In relazione ai contratti di Rent to buy immobiliare (di cui all'art. 23, L. n. 133/2014) il Tool gestisce: gli aspetti fiscali (tassazione ai fini delle imposte indirette e dirette) per tutta la durata del contratto, incluso l'eventuale riscatto ed i relativi aspetti contabili alla luce della soggettività del locatore/cedente e del conduttore/acquirente, distinguendo il caso in cui: siano soggetti "privati" e/o agiscano nell'ambito di un'attività d'impresa. Viene, inoltre, gestito il caso in cui il contratto preveda che, al momento dell'eventuale riscatto, rispettivamente: una quota di canoni incassata in c/prezzo sia incamerata dal cedente nell'ipotesi di mancato del riscatto da parte del conduttore una quota di canoni incassata in c/godimento sia "girata" in c/acconto a favore del conduttore che esercita l'opzione per il riscatto.

Con la Risoluzione n. 70/E del 18 dicembre 2025, l’Agenzia delle Entrate ha istituito una nuova serie di codici tributo da utilizzare nel modello F24 per consentire ai contribuenti il versamento parziale delle somme dovute a seguito di comunicazioni inviate ai sensi degli articoli 36-bis del DPR n. 600/1973 e 54-bis del DPR n. 633/1972, ossia nell’ambito del controllo automatizzato delle dichiarazioni. I nuovi codici sono stati introdotti per permettere ai contribuenti, destinatari delle comunicazioni, di effettuare versamenti inferiori rispetto all’importo complessivo richiesto con il modello F24 precompilato allegato.

Con la Risoluzione n. 72/E l’Agenzia delle Entrate istituisce specifici codici tributo per il versamento, tramite modello F24, delle somme dovute da parte dei contribuenti che aderiscono al ravvedimento per gli anni pregressi previsto dall’art. 12-ter del D.L. 84/2025, riservato ai soggetti che hanno aderito al Concordato Preventivo Biennale (CPB) per il biennio 2025-2026. La misura riguarda i contribuenti che: applicano gli ISA (Indici sintetici di affidabilità fiscale), aderiscono al CPB entro i termini di legge, secondo quanto previsto dal D.Lgs. 13/2024, scelgono di ravvedere annualità pregresse, mediante versamento di una imposta sostitutiva delle imposte sui redditi, delle relative addizionali e dell’IRAP, calcolata secondo i commi da 2 a 10 dell’art. 12-ter del D.L. 84/2025.

Con la R.M. 71/E del 18 dicembre 2025, l’Agenzia delle Entrate, su richiesta della Direzione Giochi dell’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, ha fornito istruzioni operative riguardanti la compilazione obbligatoria del campo codice identificativo nel modello F24 Accise per il versamento del Prelievo erariale unico (PREU) e relativi accessori, ai sensi dell’art. 39, commi 13 e 13-bis del DL n. 269/2003. Il provvedimento interessa i concessionari degli apparecchi da intrattenimento di cui all’art. 110, comma 6, del Testo unico delle leggi di pubblica sicurezza (TULPS), ossia le AWP (comma 6, lett. a) e le VLT (comma 6, lett. b).

Con l’Interpello 316/2025, l’Agenzia delle Entrate interviene per chiarire il regime IVA applicabile alle somme corrisposte in esecuzione di un accordo di mediazione stipulato tra una società e la curatela fallimentare dell'ex locatore. Il tema centrale ruota attorno alla natura giuridica e fiscale delle obbligazioni derivanti da una transazione novativa a seguito della cessazione di un contratto di affitto/locazione, con particolare attenzione alla presenza di una prestazione di servizi imponibile o esente da IVA.

Con la Circolare n. 14/E del 18 dicembre 2025, l’Agenzia delle Entrate ha fornito importanti chiarimenti in merito all’applicazione del nuovo regime transitorio opzionale IVA introdotto dalla legge di bilancio 2025 (art. 1, commi da 57 a 63, L. n. 207/2024), rivolto alle prestazioni di servizi rese nei confronti di imprese che operano nei settori del trasporto, della movimentazione merci e della logistica. L’intervento normativo nasce con l’obiettivo di contrastare fenomeni di evasione in comparti ad alto rischio di frodi.

Con l’Interpello 315/2025, l’Agenzia delle Entrate fornisce un chiarimento in merito al trattamento IVA applicabile alla cessione di trucioli e segatura di legno non trattati, prodotti derivanti esclusivamente da lavorazioni meccaniche, come la piallatura di assi di legno vergine. Il quesito nasce dal dubbio se tali prodotti, nonostante possano essere destinati anche alla produzione o utilizzo come lettiere per animali, debbano essere assoggettati all’aliquota IVA ordinaria oppure possano fruire dell’aliquota agevolata al 10.

All’Agenzia entrate riscossione basta l’estratto di ruolo per insinuare i crediti tributari al passivo della società in liquidazione giudiziale anche dopo la riforma. La norma che ha reso non impugnabile l’estratto di ruolo, infatti, non interferisce con l’accertamento del passivo ma opera su un piano diverso, cioè la legittimazione del debitore a impugnare ruolo e cartella in specifici casi di pregiudizio.

