In vista della scadenza dell’acconto IMU 2024 al 17/06/2024, si riepilogano: le diverse fattispecie che in cui opera l’abbattimento della base imponibile del 50 (immobili concessi in comodato tra genitori e figli; fabbricati di interesse storico/artistico; fabbricati dichiarati inagibili/inabitabili; fabbricati di pensionato italiano all’estero) e del 25 (fabbricati concessi in locazione a canone concordato), oltre alla possibilità, per i Comuni, di applicare la riduzione fino al 20 in caso di pagamento tramite domiciliazione bancaria dei tributi locali i casi in cui tali abbattimenti risultano tra loro cumulabili.

Il MEF ha recentemente aggiornato i coefficienti di rivalutazione da applicare, per l’anno 2024: ai costi d’acquisto e costi incrementativi dei fabbricati classificabili nel gruppo D (capannoni, centri commerciali, ecc.) posseduti dalle imprese che risultano iscritti in catasto al 1/01/2024 ma sono privi di rendita catastale. Per tali fabbricati, infatti, la base imponibile va determinata ogni anno, fino all’attribuzione della rendita, applicando al valore che risulta dalle scritture contabili (al lordo dell’ammortamento) i suddetti coefficienti.

Il Modello di Dichiarazione IMU 2024 (anno d’imposta 2023), in scadenza il 1/07/2024 recepisce la novità sull’esenzione IMU per le case occupate abusivamente introdotta dalla Legge di Bilancio 2023 sono esenti IMU gli immobili non utilizzabili né disponibili, per i quali sia stata presentata regolare denuncia penale all'autorità giudiziaria. subordinata alla presentazione della dichiarazione IMU. L’adempimento andrà ripetuto in relazione all’anno in cui l’immobile torni nella disponibilità del possessore.

Per il solo anno 2023, la legge di bilancio 2024 ha disposto che, in deroga ai termini ordinari, si considerano tempestive le delibere di approvazione di aliquote e regolamenti IMU per l’anno 2023, purchè: inserite nel portale federalismo fiscale entro il 30 novembre 2023 (in luogo del 14/10/2023) e pubblicate sul sito del MEF entro il 15 gennaio 2024 (in luogo del 28/10/2023). Di conseguenza, i contribuenti che hanno versato il saldo 2023 (o l’unica soluzione a giugno 2023) in base delle vecchie aliquote, devono rideterminare l’IMU 2023 sulla base delle nuove aliquote versare l’eventuale differenza a conguaglio entro il 29/02/2024 (senza sanzioni e interessi).

La base imponibile IMU per i fabbricati è data, in generale, dalla rendita catastale rivalutata moltiplicata per il coefficiente catastale di riferimento. La rendita catastale da considerare è quella: iscritta al Catasto al 1 gennaio dell’anno di competenza IMU.

In occasione della scadenza del versamento del saldo IMU, si analizzano i casi in cui è previsto un abbattimento forfettario della base imponibile IMU e l’eventuale possibilità del loro cumulo. Si tratta delle ipotesi di abbattimento al 50 (fabbricato concesso in comodato tra genitori e figli; fabbricato di interesse storico/artistico; fabbricato dichiarato inagibile/inabitabile; fabbricato di pensionato italiano all’estero) ed al 25 (fabbricato concesso in locazione a canone concordato).

In occasione della scadenza del saldo IMU 2023 (il versamento scade il 16/12/2023), il MEF ha rilasciato alcuni chiarimenti in merito alla assoggettabilità ad IMU: dei fabbricati collabenti dei fabbricati rurali strumentali dei terreni agricoli in conduzione associata.

Il 18 dicembre 2023 scade il termine per il versamento del saldo IMU per l’anno d’imposta 2023. (l’acconto è scaduto al 16 giugno 2023).

I soggetti tenuti alla Dichiarazione IMU 2023 (anno d’imposta 2022) dovevano presentarla entro il 30 giugno 2023. Entro la stessa data andava presentata anche la Dichiarazione IMU 2022 (anno d’imposta 2021), per effetto della proroga stabilita dal decreto cd.

Sul periodo d’imposta 2022 le imprese ed i lavoratori autonomi potranno: dedurre per intero (100) dall’Irpef/Ires (rimane l'indeducibilità ai fini dell’Irap) l’Imu pagata (per cassa) per gli immobili strumentali. Nel Mod.

Con una recente sentenza, la Corte Costituzionale ha sancito l’illegittimità della limitazione dell’esenzione IMU per l’abitazione principale al solo immobile in cui il proprietario e il suo nucleo familiare risiedono e dimorano abitualmente. Dunque, è sufficiente che i coniugi risiedano e dimorano abitualmente in immobili diversi per legittimare l’esenzione per entrambi gli immobili, a nulla rilevando se questi siano situazioni in comuni diversi o meno.

Per le imprese del settore turistico-ricettivo, il Decreto Ucraina ha introdotto un credito d’imposta pari al 50 della 2 rata IMU dovuta (cd. bonus IMU). L’Agenzia ha recentemente approvato il modello di autodichiarazione da presentare dal 28/09/2022 fino al 28/02/2023 per attestare il soddisfacimento di limiti e condizioni previste dal Quadro temporaneo degli aiuti di Stato che rimane autonoma rispetto all’analoga autodichiarazione ex DL n. 41/2021 che scade al 30/11/2022.

