Con la pubblicazione in G.U. del Decreto Milleproroghe 2024 il legislatore ha, tra l’altro, disposto: il differimento al 31/12/2024 del divieto di emissione della fattura elettronica da parte degli operatori sanitari la proroga di 1 anno del termine per la notifica degli atti di recupero degli Aiuti di Stato / de minimis per i quali il relativo importo è determinabile soltanto nella dichiarazione dei redditi la conferma delle agevolazioni alle imprese colpite dalla crisi Ucraina. Nessuna proroga è intervenuta in relazione al termine di consegna/collaudo dei beni prenotati entro il 31/12/2022 ai fini del bonus investimenti.

Nell’ambito del Primo modulo della Riforma fiscale, approvato in via definitiva, è contenuta la revisione delle aliquote Irpef e delle detrazioni fiscali. In particolare, per il 2024, è introdotto quanto segue: scaglioni di reddito: sono ridotti a 3 (in luogo dei precedenti 4 scaglioni) detrazione per lavoro dipendente: spetta nella misura di . 1.955 (in luogo di . 1880) per redditi fino a . 15.000 (è conseguentemente adeguato il meccanismo del trattamento integrativo) Inoltre, per i soggetti con un reddito complessivo superiore a 50.000 opera una nuova franchigia di 260 con riferimento agli oneri detraibili al 19 (con esclusione delle spese sanitarie, per le quali permane la franchigia di . 129) e ad alcuni ulteriori oneri detraibili.

La Legge di Bilancio 2023 ha aumentato il limite dei ricavi dell’anno precedente cui è subordinata la possibilità di tenuta della contabilità semplificata da parte delle imprese (diverse dalle società di capitali). In relazione al periodo d’imposta 2024, tale regime è ammesso ove i ricavi 2023 non siano superiori a: 500.000 (in luogo dei precedenti 400.000) per i soggetti esercenti attività di prestazioni di servizi 800.000 (in luogo dei precedenti 700.000) per i soggetti esercenti altre attività.

Il cd. Decreto bonus edilizi ha introdotto alcune novità in relazione alla detrazione del 75 di cui all’art. 119-ter del DL n. 34/2020 (cd. bonus barriere architettoniche).

Il calendario fiscale del 2024 sarà interessato da numerose novità, alcune già certe ed altre previste dallo schema di decreto approvato in via definitiva dal Consiglio dei Ministri il 20/12/2023. Tra le principali novità l’anticipo al 30 settembre della scadenza per la presentazione della dichiarazione redditi.

Con riferimento all’asseverazione congruità spese occorre distinguere il caso di interventi edilizi: che accedono al superbonus: l’asseverazione è richiesta indipendentemente che l’agevolazione sia fruita nella forma di detrazione in dichiarazione o si sia optato per la cessione del credito/sconto in fattura diversi dal superbonus: l’asseverazione: è richiesta nel solo caso di opzione per lo sconto in fattura/cessione del credito ad eccezione degli interventi (diversi dall’bonus facciate) d’importo complessivo inferiore a . 10.000 o definiti in edilizia libera. Detta asseverazione va effettuata sulla scorta di prezziari che sono stati oggetti di modifica nel corso del tempo; l’Agenzia ha recentemente fornito chiarimenti sul riferimento temporale del prezzario da utilizzare.

Il Decreto Adempimenti, recentemente pubblicato in G.U., ha provveduto, tra l’altro: ad anticipare il termine ultimo di presentazione telematica delle dichiarazioni dei redditi e dell’Irap: al 30 settembre di ciascun anno (in luogo del 30/11): per i soggetti Irpef all'ultimo giorno del 9 mese successivo (in luogo dell’11 mese) a quello di chiusura del periodo d'imposta: per i soggetti Ires a modificare le modalità di pagamento in forma rateale del saldo/1 acconto delle imposte: allungando il periodo massimo di rateazione fino a dicembre (in luogo del mese di novembre); l’ultima rata potrà, dunque, scadere dopo il termine di versamento del 2 acconto (il cui termine resta invariato) unificando i termini di versamento delle rate al 16 del mese (come già previsto per i titolari di partita Iva). Nessuna modifica è intervenuta in relazione ai termini per l’invio delle dichiarazioni in presenza di operazioni straordinarie (il cui termine di presentazione viene a coincidere con quello ordinario previsto per i soggetti Ires).