I redditi di una società a ristretta base, inclusi quelli non contabilizzati, devono essere imputati fiscalmente soltanto ai soci che rivestono tale qualifica al momento della chiusura dell’esercizio. Di conseguenza, il socio uscente di una società di capitali a ristretta base partecipativa non può essere ritenuto responsabile per i redditi prodotti nell’anno in cui ha ceduto la propria partecipazione, poiché il diritto agli utili matura solo con l’approvazione del bilancio.

Alla luce dei primi orientamenti in vista della Legge di Bilancio 2026, si prospettano interventi sulla disciplina delle locazioni brevi che potrebbero comportare una riduzione delle soglie per l’obbligo di apertura della partita IVA e la conseguente qualificazione dell’attività come esercizio d’impresa, con effetti sul regime fiscale applicabile e sui connessi adempimenti amministrativi e previdenziali.

L’Agenzia delle Entrate, in un apposito comunicato diffuso ieri in risposta alle recenti segnalazioni dell’UNCAT, annuncia la possibilità di sanzioni disciplinari nei confronti dei propri funzionari qualora venga accertato l’utilizzo dell’intelligenza artificiale in violazione delle regole interne, anche se limitato a un singolo atto. La vicenda trae origine dall'esposto dell'Unione nazionale delle Camere degli avvocati tributaristi, che hanno rilevato, in relazione ad alcuni atti di accertamento (pare più di uno) riferimenti a sentenze tributarie e circolari ministeriali inesistenti.

Il Ministero dell’Economia e delle Finanze è intervenuto con un comunicato del 17 dicembre 2025, pubblicato nella sezione dedicata ai Revisori Legali del sito della Ragioneria Generale dello Stato, per fornire importanti chiarimenti in merito alla domanda di abilitazione per l’attività di attestazione della conformità della rendicontazione di sostenibilità. L’informativa è rivolta ai soggetti già iscritti nel Registro dei revisori legali che intendono ottenere il riconoscimento dell’idoneità professionale per operare in un ambito destinato ad acquisire sempre maggiore centralità, in coerenza con i nuovi obblighi normativi in materia di reporting ESG e sostenibilità.

Nel corso del Question Time alla Camera dei Deputati del 17 dicembre 2025, in risposta all’interrogazione parlamentare n. 5-04809, sono stati forniti rilevanti chiarimenti interpretativi in merito alla possibilità di escludere dal reddito di lavoro dipendente i rimborsi per i servizi di baby-sitting, qualora tali prestazioni siano rese nell’ambito di iniziative comprese nei piani di offerta formativa scolastica. Il chiarimento si inserisce in un più ampio contesto normativo e interpretativo riguardante le deroghe al principio di onnicomprensività del reddito da lavoro dipendente sancito dall’articolo 51, comma 1, del TUIR.

Nel contesto della trasmissione telematica dei corrispettivi giornalieri, uno dei temi più sensibili per gli operatori è rappresentato dagli errori nell’indicazione del mezzo di pagamento utilizzato dal cliente. Si tratta di una problematica che assume rilevanza concreta nel momento in cui, in fase di emissione del documento commerciale, venga selezionata una modalità di pagamento non corrispondente a quella effettivamente utilizzata, per effetto di un errore incolpevole dell’esercente oppure a causa di una modifica dell’intenzione del cliente all’ultimo momento.

La crescente diffusione di mutui a lungo termine, spesso con durate ben oltre il limite ventennale dell’efficacia dell’iscrizione ipotecaria, ha riportato al centro dell’attenzione operativa la questione della rinnovazione delle ipoteche. Con la Risoluzione n. 69/E del 17 dicembre 2025, l’Agenzia delle Entrate fornisce importanti chiarimenti sulle modalità di predisposizione della nota di iscrizione in rinnovazione, soprattutto nei casi in cui siano intervenute modifiche soggettive o oggettive rispetto alla situazione originaria, e sulle procedure per il pagamento dei tributi connessi al rilascio della copia della nota ipotecaria.

Con l’Interpello 314/2025, l’Agenzia delle Entrate interviene in merito al mantenimento delle agevolazioni prima casa in caso di vendita infraquinquennale dell’immobile agevolato e successivo riacquisto di una nuova abitazione, non ancora perfezionato con atto definitivo entro l’anno dalla cessione. Il caso riguarda un contribuente che, dopo aver acquistato nel 2021 un’abitazione fruendo dell'agevolazione prima casa, la cede nel gennaio 2025 a seguito di un trasferimento per motivi di lavoro.

Con l’Interpello 313/2025, l’Agenzia affronta il tema della qualificazione fiscale dei proventi derivanti da strumenti finanziari partecipativi con diritti patrimoniali rafforzati (carried interest), attribuiti ai Manager nell’ambito di un piano di co-investimento, in un contesto in cui non risulta rispettato il requisito dell’1 di investimento minimo, previsto dall’articolo 60, comma 1, lettera a), del decreto-legge 50/2017. Una SGR (Società di Gestione del Risparmio) ha sottoposto un’istanza relativa alla qualificazione dei proventi generati da Azioni A2 (azioni carried), sottoscritte da propri Manager tramite una società semplice veicolo.