Sul sul sito dell’Agenzia delle Entrate le bozze dei modelli 2024, con le relative istruzioni, da utilizzare nella prossima campagna dichiarativa. Modelli 730 e Redditi Persone fisiche - Nelle dichiarazioni dei redditi per l’anno d’imposta 2023 trovano spazio diverse novità, tra cui la tassazione agevolata delle mance per i lavoratori dipendenti delle strutture ricettive del settore privato, la ridefinizione dell’ambito fiscale del lavoro sportivo, la rideterminazione della detrazione spettante al personale del comparto sicurezza e difesa, la modifica del limite di spesa massimo su cui calcolare la detrazione per l’acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici.

Definibile la lite pendente con l’Agenzia delle entrate ai sensi dell’art. 6 del dl 119/2018, riguardante la cartella di pagamento da 36-bis dpr 600/1973, con disconoscimento di un credito di imposta che, essendo il primo atto notificato, può essere considerato atto impositivo. Lo ha stabilito la Cassazione con sentenza 35575 del 20 dicembre 2023 con cui ha accolto la tesi della società contribuente.

Il cessionario insolvente ha l’obbligo di registrare la nota di rettifica ai fini Iva del cedente che rinuncia al credito, che così determina una minore detrazione. La rinuncia unilaterale al credito da parte di un creditore di una procedura concorsuale che perviene all’organo gestore della procedura, infatti, costituisce mutamento degli elementi presi in considerazione per determinare l’importo delle detrazioni, in quanto preclude l’assolvimento del credito da rivalsa nei confronti del cedente.

L’art. 4-quater del DL 145/2023 (conv. L. 191/2023) ha esteso l’applicabilità del regime di esenzione IVA previsto dall’art. 10 co. 1 n. 18 del DPR 633/72 alle prestazioni sanitarie di chirurgia estetica rese alla persona con finalità di diagnosi e cura.

Il cessionario insolvente ha l’obbligo di registrare la nota di rettifica ai fini Iva del cedente che rinuncia al credito, che così determina una minore detrazione. La rinuncia unilaterale al credito da parte di un creditore di una procedura concorsuale che perviene all’organo gestore della procedura, infatti, costituisce mutamento degli elementi presi in considerazione per determinare l’importo delle detrazioni, in quanto preclude l’assolvimento del credito da rivalsa nei confronti del cedente.

Dalle ore 14 del 9 gennaio alle ore 24.00 del 9 febbraio 2024 i soggetti che hanno presentato la "comunicazione per l’accesso" al bonus pubblicità per l'anno 2023, possono presentare la Dichiarazione sostitutiva relativa agli investimenti pubblicitari realizzati nel medesimo anno.

L’art. 1, c. 99, L. 213/2023 (Legge di bilancio 2024) con l’introduzione del comma 15-bis.3 all’art. 35 del DPR 633/72, prevede che gli effetti derivanti dal provvedimento di cessazione della partita IVA emanato dall’Agenzia delle Entrate ex co. 15-bis.2, art. 35, del Dpr 633/72 si producono anche qualora detto provvedimento sia notificato dall’Ufficio ai soggetti passivi che avevano fatto richiesta di chiusura della partita IVA nei 12 mesi precedenti. Si ricorda che il co. 15-bis.2, art. 35, del Dpr 633/72 (introdotto dalla legge di bilancio 2023) ha previsto specifiche disposizioni di contrasto all’apertura delle partite IVA abusive (assenza di effettivo esercizio dell’attività e mancata effettuazione degli adempimenti fiscali, al sussistere di specifici profili di rischio): prevedendone la chiusura d’ufficio con contestuale applicazione della sanzione di . 3.000 l’obbligo di rilascio di una polizza fideiussoria/fideiussione (non inferiore a . 50.000) per la durata di 3 anni dalla data del rilascio della eventuale richiesta di riapertura della P.Iva.

L'art. 1, c. 49 - 51 Legge di Bilancio 2024 dispone il differimento di una quota di deduzione, a fini IRES e IRAP, delle eccedenze derivanti da perdite sui crediti, per enti creditizi e finanziari e imprese assicurative. In particolare si prevede: il differimento della deduzione della quota dell’1 dell’ammontare dei componenti negativi, prevista per il periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2024, al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2027 e al successivo; analogamente, il differimento della deduzione di una quota pari al 3 per cento, prevista per il periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2026, al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2027 e al successivo.