Entro il prossimo 9 febbraio 2024 i soggetti: che hanno presentato la "comunicazione per l’accesso" al bonus pubblicità per l'anno 2023 (prenotazione) sono chiamati a presentare la Dichiarazione sostitutiva relativa agli investimenti effettivamente realizzati. Si ricorda che dal 2023 il credito d'imposta è concesso nella misura unica del 75 del valore incrementale (con incremento minimo 1) degli investimenti (non più 50 del valore complessivo degli investimenti) effettuati in campagne pubblicitarie sulla stampa quotidiana/periodica, anche on line (ad esclusione della pubblicità effettuata su emittenti televisive/radiofoniche).

Il prossimo 31 gennaio scade il termine per l’invio dei dati al Sistema TS (tessera sanitaria) con riferimento alle spese del 2 semestre 2023 (quello relativo alle spese del 1 semestre è scaduto il 2/10/2023). A decorrere dalle spese sostenute dal 1/01/2024 la cadenza d’invio sarebbe dovuta passare da semestrale a mensile.

Per il solo anno 2023, la legge di bilancio 2024 ha disposto che, in deroga ai termini ordinari, si considerano tempestive le delibere di approvazione di aliquote e regolamenti IMU per l’anno 2023, purchè: inserite nel portale federalismo fiscale entro il 30 novembre 2023 (in luogo del 14/10/2023) e pubblicate sul sito del MEF entro il 15 gennaio 2024 (in luogo del 28/10/2023). Di conseguenza, i contribuenti che hanno versato il saldo 2023 (o l’unica soluzione a giugno 2023) in base delle vecchie aliquote, devono rideterminare l’IMU 2023 sulla base delle nuove aliquote versare l’eventuale differenza a conguaglio entro il 29/02/2024 (senza sanzioni e interessi).

Il contributo annuale per l’anno 2024 previsto a carico: di revisori legali e società di revisione legale che risultano iscritti nelle sezioni A e B del Registro dei revisori alla data del 1 gennaio 2024 è aumentato a 47,00 (ed aumenterà a 57 dal 2025), rispetto a . 35 dello scorso anno. Inoltre, ad ogni singolo revisore, il MEF non trasmetterà più l’avviso cartaceo di pagamento (comunque disponibile nell’area riservata del sito Internet della revisione legale), limitandosi ad inoltrare, tramite Consip, una comunicazione nella quale sono riportate le modalità ed i termini di pagamento.

Il Decreto Cessioni contiene una norma di interpretazione autentica secondo cui per le spese relative ad interventi ammessi al superbonus o ad altri bonus edilizi, nel caso di varianti alla CILAS o alla CILA/diverso titolo abilitativo richiesto la verifica per stabilire l’applicabilità delle deroghe allo stop sconto in fattura e cessione del credito deve avvenire con riferimento alla data di presentazione: dell’originaria CILAS ovvero CILA/altro titolo abilitativo della delibera di esecuzione dei lavori, in caso d’interventi condominiali. Dunque, non rilevano le varianti al titolo abilitativo né le varianti alla delibera condominiale.

Il cd. tax free shopping consiste in una procedura ai sensi della quale le cessioni a soggetti domiciliati/residenti fuori della UE di beni per un complessivo importo (comprensivo dell’Iva) superiore ad una determinata soglia possono essere effettuate senza pagamento dell'imposta (non imponibilità), a condizione che tali beni: siano destinati all’uso personale o familiare e siano trasportarti nei bagagli personali fuori del territorio doganale della UE. A decorrere dalle cessioni effettuate dal 1/01/2024 la legge di bilancio 2024 ha ridotto l’importo minimo dei beni che deve essere superato affinché possa applicarsi l’agevolazione, portandolo a . 70 (in luogo di . 154,90).

