Fisco passo per passo 08/01/2024
Legge di bilancio 2024 - Enti non commerciali esenti dall’IMU per gli immobili in comodato o inutilizzati
L’art. 1 co. 71 della L. 213/2023 reca alcune norme di interpretazione autentica relative all’esenzione dall’IMU per gli enti non commerciali. Viene disposto che l’art. 1 co. 759 lett. g) della L. 160/2019, nonché le norme richiamate o sostituite da tale disposizione, vanno interpretate nel senso che gli immobili dell’ente non commerciale si intendono: posseduti anche se concessi in comodato ad un altro ente non commerciale, funzionalmente o strutturalmente collegato all’ente concedente, a condizione che l’ente comodatario svolga nell’immobile esclusivamente le attività istituzionali previste dall’art. 7 co. 1 lett. i) del DLgs. 504/92, con modalità non commerciali; utilizzati anche in assenza di esercizio attuale delle attività istituzionali di cui all’art. 7 co. 1 lett. i) del DLgs. 504/92, purché detta assenza non determini la cessazione definitiva della strumentalità dell’immobile allo svolgimento delle predette attività.
Fisco passo per passo 08/01/2024
Legge di bilancio 2024 - proroga delle delibere per aliquote e regolamenti IMU per il 2023
L’art. 1 co. 72 della L. 213/2023 dispone, limitatamente all’anno 2023, una proroga dei termini relativi alle delibere di approvazione delle aliquote e dei regolamenti IMU per l’anno 2023, in deroga ai termini ordinari di cui all’art. 1 co. 762 e 767 della L. 160/2019. In particolare, viene disposto che: sono da considerare tempestive le delibere regolamentari e di approvazione delle aliquote IMU per l’anno 2023 inserite nell’apposita sezione del Portale del federalismo fiscale entro il 30.11.2023 (in luogo del termine ordinario del 14.10.2023); le predette delibere devono essere pubblicate sul sito internet del Dipartimento delle Finanze del Ministero dell’Economia e delle Finanze entro il 15.1.2024 (in luogo del termine ordinario del 28.10.2023).
Quesiti12/01/2024
SOCIETA’ AGRICOLA E IMU SOCI
Buongiorno due coniugi sono proprietari di un terreno a destinazione agricola. Per gestirlo, hanno concesso in affitto il terreno ad una società semplice agricola di cui entrambi sono soci al 50 e che viene coltivato direttamente dal marito, coltivatore diretto iscritto IAP.
Quesiti16/01/2024
Diritto abitazione coniuge divorziato: esenzione IMU figli
Buongiorno, il caso è il seguente. Signora divorziata che già in sede di separazione aveva ottenuto il diritto di abitazione in quanto uno dei due figli (autosufficiente) era residente con lei, mentre la figlia era già in affitto fuori dalla casa di origine.
Fisco passo per passo 16/01/2024
IMU - i casi di conguaglio IMU al 29/02/2024
Con comunicato del 12/01/2024, il Dipartimento delle Finanze del MEF ha reso noto che: con esclusivo riferimento all’IMU; nel caso in cui emerga una differenza positiva tra l'imposta calcolata sulla base delle delibere di approvazione delle aliquote dell’IMU trasmesse al Ministero entro il termine del 30/11/2023 e quella versata entro il 18/12/2023; il contribuente dovrà effettuare l’eventuale conguaglio entro il 29 febbraio 2024, senza applicazione di sanzioni e interessi. Il rimborso è dovuto secondo le regole ordinarie.
Info Flash Fiscali 010 / 2418/01/2024
Il conguaglio IMU 2023 entro febbraio 2024
Per il solo anno 2023, la legge di bilancio 2024 ha disposto che, in deroga ai termini ordinari, si considerano tempestive le delibere di approvazione di aliquote e regolamenti IMU per l’anno 2023, purchè: inserite nel portale federalismo fiscale entro il 30 novembre 2023 (in luogo del 14/10/2023) e pubblicate sul sito del MEF entro il 15 gennaio 2024 (in luogo del 28/10/2023). Di conseguenza, i contribuenti che hanno versato il saldo 2023 (o l’unica soluzione a giugno 2023) in base delle vecchie aliquote, devono rideterminare l’IMU 2023 sulla base delle nuove aliquote versare l’eventuale differenza a conguaglio entro il 29/02/2024 (senza sanzioni e interessi).
