Entro il prossimo 27/12/2024 va effettuato il versamento dell'acconto IVA per l’anno 2024. È ammesso utilizzare il criterio storico, previsionale o delle operazioni effettuate fino al 20/12.

Entro il prossimo 31/12 i soggetti trasparenti devono valutare l’opportunità di modificare l’assetto societario onde imputare il reddito del 2024 in modo diverso rispetto ai periodi precedenti. A tal fine: società: variazioni del 2024 che non comportano l’ingresso/fuoriuscita di un socio hanno effetto differito dal 2025; l’Agenzia ha ritenuto che la modifica della partecipazione agli utili sia soggetta ad effetti differiti anche in presenza di contestuale modifica della compagine societaria imprese familiari: se la ditta individuale è già attiva, l’ingresso di un collaboratore (nel 2024) ha sempre efficacia differita (al periodo 2025), mentre al collaboratore uscente va comunque imputata la quota del reddito 2024 in funzione dell’apporto effettivo avutosi nel medesimo periodo 2024 studi associati: possono modificare la partecipazione al reddito 2024 entro il 30/11/2025.

Tra le cause di decadenza dal CPB per i contribuenti che vi hanno aderito nel Mod. Redditi presentato entro il 31/10/2024, l’art. 22 del D.lgs. n. 13/2024 elenca le seguenti violazioni, relative alla determinazione del reddito, del Valore della produzione Irap o dei dati ISA: accertamento di maggiori ricavi/minori costi d’ammontare superiore al 30 dei ricavi dichiarati presentazione di una dichiarazione integrativa, post 31/10/2024, che indica un minor reddito o VPN oggetto del concordato per un importo superiore al 30 rispetto a quello originario comunicazione di dati ISA inesatti o incompleti in modo da determinare un minor reddito o VPN oggetto del concordato d’importo superiore al 30.

Quasi in corrispondenza della scadenza del termine per il versamento del 2 acconto 2024 delle imposte, è stato approvato un emendamento al cd. Collegato alla manovra di bilancio che, in modo del tutto analogo a quanto avvenuto l’anno scorso, prevede la possibilità: per le imprese individuali e i professionisti con ricavi/compensi dichiarati per il 2023 (da dichiarare nel Mod.

il prossimo 16 dicembre scade il termine per il versamento del saldo IMU per l’anno d’imposta 2024 (l’acconto è scaduto al 16 giugno 2024). Ai fini del calcolo del saldo, occorre utilizzare le aliquote eventualmente deliberate dal comune per l’anno in corso ove la relativa delibera sia stata pubblicato sul sito del MEF entro il 28/10/2024 in caso contrario, si applicano le adottate per l’anno 2023.

Il disegno di legge di bilancio 2025, approvato dal Governo il 23/10/2024, prevede, come di consueto, una moltitudine di disposizioni di natura fiscale. Tra le principali, si ricorda: la rimodulazione degli oneri detraibili IRPEF in presenza di reddito complessivo superiore a 75.000 la messa a regime della possibilità di rivalutare terreni e partecipazioni (anche quotate) l’obbligo di tracciabilità delle spese di trasferta e di rappresentanza la proroga fino al 2027 della superdeduzione del 20 per le nuove assunzioni.

In occasione dell’approssimarsi della fine dell’anno, si riepiloga il trattamento relativo agli omaggi a clienti e/o dipendenti, in relazione ai quali occorre differenziare il trattamento riferito alla natura: dei beni omaggiati: se oggetto dell’attività esercitata o meno dei soggetti destinatari: distinguendo tra i clienti, i dipendenti o altri soggetti. Si analizza, infine, il trattamento riservato alle prestazioni di servizi omaggiate, come il pranzo di Natale.

Gli esportatori abituali che intendono effettuare acquisti/importazioni in regime di non imponibilità IVA sono tenuti a trasmettere telematicamente le lettere di intento all’Agenzia delle Entrate. Numerosi esportatori stanno, infatti, predisponendo le lettere di intento da inviare al fine di acquistare senza applicazione di Iva a decorrere dal 2025, anno che andrà indicato nell’apposita casella.

Il disegno di legge di bilancio 2025 approvato dal Governo, in relazione all’impostazione dell’Irpef per l’anno d’imposta 2025, prevede: il mantenimento delle preveggenti aliquote Irpef e relativi scaglioni di reddito l'introduzione di una ulteriore detrazione Irpef per i redditi di lavoro dipendente/assimilati l'introduzione di un nuovo trattamento integrativo, che si aggiunge a quello preesistente E’, inoltre, prevista l’introduzione: di un nuovo limite variabile in ragione del reddito complessivo e del numero di figli a carico per la fruizione degli oneri detraibili in presenza di reddito complessivo superiore a 75.000 di un nuovo limite alle detrazioni per figli a carico.

