Si analizza la novità introdotta dalla Legge di bilancio 2024 (L. 213/2023) relativa alla introduzione di una nuova fattispecie di plusvalenza imponibile per la cessione di immobili sui quali sono stati realizzati interventi conil superbonus, di cui all’art. 119 del DL 34/2020, che si sono conclusi da non più di 10 anni all’atto della cessione. L’art. 1 co. 64 lett. a) n. 2 della L. 213/2023, infatti, aggiungendo la lett. b-bis) all’art. 67 co. 1 del TUIR prevede che rientrano tra i redditi diversi le plusvalenze realizzate mediante cessione a titolo oneroso di beni immobili, in relazione ai quali il cedente o gli altri aventi diritto abbiano eseguito gli interventi agevolati con il superbonus, di cui all’art. 119 del DL 34/2020, che si siano conclusi da non più di dieci anni all’atto della cessione.

Con la risposta ad interpello n. 4 del 9/01/2024, l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in merito alla spettanza del superbonus in misura rafforzata, ai sensi dell'art. 119, co. 8-ter, DL n. 34/2020. In particolare, è stato chiarito che, in base al citato co. 8-ter, il Superbonus spetta nella misura del 110: per le spese sostenute entro il 31/12/2025 per gli interventi di ricostruzione conseguenti ad eventi sismici a condizione che le spese per la ricostruzione siano riferite ad edifici che al contempo risultino: inagibili a causa di eventi sismici verificatisi a far data dal 1/04/2019, nei Comuni ove è stato dichiarato lo Stato di emergenza anche se già oggetto di contributi per la ricostruzione.

In relazione ai fabbricati: sui quali sono stati effettuati interventi edilizi per i quali si è fruito del "Superbonus" ex art. 119, DL n. 34/2020 in presenza di cessione nel decennio dalla fine dei lavori il tool determina: l'eventuale plusvalenza che ne riviene (quantificazione dei costi rilevanti riferiti agli interventi edilizi) l'imponibilità di tale plusvalenza ai sensi della lett. b-bis) dell'art. 67, co. 1, del Tuir (introdotta dalla legge di Bilancio 2024 - art. 1, co. 64-67, L. n. 213/2023). N.B.: il tool è aggiornato ai coefficienti ISTAT di gennaio 2024; l'adeguamento in un mese successivo del 2024 richiede l'aggiornamento dei coefficienti nell'apposito Fogli "CoeffISTAT", con una semplice procedura guidata.

Legittimo il sequestro degli crediti acquistati dalla banca quando il cittadino, il condominio o l'azienda ha usufruito del Superbonus 110 senza aver fatto i lavori. Infatti, l'istituto, cessionario del credito, è soggetto a misura quando vengono contestati i reati di truffa aggravata ai danni dello Stato o autoriciclaggio.

Con la RM 9/E del 29/01/2024, l’Agenzia delle Entrate ha istituito i codici tributo per la restituzione spontanea, tramite il modello F24 Versamenti con elementi identificativi, del contributo a fondo perduto a favore di coloro che eseguono interventi da Superbonus ex art. 119, c. 8-bis, primo e terzo periodo, DL 34/2020. Si ricorda che con il DM 31 luglio 2023 sono stati definiti i criteri e le modalità di erogazione di tale agevolazione, mentre con il provvedimento 22 settembre 2023 n. 332648 l’Agenzia delle Entrate ha approvato il modello di istanza e le relative istruzioni per richiedere il contributo.

Nella seduta del 31/01/2024, la Camera ha approvato - in prima lettura - il DDL di conversione del DL 212/2023, c.d. Decreto Superbonus.