Per i compensi corrisposti dal 2024, il Decreto Adempimenti ha semplificato i termini di versamento delle ritenute operate dai sostituti d’imposta di importo minimo. In particolare è prevista la possibilità: di non effettuare il versamento nei termini ordinari (16 del mese successivo a quello del pagamento) nel caso in cui il cumulo progressivo delle ritenute dovute dal mese di gennaio fino al mese di novembre non superi una determinata soglia: in tal caso il versamento è dovuto il 16 dicembre le ritenute operate nel mese di dicembre devono essere versate entro il 16 gennaio dell’anno successivo.

L’INPS ha recentemente comunicato che: anche per l'annualità 2024 non è necessario provvedere a presentare una nuova domanda dell'Assegno unico e universale (AUU) nel caso in cui la domanda trasmessa in precedenza non si trovi nello stato di decaduta/revocata/respinta. Permane l’onere di comunicare eventuali variazioni rispetto a quest’ultima (ad esempio, la nascita di un figlio).

Dal prossimo 1 febbraio entrerà in vigore la versione aggiornata delle specifiche tecniche per la fatturazione elettronica (versione 1.8). Tra le modifiche introdotte si segnala: l'aggiornamento delle indicazioni circa l'utilizzo del tipo documento TD28 relativamente alle operazioni verso e da soggetti non stabiliti in Italia l'introduzione di un nuovo controllo per lo scarto del file fattura in caso di dichiarazione d'intento invalidata l'introduzione di una nuova codifica facoltativa per il blocco per produttori agricoli in regime speciale per la gestione automatica della liquidazione IVA.

La legge di bilancio 2024 ha modificato il regime dei redditi diversi di cui all’art. 67 del TUIR. Prima della modifica erano qualificate come redditi diversi: le plusvalenze da costituzione/trasferimento di diritti reali di godimento acquistati da meno di 5 anni i redditi derivanti dalla concessione in usufrutto.

L’Inps ha comunicato le aliquote contributive applicabili agli iscritti alla Gestione separata Inps a decorrere dal 1/01/2024, essendo dovute nella seguente misura: 24,00 (conferma) per i titolari di una prestazione pensionistica, nonché per i lavoratori già iscritti ad un'altra forma pensionistica obbligatoria 33,72 (conferma) per i co.co.co. per i quali non è prevista la contribuzione aggiuntiva DISCOLL 34,23 (conferma) per i co.co.co. per i quali è prevista la contribuzione aggiuntiva DIS-COLL 26,07 (modifica) per i soggetti privi di altra copertura previdenziale obbligatoria titolari di partita Iva. La modifica è conseguenza della riduzione dell’aliquota aggiuntiva ISCRO allo 0,35 (in luogo dello 0,51).

A decorrere dal 26/01/2024 è stato attivato il portale tramite il quale è possibile compilare e inviare all'ENEA la comunicazione degli interventi terminati nel 2024 relativi: al risparmio energetico (cd. "ecobonus") al recupero del patrimonio edilizio che comportano un risparmio energetico e/o l'utilizzo di fonti rinnovabili di energia (cd.

I Regolamenti UE n. 1113/2023 e n. 1114/2023, in materia di cripto-valute, richiedono ai paesi UE: di creare un sistema per gestire gli scambi di cripto-attività, onde prevenire il loro utilizzo per fini illeciti a tal fine è richiesto ai prestatori di servizi per le cripto-attività di raccogliere e comunicare alle autorità fiscali le informazioni sui mittenti e sui beneficiari di tutti i trasferimenti di tali attività, a prescindere dal loro valore. Il governo italiano è chiamato a recepire le raccomandazioni entro la fine del 2024.