L’evoluzione della Giurisprudenza 19/01/2024
Cumulo giuridico pluriennale in caso di omesso versamento Imu per più annualità
Va applicato il più favorevole cumulo giuridico delle sanzioni per la stessa violazione Imu (omesso versamento) ripetuta negli anni. In caso di pendenza di più giudizi, poi, se l’ente creditore non ha provveduto all’applicazione del cumulo giuridico è il giudice che deve provvedere.
Fisco passo per passo 09/02/2024
IMU - i casi di conguaglio IMU al 29/02/2024
Con comunicato del 12/01/2024, il Dipartimento delle Finanze del MEF ha reso noto che: con esclusivo riferimento all’IMU; nel caso in cui emerga una differenza positiva tra: l'imposta calcolata sulla base delle delibere di approvazione delle aliquote dell’IMU trasmesse al Ministero entro il termine del 30/11/2023; e quella versata entro il 18/12/2023; il contribuente dovrà effettuare l’eventuale conguaglio entro il 29/02/2024, senza applicazione di sanzioni e interessi. Il rimborso è dovuto secondo le regole ordinarie.
Fisco passo per passo 22/02/2024
Indeducibilità dall’IRAP dell'IMU sugli immobili strumentali: infondata la questione di legittimità costituzionale
La Corte Costituzionale con la sentenza n. 21 del 2024, depositata il 20 febbraio 2024, ha dichiarato infondate le questioni di legittimità costituzionale sulla totale indeducibilità dell’IMU sui beni strumentali dall’IRAP. IRAP E IRES sono imposte di natura diversa e, quindi, non possono essere messe sullo stesso piano anche ai fini della deducibilità dell’IMU sugli immobili strumentali.
L’evoluzione della Giurisprudenza 05/03/2024
Illegittimo l’accertamento con contestazione dell’elusione basato su contratti simulati senza alcuna prova
Per accertare un maggior reddito contestando un'elusione fiscale l’Agenzia delle entrate non può basarsi soltanto su contratti simulati o fatture per lavori ben descritti ma non eseguiti. Lo ha stabilito la Cassazione con ordinanza 5750 del 4 marzo 2024, con cui ha accolto il ricorso di una sas e dei relativi soci destinatari di vari accertamenti fiscali basati su triangolazioni fraudolente rilevate dalla Guardia di finanza.
L’evoluzione della Giurisprudenza 17/03/2024
Imu: per la tassazione come terreno edificabile basta il piano programmatico del Comune
L'approvazione del piano strutturale del Comune è sufficiente a tassare un terreno come edificabile. È irrilevante, quindi, che la possibilità effettiva di costruire sia conseguita solo dopo l'inclusione del fondo nello strumento attuativo dell'ente locale.
Quesiti17/04/2024
Imu pertinenza
Buongiorno. Un cliente ha ricevuto in donazione un immobile A4 e un C2; l'abitazione era gravata dal diritto di abitazione a favore del nonno e quindi il mio cliente non pagava l'imu (neanche il nonno ci pagava l'imu in quanto abitazione principale), mentre per il C2 ha sempre pagato l'imu.
Fisco passo per passo 19/04/2024
Esenzione IMU immobili occupati abusivamente anche prima del 2023
La sentenza della Corte Costituzionale n. 60 depositata ieri, 18/04/2024, ha dichiarato la illegittimità costituzionale dell’art. 9, co.1, del DLgs. 23/2011, nella parte in cui non prevede l’esenzione dall’IMU per gli immobili occupati abusivamente, non utilizzabili né disponibili, per i quali sia stata presentata denuncia all’autorità giudiziaria o iniziata azione giudiziaria penale, aprendo la strada alla applicazione retroattiva dell'esenzione introdotta dal legislatore solo dal 2023. Esenzione per gli immobili occupati abusivamente: la legge di Bilancio 2023 (art. 1, co. 81, L. 197/2022) nell'introdurre la lett. g-bis) al co. 759 dell'art. 1, L. 160/2019, ha esentato dal pagamento dell’IMU, limitatamente al periodo dell'anno durante il quale sussistono le condizioni prescritte, gli immobili: non utilizzabili né disponibili per i quali sia stata presentata denuncia all'autorità giudiziaria in relazione ai reati di: violazione di domicilio invasione di terreni o edifici (rispettivamente artt. 614, co. 2, e 633 del codice penale) o per la cui occupazione abusiva sia stata presentata denuncia o iniziata azione giudiziaria penale.