Entro il 29 ottobre (ore 12.00) alla direzione generale Biblioteche e Istituti culturali del ministero per i Beni e le Attività culturali devono essere presentate: le richieste per il riconoscimento del tax credit librerie, relative al 2020; esclusivamente online attraverso il portale dedicato al (taxcredit.librari.beniculturali.it/sportello-domande). Il credito spetta agli esercenti attività commerciali operanti nel settore della vendita al dettaglio di libri in esercizi specializzati ed è parametrato agli importi pagati a titolo di IMU, TASI e TARI con riferimento ai locali dove si svolge la medesima attività di vendita di libri al dettaglio, nonché alle eventuali spese di locazione.

Con una recente FAQ dell’08/06/2021 pubblicata sul proprio sito, il MEF ha chiarito l’esatto metodo di calcolo dell’acconto IMU 2021 in presenza di variazioni del possesso intervenute nel 2021. In particolare, con riferimento ad un immobile acquistato il 1/06/2021, il ritiene che l’importo dell’acconto IMU vada calcolato facendo riferimento: solo ad 1 mese di possesso (mese di giugno) intervenuto nel primo semestre 2021 e non quale 50 del possesso presunto per l’intero anno (7 mesi).

La Legge di bilancio 2020 ha previsto: la parziale deducibilità (60) dell’Imu pagata dall’Irpef/Ires (rimane l'indeducibilità ai fini dell’Irap) per gli immobili strumentali sia nell’ambito del reddito d’impresa che in quello di lavoro autonomo La percentuale di deducibilità trova riscontro nella compilazione del mod. Redditi 2021.

Il DL Ristori ha ampliato l’esenzione della 2 rata dell’IMU 2020 agli immobili in cui sono esercitate le attività dei settori economici oggetto delle restrizioni introdotte dal DPCM 24/10/2020. Tale agevolazione: di fatto, supera, ampliando la, l’analoga agevolazione introdotta dal Decreto Agosto il DL Ristori estende l’esenzione alle relative pertinenze a tutte le fattispecie (in precedenza detta estensione era riservata le pertinenze delle unità catastali D/2) rimane l’esenzione prevista per le "installazioni funzionali" alle unità catastali D/2 introdotte dal DL Agosto permane l’esenzione prevista per le unità possedute anche se concesse in uso a terzi, riferite a 3 specifiche situazioni: stabilimenti balneari (marittimi, lacuali e fluviali); stabilimenti termali; e immobili categoria D utilizzati da imprese che allestiscono stand in fiere o simili.

L’art. 78 del D.L. 104/2020 (cd. "Decreto Agosto") ha disposto: l'estensione alla seconda rata di dicembre dell’esenzione Imu già prevista per la prima rata per alberghi, strutture ricettive (articolo 177 del Dl 34/2020); l'introduzione dell’esenzione della seconda rata Imu per le unità adibite a cinema e teatri nonché a discoteche, night club e simili, a condizione che i gestori coincidano con i proprietari. l'esenzione totale da imposta per cinema e teatri per gli anni 2021 e 2022.

Il versamento della prima rata IMU per il 2020 va effettuata entro il prossimo 16 giugno. In alcune situazioni i contribuenti non saranno interessati da tale scadenza: per il settore turistico: è previsto l’esenzione dall’acconto IMU per i contribuenti che, oltre a possedere l’immobile, siano anche gestori delle attività ivi esercitate; tale concetto non risulta essere immediatamente applicabile e necessita di chiarimenti ufficiali urgenti per quanto attiene il differimento del versamento che può disporre il Comune, il MEF ha recentemente precisato che ciò è ammesso solo in relazione all’IMU di competenza del Comune, mentre per la quota destinata allo stato (immobili ad uso produttivo) ciò non è ammesso.

Anche per il 2018 agli esercenti attività commerciali che operano nel settore della vendita al dettaglio di libri in esercizi specializzati viene riconosciuto un credito d'imposta parametrato agli importi pagati a titolo di IMU, TASI e TARI con riferimento ai locali dove si svolge la medesima attività di vendita di libri. Le richieste per il riconoscimento del tax credit librerie, relative al 2018, devono essere presentate: entro le ore 12 del 30 settembre 2019 alla direzione generale Biblioteche e Istituti culturali del ministero per i Beni e le Attività culturali; esclusivamente online attraverso il portale dedicato (https://taxcredit.librari.beniculturali.it/sportello-domande).

I contribuenti che non procedono al regolare versamento dell'IMU e della TASI entro il 17/06/2019 possono procedere alla regolarizzazione attraverso il ravvedimento operoso entro il termine per la presentazione della dichiarazione, ossia entro il 30/06/2020. Chi procede alla regolarizzazione entro il prossimo 1/07/2019 potrà fruire della riduzione ad 1/10 della sanzione minima dell’1 dell’importo non versato per ogni giorno di ritardo.