L'art. 2 del D.lgs. 1/2024 (in GU del 12/01/2024) prevede che: a decorrere dal 2024; la dichiarazione dei redditi semplificata (modello 730) possa essere presentata anche dalle persone fisiche non titolari di partita IVA, titolari di redditi differenti rispetto a quelli di lavoro dipendente e assimilati ex art. 34, c. 4, D.lgs. 241/1997. La normativa di riferimento - La disposizione prevede che, progressivamente, nella dichiarazione dei redditi semplificata (modello 730) potranno essere indicate tutte le tipologie reddituali riconducibili alle persone fisiche non titolari di partita IVA (ad esempio, redditi diversi di natura finanziaria).

Secondo la risposta ad interpello n. 88/2024, nel caso di una procedura di liquidazione generale dei beni di una fondazione, qualora si verifichi un mancato pagamento da parte della fondazione, il fornitore ha il diritto di emettere una nota di variazione IVA in diminuzione, ai sensi dell'art. 26, co. 2, DPR 633/72, una volta dimostrato l'insuccesso della procedura stessa. Si tratta della procedura disciplinata dall’art. 14 e seguenti delle disposizioni di attuazione al codice civile che, ai sensi del successivo art. 16, è soggetta alle disposizioni degli articoli 201, 207, 208, 209, 210, 212 e 213 del RD 16 marzo 1942, n. 267 e, in quanto tale, assimilata ad una procedura concorsuale.

Con la risposta a interpello 87 dell'08/04/2024 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che la presenza di una stabile organizzazione nel territorio dello Stato inibisce la richiesta di rimborso dell’eccedenza IVA da parte della casa madre. Nel caso di specie, una stabile organizzazione operava in Italia, svolgendo attività di consulenza e supporto per la casa madre, stabilita nel Regno Unito.

Con un comunicato stampa dell'08/04/2024, il MEF ha reso noto il contenuto dell'intervenuto del Ministro Giorgietti nel corso dell’evento Selecting Italy organizzato dalla Conferenza delle Regioni. Investimenti pubblici e privati come motore per attrarre quelli esteri.

Il c. 52 della Legge di bilancio 2024 ripropone la disciplina dell'istituto contenuta negli artt. 5 e 7 della L. 448/2001. Anche per il 2024, sarà consentito a persone fisiche, società semplici, enti non commerciali e soggetti non residenti privi di stabile organizzazione in Italia di rivalutare il costo o valore di acquisto delle partecipazioni non quotate e dei terreni (agricoli e edificabili) posseduti alla data del 1 gennaio 2024, al di fuori del regime d’impresa.

Il DL 145/2023 (cd Decreto Anticipi) ha introdotto alcune novità in materia di locazioni brevi (Art. 4, DL 50/2017). In dettaglio, si introduce l'obbligo il un codice identificativo nazionale (CIN): per le unità immobiliari a uso abitativo destinate a contratti di locazione per finalità turistiche (anche "non brevi") per le unità immobiliari a uso abitativo destinate alle locazioni brevi (art. 4, DL n. 50/2017) nonché per le strutture turistico-ricettive alberghiere ed extralberghiere (come individuate dalle leggi regionali).

L’omessa o tardiva comunicazione preventiva all’Enea non costituisce una causa ostativa alla concessione delle agevolazioni relative agli interventi di riqualificazione energetica. Ciò in quanto l’espressione adoperata dalla norma, secondo cui i soggetti che intendono avvalersi della detrazione sono tenuti a trasmettere all’ENEA i dati relativi ai lavori eseguiti, senza che alcuna comminatoria espressa di decadenza sia stata stabilita da detta norma, non è sufficiente a determinare un’ipotesi di decadenza, che deve tassativamente evincersi quanto meno in via d’interpretazione sistematica della normativa primaria e secondaria in ragione della finalità per la quale l’adempimento è prescritto.

Il DL 39/2024 dispone l'introduzione: per le spese sostenute nel 2024 (e anche nel 2025 se i lavori proseguono); per gli interventi che danno diritto al superbonus, di cui all’art. 119 del DL 34/2020, siano essi volti alla riqualificazione energetica o alla riduzione del rischio sismico degli edifici; di un nuovo obbligo comunicativo. Le disposizioni attuative relative a tale nuovo obbligo comunicativo saranno definite con apposito DPCM da emanare entro 60 giorni dall’entrata in vigore del decreto.

L’art. 6 del DL n. 39/2024 ha introdotto un nuovo obbligo comunicativo per quanto attiene i bonus introdotti per la transizione 4.0 delle imprese. In particolare viene introdotto l’obbligo di una comunicazione preventiva, che riguarda: sia il bonus investimenti 4.0 (di cui ai commi da 1057-bis a 1058-ter della L. n. 178/2020) che il credito d'imposta per le attività di R&S (Ricerca e sviluppo, innovazione tecnologica e design e ideazione estetica di cui all'art. 1, commi 200, 201 e 202, della L. n. 160/2019).

Con la risposta a interpello n. 83 del 28/03/2024, l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che le operazioni poste in essere da una SICAV nell’ambito di un’attività di Litigation Finance o Third Party Litigation Funding hanno natura finanziaria e possono beneficiare del regime di esenzione da IVA ex art. 10 comma 1 n. 1) del DPR 633/72. Nel dettaglio, l'attività si esplica nel seguente schema: un terzo investitore (c.d. litigation fund o funder) fornisca risorse finanziarie al titolare di un credito controverso, che richiede un’attività legale per la sua realizzazione; in cambio, il funder ottiene il suddetto credito o una sua parte, assumendosi il rischio, in caso di soccombenza, di perdere integralmente il proprio investimento.

