al 31/12/2021. In particolare, in tal caso: l’utilizzo in soluzione unica (in luogo delle 3 rate originariamente previste, che si applicheranno solo per gli investimenti effettuati nel 2022) opera per qualsiasi contribuente, indipendentemente dal volume dei ricavi.

In relazione al credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi, sia nella versione 2020 che in quella aggiornata dal 16/11/2020 si analizzano gli aspetti contabili e dichiarativi. In particolare: si tratta di contributi in c/impianti che, dal punto di vista fiscale, non è tassato ciò implica il fatto di procedere una variazione in diminuzione in dichiarazione dei redditi nel caso in cui il contributo sia stato contabilizzato con il criterio dei risconti Inoltre il contributo va indicato nel quadro RU e nel quadro del mod.

Per i crediti d’imposta di natura agevolativa da indicare a quadro RU sorti in capo un soggetto trasparente (Srl in trasparenza fiscale; società di persone; impresa familiare): tale soggetto alla facoltà (non obbligo) di imputare il credito d’imposta ai soci/collaboratori attivando gli appositi rigo (RU10 e RU3) da parte di entrambi e l’apposita sezione VI-A da parte del socio. Tale concetto opera per tutti i crediti d’imposta (incluso il Bonus investimenti) ad eccezione del Caro gasolio.

La legge di Bilancio 2021 ha prorogato per il 2021 e 2022: il credito di imposta per investimenti pubblicitari calcolato nella misura del 50 del valore degli investimenti pubblicitari come previsto per il 2020 dal D.L. 34/2020 (e non sul 75 dei soli investimenti incrementali come previsto a regime). Per il 2021 e 2022 risultano esclusi dal bonus gli investimenti pubblicitari effettuati sulle emittenti televisive e radiofoniche locali, analogiche o digitali.