In relazione all’indennità di . 100 spettante ai lavoratori dipendenti da corrispondere con la 13 mensilità del 2024 (cd. bonus Natale) il DL n. 167/2024, recentemente pubblicato, ha modificato: il requisito familiare, limitato il solo possesso di almeno 1 figlio fiscalmente a carico l’indennità non spetta qualora l’altro coniuge/convivente benefici, anch’esso, dell’indennità

A decorrere dalle violazioni commesse dal 1 settembre 2024, il D.lgs. n. 87/2024 ha riformato il regime sanzionatorio applicabile alle violazioni tributarie. In particolare risultano modificate: sia le sanzioni edittali applicabili a una molteplicità di violazioni (sia di natura dichiarativa che riferite agli omessi/tardivi versamenti) che alle modalità di applicazione del ravvedimento operoso, con soppressione dell’abbattimento a 1/6 collegato la tardività del ravvedimento e con l’estensione dell’applicazione del cumulo giuridico nella forma già precedentemente applicabile agli accertamenti con adesione (per la concreta applicazione di quest'ultimo, tuttavia, occorrerà attendere l'emanazione dell’apposito software che verrà reso disponibile dall’Agenzia delle entrate).

Entro il prossimo 2/12/2024 scade il termine di versamento della 2 rata dell’acconto 2024 dei contributi previdenziali dovuti dai soggetti iscritti alla Gestione IVS artigiani e commercianti e alla Gestione separata INPS. Per i soggetti Isa/contribuenti forfettari che hanno aderito al CPB entro il 31/10/2024: in generale: determinano l’acconto in base al reddito concordato (non rileva il reddito effettivo) in deroga: possono fare riferimento al reddito effettivo se superiore a quello concordato.

Con l’entrata in vigore del D.lgs n. 139/2024 sono state modificate una serie di disposizioni relative all’imposta di registro, in attuazione della legge delega di razionalizzazione delle imposte indirette. In particolare, per quanto attiene la cessione di aziende/rami di aziende: per gli atti pubblici formati (o le scritture private autenticate) a partire dal 1/01/2025 sono state introdotte nuove disposizioni che, tuttavia, risultano, in prevalenza, una mera conferma normativa di quanto già precedentemente risultava essere la prassi adottata dagli Uffici.

Una forma di valutazione del report di sostenibilità è rappresentata dal rating, chiamato anche rating di sostenibilità. Così come avviene nel rating tradizionale che valuta la solidità di una società (agli occhi delle banche, ma anche degli investitori), il rating ESG è una ulteriore forma di valutazione della performance di sostenibilità di un’azienda.

L’Agenzia delle entrate ha pubblicato il Provvedimento con cui ha approvato le modalità per esercitare l’opzione per accedere alla Sanatoria 2018-2022. A tal fine viene disposto che l’opzione si esercita: con il mero pagamento degli importi dovuti con il mod.

Come di consueto si riepilogano le modalità di determinazione ed i termini di versamento della seconda o unica rata dell’acconto 2024 delle imposte, in scadenza il 2/12/2023 (il 30/11 cade di sabato). Si evidenzia che i soggetti Isa che al 31/10/2024 risultano aver aderito al concordato preventivo biennale, per la determinazione del 2 acconto: se adottano il criterio storico: devono versate unitamente alla 2 rata anche la maggiorazione del 10 applicata sulla differenza (se positiva) tra il reddito concordato e il reddito 2023 normalizzato se adottano il criterio previsionale: dall’acconto 2024 calcolato sul reddito concordatario, si limitano a scomputare quanto versato a titolo di 1 rata (anche se calcolata con il criterio storico).

I Quadri ST e SX del Mod. 770/2024, da inviare telematicamente all’Agenzia entro il 31/10/2024, sono destinati all’indicazione dei dati relativi alle ritenute operate su alcune tipologie reddituali; si illustra il loro contenuto e si riportano alcuni esempi di compilazione oggetto di maggiore frequenza.

In prossimità dello scadere dell’invio delle dichiarazioni dei redditi, entro il 31/10/2024, si presentano le risposte ai quesiti più significativi raccolti dalla Redazione in materia di: concordato preventivo biennale sanatoria del quinquennio 2018-2022.

In relazione alla sanatoria 2018-2022, il decreto cd. Collegato alla Legge di bilancio 2025, recentemente pubblicato in G.U., ha proceduto ad estenderne l’ambito soggettivo alle annualità escluse dagli ISA per la presenza di una delle seguenti cause di esclusione dagli ISA: una delle esclusioni correlate all’emergenza COVID-19 (cause da 15 a 17 nei periodi da 2020 a 2022) alla situazione di non normale svolgimento dell’attività (causa 4) in un periodo del quinquennio.

In vista della scadenza del 31/10/2024 della trasmissione telematica delle dichiarazioni dei redditi, si riepiloga il trattamento degli aiuti di stato nell’ambito del Quadro RS dei Modelli Redditi.