E' stata pubblicata la Legge di Bilancio 2024 che, tra le principali disposizioni fiscali presenta: la rottamazione del magazzino tassazione al 26 delle locazioni brevi soggette a cedolare secca per contratti successivi al primo nuova tassazione delle plusvalenze derivanti da cessione di un immobile sul quale sono stati operati degli interventi da superbonus (detrazione del 110) la riproposizione della rivalutazione di terreni/partecipazioni posseduti al 1/01/2024 l’incremento dell’aliquota dall’8 all’11 della ritenuta sui bonifici parlanti relativi ai bonus edilizi la messa a regime dell’ISCRO per i professionisti iscritti alla Gestione separata.

Con la pubblicazione in G.U. del Decreto Milleproroghe 2024 il legislatore ha, tra l’altro, disposto: il differimento al 31/12/2024 del divieto di emissione della fattura elettronica da parte degli operatori sanitari la proroga di 1 anno del termine per la notifica degli atti di recupero degli Aiuti di Stato / de minimis per i quali il relativo importo è determinabile soltanto nella dichiarazione dei redditi la conferma delle agevolazioni alle imprese colpite dalla crisi Ucraina. Nessuna proroga è intervenuta in relazione al termine di consegna/collaudo dei beni prenotati entro il 31/12/2022 ai fini del bonus investimenti.

Nell’ambito del Primo modulo della Riforma fiscale, approvato in via definitiva, è contenuta la revisione delle aliquote Irpef e delle detrazioni fiscali. In particolare, per il 2024, è introdotto quanto segue: scaglioni di reddito: sono ridotti a 3 (in luogo dei precedenti 4 scaglioni) detrazione per lavoro dipendente: spetta nella misura di . 1.955 (in luogo di . 1880) per redditi fino a . 15.000 (è conseguentemente adeguato il meccanismo del trattamento integrativo) Inoltre, per i soggetti con un reddito complessivo superiore a 50.000 opera una nuova franchigia di 260 con riferimento agli oneri detraibili al 19 (con esclusione delle spese sanitarie, per le quali permane la franchigia di . 129) e ad alcuni ulteriori oneri detraibili.

La Legge di Bilancio 2023 ha aumentato il limite dei ricavi dell’anno precedente cui è subordinata la possibilità di tenuta della contabilità semplificata da parte delle imprese (diverse dalle società di capitali). In relazione al periodo d’imposta 2024, tale regime è ammesso ove i ricavi 2023 non siano superiori a: 500.000 (in luogo dei precedenti 400.000) per i soggetti esercenti attività di prestazioni di servizi 800.000 (in luogo dei precedenti 700.000) per i soggetti esercenti altre attività.

La legge di bilancio 2024 ha nuovamente riaperto i termini per procedere alla rideterminazione del costo di terreni e partecipazioni posseduti al 1/01/2024 al di fuori dell’attività di impresa. Si evidenzia che la nuova procedura di rivalutazione: è estesa alle partecipazioni quotate in un mercato regolamentato/in sistemi multilaterali di negoziazione l’imposta sostituiva viene incrementata al 16 del valore periziato.

Il cd. Decreto bonus edilizi ha introdotto alcune novità in relazione alla detrazione del 75 di cui all’art. 119-ter del DL n. 34/2020 (cd. bonus barriere architettoniche).

Il cd. Decreto salva Superbonus, in vigore dal 30/12/2023 ha previsto: superbonus: la salvaguardia della detrazione del 110/90 che risulti ceduta entro il 31/12/2023 in base a SAL, anche se l’intervento non risulti successivamente ultimato.

Il calendario fiscale del 2024 sarà interessato da numerose novità, alcune già certe ed altre previste dallo schema di decreto approvato in via definitiva dal Consiglio dei Ministri il 20/12/2023. Tra le principali novità l’anticipo al 30 settembre della scadenza per la presentazione della dichiarazione redditi.

La legge di bilancio 2024, modificando l’art. 37 del DL 223/2006, ha previsto: un divieto di compensazione orizzontale generalizzato in caso in presenza di ruoli scaduti per un ammontare complessivo superiore a . 100.000 l’obbligo di utilizzo di Entratel/Fisconline anche ai fini dell'utilizzo in compensazione orizzontale, tramite mod. F24, dei crediti previdenziali/assistenziali.

Con riferimento all’asseverazione congruità spese occorre distinguere il caso di interventi edilizi: che accedono al superbonus: l’asseverazione è richiesta indipendentemente che l’agevolazione sia fruita nella forma di detrazione in dichiarazione o si sia optato per la cessione del credito/sconto in fattura diversi dal superbonus: l’asseverazione: è richiesta nel solo caso di opzione per lo sconto in fattura/cessione del credito ad eccezione degli interventi (diversi dall’bonus facciate) d’importo complessivo inferiore a . 10.000 o definiti in edilizia libera. Detta asseverazione va effettuata sulla scorta di prezziari che sono stati oggetti di modifica nel corso del tempo; l’Agenzia ha recentemente fornito chiarimenti sul riferimento temporale del prezzario da utilizzare.

Il cd. concordato minore rappresenta la procedura concordataria della crisi applicabile alle cd. imprese sottosoglia ed ai liberi professionisti e presenta indubbi vantaggi in capo al debitore, quali: l’esdebitazione la continuazione dell’attività economica. Si propone un’analisi dell’istituto, anche alla luce dei chiarimenti della dottrina.