L’art. 1 co. 46 della L. 213/2023 estende ai mesi di gennaio e febbraio 2024 la previsione dell’aliquota IVA del 10 per le cessioni di pellet. La misura trovava applicazione, ai sensi dell’art. 1 co. 73 della L. 197/2022, limitatamente all’anno 2023.

L’art. 4 del DL 145/2023 ha disposto: per il solo periodo di imposta 2023; il differimento del pagamento della seconda rata di acconto dovuto in base alla dichiarazione dei redditi. La disposizione richiamata ha introdotto, solo per il periodo d’imposta 2023: il differimento dal 30 novembre 2023 al 16 gennaio 2024 della scadenza del versamento della seconda rata di acconto dovuto in base alla dichiarazione Redditi Persone fisiche 2023; della possibilità di effettuare il versamento in cinque rate mensili di pari importo, a partire da gennaio 2024, con scadenza il 16 di ogni mese (sulle rate successive alla prima sono dovuti gli interessi pari al 4 annuo).

L’art. 1 co. 91 lett. a) e b) della L. 213/2023 prevede l’incremento delle aliquote delle imposte patrimoniali sugli investimenti esteri. In particolare, dal 2024: l’IVIE passa dall’attuale 0,76 all’1,06; mentre l’IVAFE si incrementa dall’attuale 0,2 allo 0,4, ma soltanto per i prodotti finanziari detenuti in Paesi black list.

Per l'amministratore di condominio scatta l'obbligo al pagamento dell'Iva soltanto nel caso in cui sia organizzato con una vera e propria struttura. È esente quando la prestazione è personale o comunque svolta con occasionalità.

L'art. 1, c. 45, Legge di bilancio 2023 con l’abrogazione dei n. 1-quinquie e 1-sexies, della Tabella A, parte II-bis, DPR 633/1972, si prevede: l’eliminazione dell’applicazione dell’aliquota IVA del 5 per: i prodotti assorbenti, tamponi e coppette mestruali; nonché ad alcuni prodotti per la prima infanzia (latte e preparazioni alimentari per lattanti) e ai pannolini per bambini; con la conseguente reintroduzione dell’aliquota IVA del 10 (introduzione/modifica n. 65, 114 e 114.1 alla tabella A, parte terza, DPR 633/1972). Si prevede, inoltre, l’applicazione dell’aliquota ordinaria per i seggiolini per bambini da installare negli autoveicoli, che era stata anch’essa precedentemente fissata al 5 dalla legge di bilancio per il 2023.

L’art. 1 co. 201 della L. 213/2023 (legge di bilancio 2024) modifica l’art. 15 del DLgs. 112/2007 che regola le funzioni di monitoraggio, ricerca e controllo sugli enti aventi la qualifica di impresa sociale, per coordinare la gestione dei contributi raccolti per lo svolgimento dell’attività ispettiva su tali enti. L’attività di controllo sulle imprese sociali è gestita dal Ministro del Lavoro il quale si avvale, nello svolgimento concreto dell’attività ispettiva volta a verificare il rispetto delle disposizioni del DLgs. 112/2017: dell’Ispettorato nazionale del lavoro; eventualmente, di enti associativi riconosciuti cui aderiscano almeno mille imprese sociali iscritte nel Registro delle imprese di almeno cinque diverse Regioni o Province autonome, e di associazioni nazionali di rappresentanza degli enti cooperativi riconosciuti dal Ministro delle Imprese e del Made in Italy (art. 15 co. 2 e 3 del DLgs. 112/2017).

Con la risposta a interpello 435 del 26/09/2023, l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che la "presa visione della fattura" non incide sul dies a quo per l’esercizio della detrazione. Nel caso di specie, la società istante ha chiesto di sapere se sia ammesso recuperare in detrazione l'IVA relativa alle fatture afferenti il 2021 allocate dal SdI nell'area cd.

L'art. 2 del D.lgs. 1/2024 (in GU del 12/01/2024) prevede che: a decorrere dal 2024; la dichiarazione dei redditi semplificata (modello 730) possa essere presentata anche dalle persone fisiche non titolari di partita IVA, titolari di redditi differenti rispetto a quelli di lavoro dipendente e assimilati ex art. 34, c. 4, D.lgs. 241/1997. Con il provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate che approva il modello di dichiarazione semplificato sono stabilite le tipologie reddituali che gradualmente, per ciascun anno d'imposta, possono essere dichiarate con tale modello.

Con il Provv. del 15/01/2024 sono stati approvato i modelli Iva e Iva Base 24, con le relative istruzioni. Principali modifiche ai modelli Si illustrano di seguito le principali modifiche, di carattere generale, introdotte nei modelli di dichiarazione IVA/2024.