L’evoluzione della Giurisprudenza 28/04/2024
La controdichiarazione del contratto simulato rende illegittimo l’accertamento
La controdichiarazione di un contratto simulato è ammessa come prova contraria rispetto all’accertamento da redditometro con cui viene contestato, tra l’altro, l’acquisto di partecipazioni societarie. Lo ha stabilito la Cassazione con l’ordinanza 10894 del 23 aprile 2024, con cui ha accolto il ricorso della contribuente.
Fisco passo per passo 29/04/2024
Dichiarazione IMU/IMPI: pubblicato il nuovo modello
Con il DM 24/04/2024 (in attesa di pubblicazione in G.U.) il Ministero dell’Economia e delle finanze ha approvato due nuovi modelli dichiarativi (nonché le rispettive istruzioni e specifiche tecniche per la trasmissione telematica), relativi: alla dichiarazione IMU/IMPI (in sostituzione del precedente modello recato dal DM 29 luglio 2022); alla dichiarazione IMU ENC per gli enti non commerciali ex art. 1 comma 770 della L. 160/2019 (in sostituzione del modello di cui al DM 4 maggio 2023). NEW - Tra le principali novità del modello, si segnala quella relativa all’esenzione IMU per gli immobili occupati abusivamente da terzi.
Fisco passo per passo 06/05/2024
Dichiarazioni IMU/IMPi e IMU ENC: scadenza fissata al 30/06/2024
Con il DM 24/04/2024 il Ministero dell’Economia e delle finanze ha approvato due nuovi modelli dichiarativi (nonché le rispettive istruzioni e specifiche tecniche per la trasmissione telematica), relativi: alla dichiarazione IMU/IMPI (in sostituzione del precedente modello recato dal DM 29 luglio 2022); alla dichiarazione IMU ENC per gli enti non commerciali ex art. 1 comma 770 della L. 160/2019 (in sostituzione del modello di cui al DM 4 maggio 2023). NEW - Tra le principali novità del modello, si segnala quella relativa all’esenzione IMU per gli immobili occupati abusivamente da terzi.
L’evoluzione della Giurisprudenza 07/05/2024
No Imu sui terreni agricoli per il coltivatore diretto anche se è in pensione
Il coltivatore diretto in pensione non paga l’Imu per i terreni agricoli. La condizione di pensionato non esclude il trattamento agevolativo per i terreni agricoli dallo stesso posseduti.
Pillole Operative 07/05/2024
Dichiarazione Imu – Nuovo modello
Il D.M. 24/04/2024 ha approvato il modello di dichiarazione IMU/IMPi e le relative istruzioni. La dichiarazione IMU/IMPi va presentata dai soggetti passivi previsti dalla Legge di bilancio 2020, ad eccezione degli enti non commerciali di cui alla lett. i), co. 1, art. 7, del D.lgs. 504/1992, che possiedono e utilizzano gli immobili destinati esclusivamente allo svolgimento con modalità non commerciali delle attività ivi previste, in modalità cartacea o, in alternativa, va trasmessa in via telematica, entro il 30/06 dell'anno successivo a quello in cui il possesso degli immobili abbia avuto inizio o siano intervenute variazioni rilevanti ai fini della determinazione dell'imposta.
Pillole Operative 07/05/2024
Dichiarazione Imu enti non commerciali – Nuovo modello
Il D.M. 24/04/2024 ha approvato il nuovo modello di dichiarazione IMU ENC, e le relative istruzioni, che va presentata dagli gli enti non commerciali di cui alla lett. i), co. 1, art. 7, del D.lgs. 504/1992, che possiedono e utilizzano gli immobili destinati esclusivamente allo svolgimento con modalità non commerciali delle attività assistenziali, previdenziali, sanitarie, di ricerca scientifica, didattiche, ricettive, culturali, ricreative, sportive e di cui all’art. 16, lett. a), L. 222/1985, vale a dire le attività di religione e di culto. Nota: il modello dichiarativo va utilizzato dai suddetti soggetti per la presentazione della dichiarazione IMU ENC relativa a tutti gli immobili posseduti.
Quesiti08/05/2024
deducibilità Imu su terreni
Buonasera. Una S.A.S proprietaria di terreni agricoli svolge attività di affitto terreni agricoli., Nel 2014 è divenuta soggetta all'Imu sui terreni agricoli, poi tolta negli anni successivi.