E' stata pubblicata la Legge di Bilancio 2024 che, tra le principali disposizioni fiscali presenta: la rottamazione del magazzino tassazione al 26 delle locazioni brevi soggette a cedolare secca per contratti successivi al primo nuova tassazione delle plusvalenze derivanti da cessione di un immobile sul quale sono stati operati degli interventi da superbonus (detrazione del 110) la riproposizione della rivalutazione di terreni/partecipazioni posseduti al 1/01/2024 l’incremento dell’aliquota dall’8 all’11 della ritenuta sui bonifici parlanti relativi ai bonus edilizi la messa a regime dell’ISCRO per i professionisti iscritti alla Gestione separata.

La legge di bilancio 2024 ha nuovamente riaperto i termini per procedere alla rideterminazione del costo di terreni e partecipazioni posseduti al 1/01/2024 al di fuori dell’attività di impresa. Si evidenzia che la nuova procedura di rivalutazione: è estesa alle partecipazioni quotate in un mercato regolamentato/in sistemi multilaterali di negoziazione l’imposta sostituiva viene incrementata al 16 del valore periziato.

Il cd. Decreto salva Superbonus, in vigore dal 30/12/2023 ha previsto: superbonus: la salvaguardia della detrazione del 110/90 che risulti ceduta entro il 31/12/2023 in base a SAL, anche se l’intervento non risulti successivamente ultimato.

La legge di bilancio 2024, modificando l’art. 37 del DL 223/2006, ha previsto: un divieto di compensazione orizzontale generalizzato in caso in presenza di ruoli scaduti per un ammontare complessivo superiore a . 100.000 l’obbligo di utilizzo di Entratel/Fisconline anche ai fini dell'utilizzo in compensazione orizzontale, tramite mod. F24, dei crediti previdenziali/assistenziali.

Il cd. concordato minore rappresenta la procedura concordataria della crisi applicabile alle cd. imprese sottosoglia ed ai liberi professionisti e presenta indubbi vantaggi in capo al debitore, quali: l’esdebitazione la continuazione dell’attività economica. Si propone un’analisi dell’istituto, anche alla luce dei chiarimenti della dottrina.

Il cd. Decreto Semplificazione Adempimenti reca disposizioni in materia di razionalizzazione e semplificazione degli adempimenti tributari.

la Legge di Bilancio 2024 ha riproposto la procedura della cd. rottamazione del magazzino, finalizzata a permettere alle imprese (non IAS) di adeguare il valore contabile delle rimanenze al 1/01/2023 alla loro consistenza effettiva. Nel caso in cui dette rimanenze iniziali siano oggetto di variazione: in aumento: è dovuta la sola imposta sostitutiva del 18 in diminuzione: oltre all’imposta sostitutiva del 18 è dovuto anche un importo riferito all’aliquota media del 2023 applicato all’importo eliminato.

La legge di bilancio 2024 ha modificato il regime fiscale delle locazioni brevi, disponendo che: in caso di locazione di più di 1 immobile per i quali si è scelto l’assoggettamento alla cedolare secca, l’aliquota applicabile passa dal 21 al 26 per il 2, 3 e 4 immobile concesso in locazione breve in relazione agli obblighi in capo agli intermediari che incassano i canoni dei contratti di locazione o intervengono nel loro pagamento, ai fini dell’applicazione della ritenuta (che è rimasta del 21): la ritenuta è operata a titolo d’acconto (e non più d’imposta) sono introdotte nuove disposizioni per effettuare l’adempimento per i soggetti non residenti.

Nell’ambito del 1 Modulo di attuazione della Riforma fiscale è introdotta una agevolazione a favore delle imprese e lavoratori autonomi che nel 2024 effettuano nuove assunzioni di lavoratori a tempo indeterminato. In particolare: è riconosciuta una maggiorazione del 20 del costo riferibile all’incremento occupazionale a condizione che il numero dei dipendenti a tempo indeterminato al 31/12/2024 risulti superiore al numero di dipendenti a tempo indeterminato mediamente occupato nel 2023.

La legge di bilancio 2024 ha introdotto una nuova fattispecie di imponibilità della plusvalenza conseguita dalle persone fisiche in ambito immobiliare: la cessione di fabbricato oggetto di interventi edilizi per i quali si è fruito (il titolare del diritto reale o il conduttore/comodatario) della detrazione cd. superbonus (anche quale condòmino) attribuisce una plusvalenza tassata laddove intervenuta entro 10 anni dalla ultimazione dei lavori. Restano escluse le cessioni di immobili: acquisiti per successione o adibiti ad abitazione principale (del cedente/dei suoi familiari) per la maggior parte dei 10 anni antecedenti alla cessione (o per la maggior parte del periodo di detenzione, se inferiore a 10 anni).

A decorrere dal 1/01/2024, la detrazione del 110 (cd. superbonus, ex art. 119, DL 34/2020) è cessata per tutti i contribuenti, ad eccezione delle spese sostenute fino al 31/12/2025, alternativamente: su fabbricati danneggiati dagli eventi sismici dal 1/04/2009 in Comuni dichiarati in stato di emergenza o da ONLUS / APS / ODV con particolari requisiti che operano nel settore socio-sanitario/assistenziale. La detrazione spetta nella misura del 70 nel caso di spese sostenute: sulle parti comuni di edifici condominiali/interamente posseduti in caso di demolizione e ricostruzione di edifici condominiali/interamente posseduti per gli IACP e cooperative edilizie a proprietà indivisa, nonché per le ONLUS / APS / ODV Per gli altri bonus edilizi diversi dal superbonus, fino al 31/12/2024 si applicano le aliquote previgenti; si tratta degli interventi per ripristino del patrimonio immobiliare (50), Ecobonus / Sismabonus ed ecosismabonus ordinario (dal 50 all’85), Bonus mobili (50) e Bonus verde (36).