Con la risposta a interpello n. 82 del 28/03/2024, l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che il corso formativo accreditato per l’abilitazione all’esercizio della professione forense beneficia dell’esenzione IVA. Il caso: una società eroga corsi di preparazione alle professioni legali.

Nella giornata di ieri si è svolta presso la VI commissione Finanze della Camera dei deputati, l’audizione dell’Agenzia delle entrate nell’ambito dell’indagine conoscitiva sui fenomeni di evasione dell'Iva e delle accise nel settore della distribuzione dei carburanti. L’Amministrazione, in particolare, dopo aver fornito un quadro sintetico dei più importanti presidi normativi introdotti negli anni per contrastare il fenomeno delle frodi, ha illustrato le proprie iniziative finalizzate al contrasto di tali pratiche illecite.

Lo schema di DL approvato nel CDM del 26/03/2024 introduce una comunicazione preventiva ai fini del monitoraggio del credito d’imposta per investimenti 4.0 e dei crediti d’imposta ricerca, sviluppo e innovazione. In particolare, la nuova disposizione riguarda: i crediti d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi di cui all’art. 1 commi da 1057-bis a 1058-ter della L. 178/2020; i crediti d’imposta per investimenti in attività di ricerca e sviluppo, innovazione tecnologica e design e ideazione estetica di cui all’art. 1 commi 200, 201 e 202 della L. 160/2019, ivi incluse le attività di innovazione tecnologica finalizzate al raggiungimento di obiettivi di innovazione digitale 4.0 e di transizione ecologica di cui ai commi 203, quarto periodo, 203-quinquies e 203-sexies.

Con un comunicato stampa del 25/03/2024, il Garante della privacy si candida ad assumere il ruolo di autorità nazionale competente in materia di intelligenza artificiale, ai sensi dell’art. 70 del regolamento sull’IA, approvato dal Parlamento Ue lo scorso 13 marzo. Il Garante per la protezione dei dati personali possiede i requisiti di competenza e indipendenza necessari per attuare il Regolamento europeo sull'intelligenza artificiale coerentemente con l'obiettivo di un livello elevato di tutela dei diritti fondamentali.

Con la risposta n. 79 del 25/03/2024 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che: sono da assoggettare ad IVA; i servizi aeroportuali erogati da un Comune, che gestisce un aeroporto. Nel caso esaminato il regolamento di scalo prevede che tutti coloro che effettuano arrivi, partenze e soste di aeromobili sull’aeroporto sono tenuti al pagamento delle tariffe fissate dall’ente locale per i servizi aeroportuali.

Con la risposta n. 80 del 25/03/2024, l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che: rientra tra le opere di urbanizzazione primaria (articolo 16, comma 7, Dpr n. 380/2001), con applicazione dell'aliquota Iva al 10; l’intervento di nuova realizzazione effettuato su una strada urbana di scorrimento che consente il potenziamento infrastrutturale della via, con la costruzione fra l’altro di un sottopasso e di un sovrappasso in prossimità della rotatoria. Le opere di urbanizzazione primaria e secondaria possono beneficiare dell’aliquota Iva nella misura del 10 in base a quanto previsto dal 127- quinquies della Tabella A, parte III, del decreto Iva.

Legittimo l'avviso di accertamento anche se non sono allegate all'atto le fatture contestate al contribuente. L'omissione, infatti, non viola il diritto di difesa quando la motivazione per relationem è comunque sufficiente per essere gli atti già nella disponibilità del contribuente.

Con la risposta a interpello 78 del 22/03/2024 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che il contratto stipulato per l’acquisto del marchio, che prevede una condizione sospensiva dell'efficacia del trasferimento dello stesso rappresentata dal pagamento del saldo del prezzo da parte dell'acquirente entro una certa data (nel caso in esame, il 2030) realizza gli effetti giuridici propri della vendita con riserva della proprietà (articolo 1523 cc) e paga il Registro proporzionale. Infatti, la condizione dell'adempimento dell'obbligazione di pagamento del prezzo da parte dell'acquirente, che attribuisce a questi il potere decisionale in ordine all'efficacia del contratto in sé, è meramente potestativa, ai fini fiscali, in quanto dipendente esclusivamente dalla mera volontà di colui che acquista e, pertanto, rientra nella previsione di cui all'articolo 27, comma 3, del Tur (il Testo unico sull’imposta di registro).

Nulla la cartella di pagamento se non è preceduta dalla comunicazione sull’esito del controllo formale. Può invece mancare la richiesta di chiarimenti alla contribuente o la produzione di ulteriori documenti.

Le esenzioni IVA delle Onlus nel passaggio a Enti del Terzo Settore è il titolo del documento pubblicato oggi dal Consiglio nazionale e dalla Fondazione nazionale di Ricerca dei commercialisti, curato da Viviana Capozzi nell’ambito dell’area di delega dei consiglieri Michele de Tavonatti (vicepresidente CNDCEC) e David Moro, che focalizza l’attenzione sugli adeguamenti normativi, introdotti dal Codice del Terzo settore, che riguardano le disposizioni di esenzione Iva che interessano le Onlus al fine di coordinarle con la prossima abrogazione del regime fiscale loro destinato. Tali modifiche normative, secondo un’interpretazione letterale che emerge dai documenti della prassi amministrativa, vincolerebbero la fruibilità dei regimi di esenzione IVA oggi destinati alle Onlus all’acquisizione e conservazione da parte di detti soggetti della natura di ETS (Ente del Terzo Settore) di natura non commerciale.