Il Decreto Adempimenti, recentemente pubblicato in G.U., ha provveduto, tra l’altro: ad anticipare il termine ultimo di presentazione telematica delle dichiarazioni dei redditi e dell’Irap: al 30 settembre di ciascun anno (in luogo del 30/11): per i soggetti Irpef all'ultimo giorno del 9 mese successivo (in luogo dell’11 mese) a quello di chiusura del periodo d'imposta: per i soggetti Ires a modificare le modalità di pagamento in forma rateale del saldo/1 acconto delle imposte: allungando il periodo massimo di rateazione fino a dicembre (in luogo del mese di novembre); l’ultima rata potrà, dunque, scadere dopo il termine di versamento del 2 acconto (il cui termine resta invariato) unificando i termini di versamento delle rate al 16 del mese (come già previsto per i titolari di partita Iva). Nessuna modifica è intervenuta in relazione ai termini per l’invio delle dichiarazioni in presenza di operazioni straordinarie (il cui termine di presentazione viene a coincidere con quello ordinario previsto per i soggetti Ires).

Il cd. Decreto Semplificazione Adempimenti reca disposizioni in materia di razionalizzazione e semplificazione degli adempimenti tributari.

Entro il prossimo 9 febbraio 2024 i soggetti: che hanno presentato la "comunicazione per l’accesso" al bonus pubblicità per l'anno 2023 (prenotazione) sono chiamati a presentare la Dichiarazione sostitutiva relativa agli investimenti effettivamente realizzati. Si ricorda che dal 2023 il credito d'imposta è concesso nella misura unica del 75 del valore incrementale (con incremento minimo 1) degli investimenti (non più 50 del valore complessivo degli investimenti) effettuati in campagne pubblicitarie sulla stampa quotidiana/periodica, anche on line (ad esclusione della pubblicità effettuata su emittenti televisive/radiofoniche).

la Legge di Bilancio 2024 ha riproposto la procedura della cd. rottamazione del magazzino, finalizzata a permettere alle imprese (non IAS) di adeguare il valore contabile delle rimanenze al 1/01/2023 alla loro consistenza effettiva. Nel caso in cui dette rimanenze iniziali siano oggetto di variazione: in aumento: è dovuta la sola imposta sostitutiva del 18 in diminuzione: oltre all’imposta sostitutiva del 18 è dovuto anche un importo riferito all’aliquota media del 2023 applicato all’importo eliminato.

Il prossimo 31 gennaio scade il termine per l’invio dei dati al Sistema TS (tessera sanitaria) con riferimento alle spese del 2 semestre 2023 (quello relativo alle spese del 1 semestre è scaduto il 2/10/2023). A decorrere dalle spese sostenute dal 1/01/2024 la cadenza d’invio sarebbe dovuta passare da semestrale a mensile.

La legge di bilancio 2024 ha modificato il regime fiscale delle locazioni brevi, disponendo che: in caso di locazione di più di 1 immobile per i quali si è scelto l’assoggettamento alla cedolare secca, l’aliquota applicabile passa dal 21 al 26 per il 2, 3 e 4 immobile concesso in locazione breve in relazione agli obblighi in capo agli intermediari che incassano i canoni dei contratti di locazione o intervengono nel loro pagamento, ai fini dell’applicazione della ritenuta (che è rimasta del 21): la ritenuta è operata a titolo d’acconto (e non più d’imposta) sono introdotte nuove disposizioni per effettuare l’adempimento per i soggetti non residenti.

Per il solo anno 2023, la legge di bilancio 2024 ha disposto che, in deroga ai termini ordinari, si considerano tempestive le delibere di approvazione di aliquote e regolamenti IMU per l’anno 2023, purchè: inserite nel portale federalismo fiscale entro il 30 novembre 2023 (in luogo del 14/10/2023) e pubblicate sul sito del MEF entro il 15 gennaio 2024 (in luogo del 28/10/2023). Di conseguenza, i contribuenti che hanno versato il saldo 2023 (o l’unica soluzione a giugno 2023) in base delle vecchie aliquote, devono rideterminare l’IMU 2023 sulla base delle nuove aliquote versare l’eventuale differenza a conguaglio entro il 29/02/2024 (senza sanzioni e interessi).

Nell’ambito del 1 Modulo di attuazione della Riforma fiscale è introdotta una agevolazione a favore delle imprese e lavoratori autonomi che nel 2024 effettuano nuove assunzioni di lavoratori a tempo indeterminato. In particolare: è riconosciuta una maggiorazione del 20 del costo riferibile all’incremento occupazionale a condizione che il numero dei dipendenti a tempo indeterminato al 31/12/2024 risulti superiore al numero di dipendenti a tempo indeterminato mediamente occupato nel 2023.

Il contributo annuale per l’anno 2024 previsto a carico: di revisori legali e società di revisione legale che risultano iscritti nelle sezioni A e B del Registro dei revisori alla data del 1 gennaio 2024 è aumentato a 47,00 (ed aumenterà a 57 dal 2025), rispetto a . 35 dello scorso anno. Inoltre, ad ogni singolo revisore, il MEF non trasmetterà più l’avviso cartaceo di pagamento (comunque disponibile nell’area riservata del sito Internet della revisione legale), limitandosi ad inoltrare, tramite Consip, una comunicazione nella quale sono riportate le modalità ed i termini di pagamento.