L’OIC ha innovato i principi contabili nazionali attraverso l’introduzione dell’OIC n. 34 (Ricavi), che sostituisce le istruzioni connesse con la corretta rappresentazione in bilancio della voce A.1, CE, fino ad oggi disciplinata dall’OIC n. 15 (Crediti) e dall’OIC n 12. Con specifico riferimento agli sconti, l’utilizzo di tale termine, effettuato a tutt’oggi in maniera indistinta nei principi contabili nn. 12, 15 e 19, ha indotto l’OIC ad intervenire in maniera formale, aggiornando i suddetti principi allo scopo di realizzare un quadro sistematico della disciplina degli sconti, attraverso la realizzazione di un ulteriore documento (Emendamenti ai principi contabili OIC) la cui bozza è stata resa disponibile per la consultazione fino all’8 novembre 2023.

Il Decreto internazionalizzazione ha modificato, dal 2024, i criteri in base ai quali stabilire la residenza fiscale delle persone fisiche. Tra le novità si segnala quanto segue: la riduzione a presunzione semplice riferita alla mancata iscrizione all’AIRE del soggetto espatriato il criterio del domicilio opera solo in presenza in Italia di relazioni personali (non anche economiche).

Il Decreto internazionalizzazione ha modificato in senso restrittivo il regime fiscale dei cd. impatriati per i soggetti che trasferiscono la residenza a decorrere dal 1/01/2024: la detassazione è ridotta al 50 (in luogo del 70) la permanenza minima all’estero aumenta a 3 periodi (in luogo di 2) antecedenti al trasferimento in Italia è reintrodotto per tutti i contribuenti il possesso dei requisiti di elevata qualificazione/specializzazione l’obbligo di permanenza in Italia aumenta a 4 periodi d’imposta (in luogo di 2 periodi) è esclusa l’agevolazione nell’ambito del reddito d’impresa.

Il modello IVA 2024, da utilizzare per la dichiarazione del periodo 2023, presenta quest’anno alcune novità collegate con i recenti interventi normativi. Tra di esse si segnala: la soppressione del quadro VB, utilizzato in passato per indicare gli estremi dei rapporti finanziari al fine di fruire della riduzione al 50 su eventuali sanzioni l’introduzione nei quadri VE e VF della nuova percentuale di compensazione del 7 per le cessioni di bovini l’introduzione a rigo VO36 della nuova casella Revoca riservata alle imprese agricole esercenti anche l’attività oleoturistica l’eliminazione di tutti i dati in passato richiesti a fronte dell’emergenza Covid-19 (rigo VA16 e rigo VF34).

Le regole per la compensazione orizzontale del credito annuale IVA anno 2023, inalterate rispetto all’anno scorso, si riassumono come segue: fino ad 5.000: la compensazione è libera, potendo essere effettuata senza attendere la presentazione del mod. Iva 2024 (dunque, fin dal 1/01/2024), che non deve essere obbligatoriamente vistato oltre 5.000: occorre distinguere i seguenti casi: in generale: è richiesta la preventiva presentazione del mod.

Il contribuente, in alternativa all’utilizzo in compensazione del credito annuale IVA, può optare per la richiesta di rimborso, la quale: è ammessa solo in presenza di determinati requisiti (tra cui l’ingresso al regime forfettario dal 2024) necessita di apposita garanzia, salvo che per i rimborsi, alternativamente: d’importo non superiore a . 30.000 (. 50.000 se ricorre il requisito del punteggio Isa minimo: 8 sul periodo d’imposta 2023 o 8,5 quale media del punteggio sui periodi 2022 e 2023) in caso di contribuenti non a rischio che presentano il mod. Iva vistato, rilasciando le apposite dichiarazioni sostitutive di sussistenza di determinati requisiti patrimoniali e di regolarità contributiva.

La legge di bilancio 2024 ha esteso al 2024 la deroga al regime di non imponibilità dei fringe benefit già in vigore nel 2023, con alcune modifiche. In particolare, per i lavoratori dipendenti/co.co.co., l’ordinario limite di . 258,23 per la non imponibilità del benefit in natura: viene elevato a 1.000 (incrementato a . 2.000 per i soggetti con figli a carico) da riferire, oltre al valore dei beni ceduti/servizi prestati ai lavoratori, anche alle somme erogate/rimborsate ai medesimi dai datori di lavoro per il pagamento: delle utenze domestiche (servizio idrico integrato, energia elettrica e gas naturale), come già nel 2023 delle spese relative alla prima casa per affitto o per gli interessi sul mutuo (novità dal 2024).

Le dichiarazioni per il periodo d’imposta 2022 (Mod. Redditi 2023 e/o Mod.

Entro il 18/03/2024 (il 16/03 cade di sabato) i sostituti d’imposta devono inviare telematicamente il mod. CU 2024 (periodo d’imposta 2023).