Nel corso dell’incontro con la stampa specializzata del 1/02/2024, l’Agenzia delle Entrate ha fornito importanti chiarimenti sulla: proroga del superbonus nella misura del 110 per le spese sostenute fino al 31/12/2025 per le Onlus (Onlus), le Odv (Organizzazioni di volontariato) e le Aps (associazioni di promozione sociale). IL DUBBIO La proroga del super bonus del 110 al 2025 per Onlus/Odv ed Aps, che possono beneficiare dell’aumento dei limiti di spesa per il superbonus dell’articolo 119, co. 10-bis, DL 34/2020 è contenuta nel secondo periodo del co. 8-ter dell’art. 119, DL 34/2020, dedicato agli interventi effettuati nei comuni dei territori colpiti da eventi sismici verificatisi a far data dal 1 aprile 2009 dove sia stato dichiarato lo stato di emergenza.

La Camera dei Deputati, nella seduta del 31 gennaio, ha approvato senza alcuna modifica il disegno di legge di conversione del DL n. 212/2023. Il Senato dovrà, ora, convertirlo entro il 27 febbraio 2024.

Va annullato il sequestro preventivo dei crediti del superbonus, ritenuti ceduti in apparenza alla società indagata, se il giudice non ha tenuto conto dei lavori non agevolati nella percentuale di completamento dell’intervento. Nel computo del 30 per cento della realizzazione dell’opera edilizia sono comprese non solo le spese oggetto di agevolazione ma tutte quelle relative all’intervento complessivo.

Nella seduta del 20/02/2024 il Senato ha approvato in via definitiva - senza modifiche rispetto al testo iniziale - la legge di conversione del c.d. Decreto Superbonus.

Nella GU del 27/02/2024 è stata pubblicata la L. 17/2024 di conversione del DL 212/2023 (c.d. Decreto Salva Superbonus).

Come noto, l’art. 2, co. 3-sexies, del DL n. 11/2023 (cd. Decreto Blocca Cessioni), al fine di evitare la possibile incapienza dall’Irpef delle rate di detrazione del Superbonus 110 relativo alle spese sostenute nel 2022, ha introdotto la possibilità di esercitare un’opzione per "spalmare" le 4 rate previste in 10 rate.

Con la risposta a interpello 75 del 21/03/2024, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che NON trova applicazione la disciplina ex art. 119, c. 10-bis, DL 34/2020 in relazione al seguente caso: Onlus, iscritta all’Anagrafe delle Onlus (in attesa di essere iscritta al RUNTS una volta intervenuta l’autorizzazione della Comunità europea); che dichiara di svolgere nell’immobile (di proprietà di un ente religioso) un’attività di social housing; che si concretizza nella locazione, a canoni calmierati, di alloggi e servizi abitativi a favore di soggetti disagiati; ciò allo scopo di dare risposta a esigenze abitative, anche temporanee, offrendo oltre al mero servizio di alloggio, l’utilizzo di spazi comuni; erogare un’attività di pensionato universitario (con l’obiettivo di far socializzare e accudire gli studenti universitari indigenti); dare alloggio a parenti di lungodegenti ospedalieri in difficolta economiche. Chiarisce l’Agenzia che: nel caso di messa a disposizione di alloggi a favore di categorie di soggetti ''svantaggiati''; occorre verificare se detta attività possa essere ricondotta tra quelle previste dall'articolo 10 del d.lgs. n. 460 del 1997; e, in particolare, ai fini dell’applicazione del comma 10bis dell'articolo 119 del decreto Rilancio), tra quelle di ''assistenza sociale e socio sanitaria'' di cui al n.1), lettera a), comma 1 del D.lgs. 460/1997 che la ONLUS dichiara di svolgere in via istituzionale.

Il Consiglio dei Ministri del 26 marzo 2024 ha approvato un nuovo decreto-legge che, introduce nuove importanti restrizioni alle agevolazioni fiscali in edilizia e abolisce le poche deroghe ancora concesse.

Ravvedimento operoso speciale prorogato ed esteso al passato, fissandolo al 31/05/2024 (invece che all’originario 31/03/2024, che poi slittava al 02/04/2024) la data per porre in essere i versamenti, della prima o unica rata dovuta, così come la rimozione delle irregolarità. (all’art. 3, comma 12-undecies del D.L. 215/2023 post conversione in legge).